会计学PPT课件第五章账簿.ppt

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1、第五章 账簿本章体系：本章体系：1.1.账簿的意义和种类（了解）账簿的意义和种类（了解）2.2.记账的设置和登记（记账的设置和登记（掌握掌握）3.3.分类账的设置和登记（分类账的设置和登记（掌握掌握）4.4.账簿的登记规则和错账更正（账簿的登记规则和错账更正（掌握掌握）2023/2/151第五章 账簿一、账簿的意义和种类一、账簿的意义和种类 2023/2/152第五章 账簿（一）账簿的概念（一）账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地

2、记录和反映经济业务的会计簿籍。序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类（二）账簿的种类2023/2/153账账簿簿的的种种类类按账簿的按账簿的用途分类用途分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿2023/2/154普通日记账普通日记账特种日特种日记账记账现金日记账现金日记账订本

3、式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账2023/2/155银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG2023/2/157总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG2023/2/159第第 页页会计科目会计科目:明细明细 分分 类类 账账三栏式账页2023/2/1511明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账2023/2/1512明细分类账明细分类账卡片式卡片式固定资产卡片固定资产卡片2023/2/1

4、513第五章 账簿二、日记账的设置与登记方法二、日记账的设置与登记方法（一）普通日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记（P89）全面、序时登记全面、序时登记优点：连续记录，便于查找优点：连续记录，便于查找缺点：只有一本账，不利于分工协作缺点：只有一本账，不利于分工协作（二）专栏日记账的设置与登记（二）专栏日记账的设置与登记（P91）对经常重复出现的科目设有专栏对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量优点：相对于普通日记账减少了工作量缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况的情况2023/2/1514第五

5、章 账簿（三）特种日记账的设置和登记（三）特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：以现金日记账为例：例例1：以某工厂：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。月份的出纳业务，据以登记现金日记账。（1）6月月30日库存现金余额为日库存现金余额为720元。元。（2）7月月1日，开出支票从银行提现日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限元，以补足库存现金限额。（付字额。（付字1号）号）借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000（3）7月月10日，用现金支付设备修理费日，用现金支付

6、设备修理费200元。（付字元。（付字5号）号）借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 200 200 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 200 200（4）7月月14日，从银行提取现金日，从银行提取现金38 000元，备发工资元，备发工资(付字付字8号号)借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 38 000 38 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 38 00038 0002023/2/1515第五章 账簿（5）7月月15日，实发工资日，实发工资38 000元。（付字元。（付字14号）号）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬

7、借：应付职工薪酬 38 000 38 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 38 000 38 000（6）7月月18日，厂长出差借款日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫元，出纳员以现金付讫（付字（付字25号）号）借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 200 200 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 200 200（7）7月月20日厂长出差回厂交回余额现金日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字元（收字11号）号）借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 50 50 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款 5

8、0 502023/2/1516库存现金日记账2023/2/1517年年凭证凭证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入付出付出结存结存月月 日日字字号号厂长交回厂长交回余额余额 其他应收款其他应收款7 31本月合计本月合计 39 050 39 000 77017期初余额期初余额付付1付付25收收11付付5付付8付付14提现提现 银行存款银行存款付修理费付修理费制造费用制造费用发放工资发放工资应付职工薪酬应付职工薪酬厂长出差厂长出差借款借款 其他应收款其他应收款提现提现 银行存款银行存款 720 1 0001 720 2001 520 38 00039 52038 000 1 520800 720 5

9、0 77017107147157187207back1back2第五章 账簿三、分类账的格式和登记方法三、分类账的格式和登记方法（一）总分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记通常采用通常采用三栏式订本账三栏式订本账；为每一个总分类账户开设账页；为每一个总分类账户开设账页；每个账页上只能设一个总分类账户；每个账页上只能设一个总分类账户；依据和方法（依据和方法（P97）：）：2023/2/1518总账总账出纳员以外出纳员以外的人员登记的人员登记逐笔登记逐笔登记记账凭证记账凭证定期登记定期登记汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表定期登记定期登记第五章 账簿（二）明细分类账的格式和登记（

10、二）明细分类账的格式和登记依据：记账凭证依据：记账凭证参考：原始凭证或原始凭证汇总表参考：原始凭证或原始凭证汇总表格式：格式：三栏式明细分类账簿三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿 多栏式明细分类账簿多栏式明细分类账簿（三）备查账簿的格式和登记方法（三）备查账簿的格式和登记方法无固定格式，根据需要设置无固定格式，根据需要设置2023/2/1519 目的：形成一种目的：形成一种目的：形成一种目的：形成一种“牵制牵制牵制牵制”作用（对账）作用（对账）作用（对账）作用（对账）（二）总账与明细账平行登记的要点（二）总账与明细账平行登记的要点 1.1.同时登记。同时登记。总帐和

11、明细账登记的时间一致。总帐和明细账登记的时间一致。2.2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方 3.3.金额相等。总账登记的金额金额相等。总账登记的金额=所属明细账登记的金额之和。所属明细账登记的金额之和。4.4.依据相同。依据相同。统统 驭驭从属（说明）从属（说明）四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系 总账总账 二级账户二级账户 三级账户三级账户 明细账明细账财务科财务科 供应科供应科 仓库仓库第五章 账簿 总账总账 明细账明细账例：例：

12、(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额一）先登记原材料总账和明细账的期初余额 A A企业企业1010月月1 1日日 总总 账：账：5000 5000元元 明细账：明细账：甲材料甲材料 1000KG 1000KG，2 2元元,2000,2000元；元；乙材料乙材料 1500KG 1500KG，22元，元，30003000元。元。（二）再登记本期发生的经济业务（二）再登记本期发生的经济业务 1010月月2 2日购入一批原材料，价值日购入一批原材料，价值30003000元，款已付，料已入库。元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料其中购入：甲材料1000KG1000KG，22元，价款元，价款2000

13、2000元；元；乙材料乙材料500KG500KG，22元，价款元，价款10001000元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2000 2000 乙材料乙材料 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000 10 10月月8 8日生产领用甲材料日生产领用甲材料1200KG1200KG，22元；乙材料元；乙材料600KG600KG，22元。元。借：生产成本借：生产成本 3600 3600 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2400 2400 乙材料乙材料 1200 1200第五章 账簿1010月月2525日日购购入入甲甲材材料料3000KG3000KG，价价款款6000600

14、0元元；乙乙材材料料4000KG4000KG，价价款款80008000元；款已由银行存款支付，料已验收入库。元；款已由银行存款支付，料已验收入库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6000 6000 乙材料乙材料 8000 8000 贷：银行存款贷：银行存款 14000 14000（三）登记本期发生额及期末余额（结账）（三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账同时登记总账和明细账 原材料总账原材料总账第五章 账簿 甲材料甲材料 原材料明细账原材料明细账第五章 账簿 乙材料乙材料 原材料明细账原材料明细账第五章 账簿 原材料总账 甲材料 原材料明细账 乙材料 原材料明细账（三）总

15、账和明细账相互核对（三）总账和明细账相互核对 总账和明细账形成一种数量上的对应关系总账和明细账形成一种数量上的对应关系 编明细账户本期发生额及余额明细表编明细账户本期发生额及余额明细表 总总 账账 本期发生额本期发生额（期末余额期末余额）=所所 属属 明明 细细 账账本期发生额之和本期发生额之和（期末余额之和期末余额之和）第五章 账簿1.1.账簿的基本内容账簿的基本内容 (1)(1)封面封面 (2)(2)扉页（账簿启用及交接表扉页（账簿启用及交接表P114P114）（3 3）账页）账页账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）“账户目录表账户目

16、录表”（对总账）（对总账）第五章 账簿五、会计账簿的登记规则和错账的更正五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）会计账簿的启用（一）会计账簿的启用第五章 账簿（二）会计账簿的登记规则（二）会计账簿的登记规则2023/2/1528（1）必须根据审核无误）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。及时地登记各种账簿。（2）记账要用）记账要用蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色墨水墨水墨水墨水书写，不能用圆珠笔书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账

17、、划红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划线和改错线和改错线和改错线和改错时使用。时使用。2023/2/1529第五章 账簿 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)

18、摘摘 要要借借 方方贷贷 方方（3）说明简明扼要）说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格2023/2/1530（4）账簿）账簿应按页次编应按页次编号，防止散号，防止散失。记账时，失。记账时，应按页逐页应按页逐页逐行登记，逐行登记，不能跳行隔不能跳行隔页页会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账第五章 账簿2023/2/1531第第 12 页页会计科目会计科目:银行存款银行存款作废作废总总 分分 类类 账账作废作废（5）如果）如果发生了跳行发生了跳行隔页，应在隔页，应在空页或空行空页或空行处用处用红色墨红色墨红色墨红色墨水划对角线水划对角线水划对角线水划对角线注销

19、注销注销注销，并注，并注明明“作废作废作废作废”字样。字样。第五章 账簿2023/2/1532一、账簿的登记规则（6）账页记）账页记完完 时，应在时，应在每页最后一行每页最后一行的的“摘要摘要摘要摘要”栏栏写上写上“转次页转次页转次页转次页”字样并结出字样并结出借、贷方的发借、贷方的发生额累计和余生额累计和余额；在下一页额；在下一页第一行的第一行的“摘摘要要”栏中，写栏中，写上上“承上页承上页承上页承上页”（或接前页）（或接前页）字样，字样，将上页将上页将上页将上页末的发生额和末的发生额和末的发生额和末的发生额和余额转入余额转入余额转入余额转入，然，然后在下一行开后在下一行开始登记新的业始登记

20、新的业务。务。银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页总总 分分 类类 账账会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2023/2/15第五章 账簿2023/2/1533（7）若若需需结结出出余余额额，应应在在“借借或或贷贷”栏栏写写表表示示余余额额方方向向“借借借借”或或“贷贷贷贷”，如果余额为，方向栏写，如果余额为，方向栏写“平平平平”。如：。如：应收账款总账应收账款总账第五章 账簿第五章 账簿（三）错账的查找和更正方法（三）错账的查找和更正方法1.错账的种类错账的种类（1）重复登记）重复登记（2）漏记分录）漏记分录（3）方向记错）方向记错借贷方向误

21、记借贷方向误记（4）科目串户）科目串户记错会计科目记错会计科目（5）数字记错）数字记错（6）计算错误）计算错误合计数、余额等计算错误合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查）全面检查：顺查或逆查 分录分录过账过账结账结账试算试算2023/2/1534第五章 账簿（2）重点检查（）重点检查（P118-119）差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误法：检查数字错位和数字颠倒的错

22、误将借贷方差额除以将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错移位的差错注意：注意：除以除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索错误数（数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以若错移两位，除以9以后的商数还要再除以后的商数还要再除11依此类推依此类推2023/2/15352023/2/15363.错账的更正方法错账的更正方法（1）划线更正法）划线更正法【例例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：借：生

23、产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 错账：账户中登记为。错账：账户中登记为。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。管理费用管理费用 5 5 原来的错账原来的错账张三张三更正方法错误更正方法错误更正方法正确更正方法正确第五章 账簿2023/2/1537会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张总 分 类 账 会计科目:制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红张红第五章 账簿适用性适用性适用性适用性记账凭证填记账凭证填写正确，过账发生错误；写正确，过账发生错误；注注注注：结账以后结账以后结账以后结账以

24、后发现账户发现账户的登记有错误，此时的登记有错误，此时不不不不 能用划线更正法能用划线更正法能用划线更正法能用划线更正法，只能，只能用红笔更正法或蓝笔补用红笔更正法或蓝笔补记法。记法。2023/2/1538第五章 账簿（2）红字更正法）红字更正法 适用适用1 1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。方法：方法：方法：方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以

25、登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例例2】企业用银行存款企业用银行存款2 500元支付产品广告费。元支付产品广告费。错误分录为：错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。2023/2/1539 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500

26、2 500 2 500 2 500 2 500 2 5002 5002 5002 500A A 用红字编分录并记账，用红字编分录并记账，冲销错账：冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的原来的原来的原来的错账错账错账错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500第五章 账簿2023/2/1540适用适用适用适用2 2：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会

27、计科目和记账方向没错，金额多记。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。【例例例例3 3】用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款5050元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 红字

28、编分录并记账（金额为正确数字与错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差字之差字之差字之差：借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账第五章 账簿2023/2/1541（3）补充登记法）补充登记法适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。金额。蓝字补记蓝字补

29、记蓝字补记蓝字补记 【例例例例4 4】收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款35003500元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 350350350350 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 350350350350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原原来来的的错

30、错账账编编制制正正确确分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错误数字二者之差错误数字二者之差3 150元：元：借：银行存款借：银行存款 3 1503 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 1503 150原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账第五章 账簿 制造费用制造费用 原材料原材料 生产成本生产成本1500015000150001500015000150001500015000练习练习:1.6 1.6月月5 5日，生产甲产品领用原材料日，生产甲产品领用原材料1500015000元，作记账凭证为：元，作记账凭证为：借借:制造费用制造费用 15000 15000 贷贷:原材料

31、原材料 1500015000 并已登记入账，并已登记入账，6 6月月2929日发现错误，要求予以更正。日发现错误，要求予以更正。改正改正:借借:制造费用制造费用15000 15000 借借:生产成本生产成本 1500015000 贷贷:原材料原材料 1500015000 贷贷:原材料原材料 150001500015000150001500015000第五章 账簿2.2.如上题凭证是正确的如上题凭证是正确的:借借:生产成本生产成本 1500015000 贷贷:原材料原材料 1500015000 但据此登账时误写为但据此登账时误写为1600016000元。问元。问:若若6 6月月2929日发现错误时如日发现错误时如何改正何改正?若若7 7月月1010日发现错误时，如何改正日发现错误时，如何改正?答答:若若6 6月月2929日发现错误时，用划线更正法改正。日发现错误时，用划线更正法改正。若若7 7月月1010日发现错误时，用红字冲销法日发现错误时，用红字冲销法(因为结账以后不能用划线更因为结账以后不能用划线更 正法正法)改正。改正。借借:生产成本生产成本 10001000 贷贷:原材料原材料 10001000 生产成本生产成本16000160001600016000原材料原材料1000100010001000第五章 账簿