会计从业资格考试：财经法规与会计职业道德.ppt

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1、会计从业资格考试辅导会计从业资格考试辅导财经法规与会计财经法规与会计职业道德职业道德2/15/20231财经法规与会计职业道德会计从业资格考试会计从业资格考试v一、考试题型一、考试题型 1 1、单项选择题：、单项选择题：4040小题、小题、4040分分 2 2、多项选择题：、多项选择题：3030小题、小题、3030分分 3 3、判断题：、判断题：3030小题、小题、3030分分2/15/20232财经法规与会计职业道德v二、学习方法二、学习方法 1 1、全面、全面+重点（考试大纲）重点（考试大纲）2 2、教材、教材+练习（章节、综合练习）练习（章节、综合练习）3 3、理解、理解+记忆记忆2/1

2、5/20233财经法规与会计职业道德第一章第一章 会计法律制度会计法律制度v一、一、会计法律制度的构成会计法律制度的构成(广义的会计法广义的会计法)v（1）会计法律。是指由全国人民代表大会及其常委）会计法律。是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。如如1999年年10月月31日九届全国人大常委会第十二次会日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的议修订通过的会计法会计法。v（2）会计行政法规。是指由国务院制定并发布，或）会计行政法规。是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整者国务院有关部

3、门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的院发布的企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例、总会计师总会计师条例条例。2/15/20234财经法规与会计职业道德v（3）国家统一的会计制度）国家统一的会计制度:国务院财政部门制定国务院财政部门制定会计部门规章会计部门规章:根据立法法规定的程序，由财政部制根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如以定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如以财政部第财政部第26号部长令签发的号部长令签发的会计从业资格管理办法会计从业资格管理办

4、法和以财政部第和以财政部第33号部长令签发的号部长令签发的企业会计准则企业会计准则基基本准则本准则等。等。会计规范性文件会计规范性文件:主管全国会计工作的行政部门即国务院主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系中的中的38项具体会计准则及应用指南项具体会计准则及应用指南、企业会计制度企业会计制度、会计基础工作规范会计基础工作规范，以及财政部与国家档案局联合，以及财政部与国家档案局联合发布的发布的会计档案管理办法会计档案管理办法等。等。v（4）地方性会计法规。是指省、自治区、直辖市人）地方性会计法规。是指省

5、、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规。民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规。2/15/20235财经法规与会计职业道德v二、会计工作管理体制二、会计工作管理体制v（一）会计工作的主管部门（一）会计工作的主管部门v国务院国务院财政部门财政部门主管全国的会计工作主管全国的会计工作v县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。域内的会计工作。v（二）会计制度的制定权限（二）会计制度的制定权限v国家统一的会计制度由国家统一的会计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据会计根据会计法制定并公布。法制定并公布。v国务院有关

6、部门国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。批准。v中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部。2/15/20236财经法规与会计职业道德v（三）会计人员的管理（三）会计人员的管理v1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。书。v担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外

7、，还应当具备取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师会计师以上以上专业技术职务资格或从事会计工作专业技术职务资格或从事会计工作3年年以上经历。以上经历。v2.财政部门财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。人员继续教育等。2/15/20237财经法规与会计职业道德v（四）单位内部的会计工作管理（四）单位内部的会计工作管理v单位负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、证会

8、计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。负责。v单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。规规定代表单位行使职权的主要负责人。2/15/20238财经法规与会计职业道德v一、单项选择题一、单项选择题v1.1.国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府（地方各级人民政府（CC

9、 ）管理本行政区域内的会）管理本行政区域内的会计工作。计工作。A A国税部门国税部门 B B审计部门审计部门 C C财政部门财政部门 D D地税部门地税部门v2.2.下列各项中，属于行政法规的是（下列各项中，属于行政法规的是（C C ）A A会计法会计法 B B会计基础工作规范会计基础工作规范 C C企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 D D企业会计制度企业会计制度现在我们来现在我们来练习一下练习一下.2/15/20239财经法规与会计职业道德v3.3.根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位会计工

10、作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人应当是（位负责人应当是（C C ）A A总会计师总会计师 B B总经理总经理 C C董事长董事长 D D会计机构负责人会计机构负责人v4 4、根据立法法规定的程序是由国务院财政部门、根据立法法规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（和办法属于（C C）。）。A.A.会计法律会计法律 B.B.会计行政法规会计行政法规 C.C.会计规章会计规章 D.D.会计规范性文件会计规范性文件2/15/202310财经法规与会计职业道德v二、多项选择题二、多项选择题v1 1、下列

11、各项中，属于会计规章的有（、下列各项中，属于会计规章的有（CDCD ）。）。A A总会计师条例总会计师条例 B B企业会计制度企业会计制度 C C企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则 D D会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法v2 2、根据会计法规定财政部门负责（、根据会计法规定财政部门负责（ABDABD ）。）。A.A.会计从业资格管理会计从业资格管理 B.B.会计人员评优表彰奖惩会计人员评优表彰奖惩 C.C.对违法会计人员追究刑事责任对违法会计人员追究刑事责任 D.D.会计人员继续教育会计人员继续教育2/15/202311财经法规与会计职业道德v三、判断题三、判断题v1 1、会计规

12、章是指根据立法法的程序，由、会计规章是指根据立法法的程序，由财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法律规范。律规范。（）v2 2、县级（包括县级）以上地方各级人民政府县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。财政部门管理本行政区域的会计工作。（）2/15/202312财经法规与会计职业道德v三、会计核算三、会计核算v会计核算是会计会计核算是会计最基本最基本的职能。的职能。v我国会计法律制度对会计信息质量要求、会我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制

13、会计凭证、登记会计账簿、编制财币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。出了统一规定。2/15/202313财经法规与会计职业道德v(一一)会计信息质量要求（会计信息质量要求（8 8个）个）真实性、相关性、明晰性、真实性、相关性、明晰性、重要性、及时性重要性、及时性 可比性可比性（横向可比、纵向可比）横向可比、纵向可比）实质重于形式（如融资租入固定资产）实质重于形式（如融资租入固定资产）谨慎性（计提资产减值准备）谨慎性（计提资产减值准备）、2/15/202314财经法规与会计职业道德v(二二)会计资料的基本要

14、求会计资料的基本要求 1 1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的 会计制度规定。会计制度规定。前提是保证会计资料的真实性、完整性前提是保证会计资料的真实性、完整性 2 2、生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违、生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违 法行为。法行为。禁止性规定：伪造、变造、提供虚假的财务禁止性规定：伪造、变造、提供虚假的财务会计报告会计报告2/15/202315财经法规与会计职业道德v（三）会计年度（三）会计年度v公历年度（公历年度（1月月1日起至日起至12月月31日）日）v半年度、季度、月度半年度、季度、月度v（四）记账本位币（四

15、）记账本位币v会计核算应当以会计核算应当以人民币人民币作为记账本位币。作为记账本位币。v业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币。选定人民币以外的货币作为记账本位币。v编报的财务会计报告必须以人民币反映。编报的财务会计报告必须以人民币反映。2/15/202316财经法规与会计职业道德v（五）填制与审核会计凭证（五）填制与审核会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证v（六）登记会计账簿（六）登记会计账簿总账总账明细账明细账日记账日记账其他辅助账薄（备查账簿）其他辅助账薄（备查账簿）2/15/202317财经法规与会计职

16、业道德v（七）编制财务会计报告（七）编制财务会计报告v1、财务会计报告的构成、财务会计报告的构成财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说明书三部分组成。明书三部分组成。v2、财务会计报告的编制依据、财务会计报告的编制依据-经过审核的会计账薄记录和有关资料经过审核的会计账薄记录和有关资料v3、财务会计报告的编制要求、财务会计报告的编制要求v4、财务会计报告的对外提供、财务会计报告的对外提供v（八）财产清查（八）财产清查2/15/202318财经法规与会计职业道德v（九）会计档案管理（九）会计档案管理v1 1、范围和种类：、范围和种类：-会计凭证、会计账簿、

17、财务会计报告、其他会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他v2 2、会计档案管理办法的适用范围、会计档案管理办法的适用范围v3 3、会计档案管理部门、会计档案管理部门v4 4、对各单位会计档案的管理要求、对各单位会计档案的管理要求v5 5、实行会计电算化单位会计档案管理的有关规定、实行会计电算化单位会计档案管理的有关规定2/15/202319财经法规与会计职业道德v四、会计监督四、会计监督v（一）单位内部会计监督（一）单位内部会计监督v1单位内部会计监督的概念单位内部会计监督的概念v单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国

18、家法律、法规和内部完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。方法。v2单位内部会计监督主体和对象单位内部会计监督主体和对象v内部会计监督的主体是内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人各单位的会计机构和会计人员员。内部会计监督的对象是。内部会计监督的对象是单位的经济活动单位的经济活动。2/15/202320财经法规与会计职业道德v3单位内部会计监督制度的基本要求单位内部会计监督制度的基本要求v各单位应当建立、

19、健全本单位内部会计监督制度和各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。要求：内部控制制度。要求：v（1 1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；并相互分离、相互制约；v（2 2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；约的程序应当明确；v（3 3）财产清查的范围、期限和组织程

20、序应当明确；）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；v（4 4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序 应当明确。应当明确。2/15/202321财经法规与会计职业道德v4会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权权（1）对违反会计法和国家统一的会计制度）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。以纠正。（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有料不

21、相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。处理。2/15/202322财经法规与会计职业道德v（二）会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督v1会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督的概念v主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。会计行为实施的行政

22、处罚，是一种外部监督。v2会计工作的政府监督主体会计工作的政府监督主体v县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。法会计行为实施行政处罚。v审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如税收以对有关单位的会计资料实施监督检查。如税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账

23、征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。簿、记账凭证、报表和有关资料。2/15/202323财经法规与会计职业道德v3财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象和范围v财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。财政部门对各单位下列事项实施监督：罚。财政部门对各单位下列事项实施监督：（1）是否依法设置会计账簿；）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其

24、他会计资料是否真实、完整；他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家统一）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。格。2/15/202324财经法规与会计职业道德v此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。指导。v财政部门对会计师事务所出具审计报告的程财政部门对会计师事务所出具

25、审计报告的程序和内容进行监督。序和内容进行监督。2/15/202325财经法规与会计职业道德v（三）会计工作的社会监督（三）会计工作的社会监督v1会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督的概念v会计工作的社会监督主要是指由会计工作的社会监督主要是指由注册会计师注册会计师及其所及其所在的在的会计师事务所会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。的审计、鉴证的一种监督制度。v此外，此外，单位和个人单位和个人检举违反会计法和国家统一检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的

26、范畴。的范畴。2/15/202326财经法规与会计职业道德v2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审查企业财务会计报告，出具审查企业财务会计报告，出具审计审计报告；报告；验证企业资本，出具验证企业资本，出具验资验资报告；报告；办理企业办理企业合并、分立、清算事宜中的审计合并、分立、清算事宜中的审计业务，业务，出具有关报告；出具有关报告；法律、行政法规规定的法律、行政法规规定的其他其他审计业务。审计业务。2/15/202327财经法规与会计职业道德v一、单项选择题一、单项选择题v1.1.下列关于谨慎性原则运用正确的是（下列关于谨慎性原则运用正确的是

27、（C C ）A A计提秘密准备金计提秘密准备金 B B高估资产或收益高估资产或收益 C C对可能发生的各项资产损失，按规定计提资对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备产减值准备 D D少计负债或费用少计负债或费用v2.2.（C C ）是会计资料最基本的质量要求，是会计）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。工作的生命线。A A可比性可比性 B B合法性合法性 C C真实性和完整性真实性和完整性 D D及时性及时性 v3.3.对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的和不至于误导财务会计报告

28、使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理，符合会计的（前提下，可以适当简化处理，符合会计的（A A）要）要求。求。A A重要性重要性 B B客观性客观性 C C谨慎性谨慎性 D D相相关性关性现在我们来现在我们来练习一下练习一下.2/15/202328财经法规与会计职业道德v4 4对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（当（D D）A A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B B应予销毁，并报告领导，要求查明原因应予销毁，并报告领导，要求查明原因 C C拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充拒绝接受，并不能

29、让经办人员进行更正、补充 D D予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充v5 5下列关于财务会计报告编制的表述中，不正确的下列关于财务会计报告编制的表述中，不正确的是（是（D D）A A财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制关资料编制 B B编制的财务会计报告应具备真实性和完整性编制的财务会计报告应具备真实性和完整性 C C向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致制依据应当一致 D D对外提供的财务会计报告经主管会计工

30、作的负责人签对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签名并盖章后可以报出名并盖章后可以报出2/15/202329财经法规与会计职业道德v6单位内部会计监督的对象是单位的（单位内部会计监督的对象是单位的（D）A会计机构会计机构B单位负责人单位负责人C会计人员会计人员D经济活动经济活动v7某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。根据会计法的规定，有少量的人民币收支业务。根据会计法的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（为方便会计核算，该单位可以采用（B）作为记账）作为记账本位币。本位币。A人民币人民币B德国马克德国马克C美元美

31、元D欧元欧元2/15/202330财经法规与会计职业道德v二、多项选择题二、多项选择题v1.1.下列各项中，属于财政部门对各单位实施会计监下列各项中，属于财政部门对各单位实施会计监督事项的有（督事项的有（ABCDABCD ）。）。A A是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿 B B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整计资料是否真实、完整 C C会计核算是否符合会计法和国家统一的会会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定计制度的规定 D D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格从事会计工作的人员是否具备会计从业资格v2.2

32、.可以不附原始凭证的记账凭证有（可以不附原始凭证的记账凭证有（ACAC ）。）。A A更正错误更正错误 B B归还借款归还借款 C C结账结账 D D分摊费用分摊费用 2/15/202331财经法规与会计职业道德v三、判断题三、判断题v1、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。情况都不能变更。（）v2、原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者、原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。填制的一种凭据。（）v3、会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原、会计人员对记载不真实、不合法或

33、不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）v4、一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。（、一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。（）v5、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）v5、2006年年4月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人

34、员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制规范要求。员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制规范要求。（）2/15/202332财经法规与会计职业道德v五、会计机构和会计人员五、会计机构和会计人员v（一）会计机构的设置（一）会计机构的设置根据业务需要根据业务需要设置会计机构设置会计机构 取决于：取决于：单位规模大小单位规模大小 经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求经营管理的要求在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员不具备会计机构设置条件的单位，应当委托中介不具备会计机构设置条件的单位，应当委托中介机构代理记账。机构

35、代理记账。2/15/202333财经法规与会计职业道德v（二）代理记账（二）代理记账v1代理记账的概念代理记账的概念v代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。托人的委托办理会计业务。v委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。v代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。2/15/202334财经法规与会计职业道德v2代理记账的业务范围代理记账的业务范围v（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照）根据委托人提供的原始凭证和其

36、他资料，按照国家统一的会计制度的规定国家统一的会计制度的规定进行会计核算进行会计核算，包括审，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。财务会计报告等。v（2）对外提供财务会计报告对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。委托人签名并盖章后对外提供。v（3）向税务机关）向税务机关提供税务资料提供税务资料。v（4）委托人委托的）委托人委托的其他会计业务其他会计业务。2/15/202335财经法规与

37、会计职业道德v3委托代理记账的委托人的义务委托代理记账的委托人的义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及会计制度规定进行更正、补

38、充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。时予以更正、补充。2/15/202336财经法规与会计职业道德v4代理记账机构及其从业人员的义务代理记账机构及其从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一

39、的会计制度规定的要求，应当拒绝；国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。以解释。2/15/202337财经法规与会计职业道德v（三）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资（三）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格格v1会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员）的概念v会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的内具体负责会计工作的中层中层领导人员。领导人员。v2会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格会计机构

40、负责人（会计主管人员）的任职资格v担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得取得会计从业资格证书会计从业资格证书外，还应当具备外，还应当具备会计师会计师以上以上专业技术职务资格或者从事会计工作专业技术职务资格或者从事会计工作3年年以上经历。以上经历。2/15/202338财经法规与会计职业道德v（四）会计从业资格（四）会计从业资格v1会计从业资格的概念会计从业资格的概念v会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛门槛”。v2会计从业资

41、格证书的适用范围会计从业资格证书的适用范围v（1）会计机构负责人（会计主管人员）；）会计机构负责人（会计主管人员）；v（2）出纳；（）出纳；（3）稽核；（）稽核；（4）资本、基金核算；）资本、基金核算；v（5）收入、支出、债权债务核算；）收入、支出、债权债务核算；v（6）工资、成本费用、财务成果核算；）工资、成本费用、财务成果核算；v（7）财产物资的收发、增减核算；）财产物资的收发、增减核算；v（8）总账；（）总账；（9）财务会计报告编制；）财务会计报告编制；v（10）会计机构内会计档案管理。）会计机构内会计档案管理。2/15/202339财经法规与会计职业道德v3会计从业资格的取得会计从业资

42、格的取得v（1）会计从业资格的取得实行）会计从业资格的取得实行考试制度考试制度。考试科目。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。考试大纲由财政部统一计电算化（或珠算五级）。考试大纲由财政部统一制定并公布。制定并公布。v（2）会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资）会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：格考试的人员，应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。具备会计专业

43、基础知识和技能。2/15/202340财经法规与会计职业道德v（3）会计从业资格部分考试科目免试条件。）会计从业资格部分考试科目免试条件。v申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）（或学位）的，自毕业之日起的，自毕业之日起2年内（含年内（含2年）年），免，免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。v会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务

44、管理、理财学。师专门化、审计学、财务管理、理财学。2/15/202341财经法规与会计职业道德v4会计从业资格证书管理会计从业资格证书管理v（1）（上岗）注册登记。持证人员从事会计工作，）（上岗）注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。日内，办理注册登记。v（2）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月个月的，应当备案。的，应当备案。v（3）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，事会计工作的，90天天内办理调转登记。内办理调转登记

45、。v（4）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及接受继续教育、受到技术职务资格等发生变更以及接受继续教育、受到表彰、被处罚等情况的，应向所属会计从业资格管表彰、被处罚等情况的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。理机构办理从业档案信息变更登记。2/15/202342财经法规与会计职业道德v5会计人员继续教育会计人员继续教育v（1）会计人员继续教育的概念）会计人员继续教育的概念v（2）会计人员继续教育的特点）会计人员继续教育的特点针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，针对性，即针对不同对象确定不同的教育内

46、容，采取不同的教育方式，解决实际问题；采取不同的教育方式，解决实际问题；适应性，即联系实际工作需要，学以致用；适应性，即联系实际工作需要，学以致用；灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。方面具有灵活性。2/15/202343财经法规与会计职业道德会计人员继续教育的内容会计人员继续教育的内容会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识和法规。业道德规范；其他相关的知识和法规。会计人员继续教育接受培训的学时要求会计人员继续教育接受培训的学时要求会计人员继续教育的形式以接受培训

47、为主，在职会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于间累计不得少于24小时。小时。2/15/202344财经法规与会计职业道德v（五）会计专业职务与会计专业技术资格（五）会计专业职务与会计专业技术资格v1会计专业职务会计专业职务v会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计高级会计师、会计师、助理会计师和会计

48、员师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。级职务，助理会计师和会计员为初级职务。v2会计专业技术资格会计专业技术资格v会计专业技术资格分为会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级初级资格、中级资格和高级资格资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。相结合制度。2/15/202345财经法规与会计职业道德v（六）会计工作岗位设置（六）会计工作岗位设置v会计工作岗位是指一个单位会

49、计机构内部根据业务会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。设置原则规定：分工而设置的职能岗位。设置原则规定：v1、根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。、根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。v2、符合内部牵制制度的要求。、符合内部牵制制度的要求。v可以可以一人一岗一人一岗、一人多岗一人多岗或者或者一岗多人一岗多人。v出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。费用、债权债务账目的登记工作。v3、有计划地进行轮岗。、有计划地进行轮岗。2/15/202346财经法规与会计职业道德v（七）会计人员回

50、避制度（七）会计人员回避制度v国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。实行回避制度。v单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，负责人、会计主管人员，v会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。本单位会计机构中担任出纳工作。v直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。旁系血亲以及近姻亲关系。2/15/202347财经法规与