重庆市2023年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷A卷附答案.doc

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1、重庆市重庆市 20232023 年资产评估师之资产评估基础能力测试年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、（2018 年真题）下列资产评估专业人员的违法情形中，构成“出具证明文件重大失实罪”的是（）A.为满足委托人的要求，故意调整评估值，导致资产评估结论严重失实，由于报告所对应的经济行为尚未实施，未给国家或其他相关当事人造成经济损失B.因计算疏失导致评估结论出现严重错误，由于报告所对应的经济行为尚未实施，未给国家或相关当事人造成经济损失C.因工作疏忽未全面履行现场调查程序，导致资产评估报告结论出现严重偏差，给国家或相关当事

2、人造成了严重损失D.为满足委托人的要求，故意调整评估值，导致资产评估结论严重失实，给国家或其他相关当事人造成严重经济损失【答案】C2、资产评估对规范经济秩序的促进作用表现在（）。A.资产评估所体现的评价和估值功能，是价值规律实现的必要条件B.既抑制了交易主体的非理性行为，也为政府强力监管提供了“数据库”C.资产评估是公众利益的维护者D.资产评估是对外开放条件下国家利益的维护者【答案】B3、完全竞争市场中，厂商产品所对应的价格是（）。A.没有政府干预的市场价格B.内在价格C.单一买者的需求量或单独卖者的供给量决定的价格D.整个行业的供求均衡价格【答案】D4、下列关于资产评估假设说法不正确的是（）

3、。A.资产评估假设也是资产评估结论成立的前提条件B.评估假设实际发挥的正是这种“化繁为简”抓主要矛盾的作用C.通常包括交易假设、公开市场假设、持续经营假设、清算假设（有序清算假设和强制清算假设）、原地使用假设、移地使用假设、最佳使用假设和现状利用假设等D.资产评估假设可以同时使用【答案】D5、下列关于劳动价值论的表述中，错误的是（）。A.商品的价值是质和量的统一B.商品的价值量就是生产商品所耗费的劳动量C.确定商品价值量的社会必要劳动时间是凝固不变的D.抽象劳动创造了商品的价值，是价值的实体或价值的唯一源泉，反映着商品生产者之间的经济关系【答案】C6、关于我国资产评估行业现状，截至 2016

4、年 10 月底，全国资产评估机构3304 家，执业资产评估师 33499 人，从业人员（）多人。A.10 万B.15 万C.5 万D.8 万【答案】A7、（）是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。A.替代原则B.最髙最佳使用原则C.供求原则D.评估时点原则【答案】C8、资产评估专业人员对书面资料的相关记录、书面资料的记录与相关实物进行审核查对，以查证其是否相符的现场调查手段是（）。A.查询B.核对C.监盘D.勘查【答案】B9、下列关于合伙形式的评估机构的说法中，正确的是（）。A.普通合伙企业合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任B.上市公司可以成为普通合伙人C.在特殊普通合伙企业中，一个

5、合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任D.在特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中非故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任【答案】A10、资产评估准则体系不包括（）。A.资产评估基本准则B.资产评估程序准则C.资产评估执业准则D.资产评估职业道德准则【答案】B11、商品的价格和需求量成（）变动关系。A.反向B.同向C.不变D.没关系【答案】A12、麦角新碱不用于催产和引产是因为A.妊娠子宫对麦角新碱不敏感B.作用比缩宫素强大而持久，易致子

6、宫强直性收缩C.口服吸收慢而不完全，难以达到有效浓度D.作用比缩宫素弱而维持时间短E.宫颈松弛，宫体收缩【答案】B13、下列关于独立性要求的说法中，错误的是（）。A.利益冲突双方可以共同委托评估机构对同一对象进行评估B.资产评估机构在执行资产评估业务过程中发现了影响独立性的情况，当所采取的措施无法消除其影响时，资产评估机构和专业人员不得承接该评估业务C.资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形D.除了所在的资产评估机构，资产评估专业人员的执业行为不受其他单位和人员的非法干预【答案】D14、资产评估得以进行的一个最基本的前提假设是（）。A.交易假设B.持续经营假设C.货币计量假设D.异地续用假

7、设【答案】A15、某塑料制品生产线建于 2013 年 1 月，月生产能力 30 吨，总投资 200 万元，其中主机 120 万元，建筑安装工程费用 40 万元，其他设备费用 30 万元，其他各项费用 10 万元。2017 年 1 月进行评估。当时主机价格上涨 20%，建筑安装工程费上涨 30%，其他设备价格上涨 15%，其他费用水平上涨 10%。由于市场原因，过去四年月产量平均为 20 吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。该设备尚可使用 5 年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能5 万元，另需支付环境补偿费用 8 万元，且后者不可税前列支。企业所得税率25%，折现率 10%。

8、A.11.22B.12.22C.13.22D.14.22E.15.22【答案】D16、下列关于评估报告中对于委托人和资产评估报告使用人的说法中，不正确的是（）。A.资产评估报告应该阐明委托人及其他报告使用人的身份B.资产评估报告只能阐明委托人及其他报告使用人的名称，不能阐明类型C.资产评估报告可以阐明委托人及其他报告使用人的类型D.资产评估报告可以阐明委托人及其他报告使用人的名称【答案】B17、环境因素对房屋建筑物评估价值的影响实际上是（）对房屋建筑物价值影响的体现。A.替代原则B.外在性原则C.客观性原则D.贡献性原则【答案】B18、（2018 年真题）下列关于需求理论的说法中，正确的是（）

9、。A.商品的需求量与其互补品价格呈同方向变化B.“吉芬商品”是指其价格上升需求量也增加的具有炫耀性的商品C.“凡勃伦效应”是指特殊低档商品价格上升需求量随之增大的现象D.商品的需求量与其替代品的价格呈同方向变动【答案】D19、理论上无风险报酬率受（）影响。A.资金的使用成本B.资金的投资成本C.资金的取得成本D.资金的机会成本【答案】D20、下列关于评估报告的基本要求描述错误的是（）。A.评估报告作为一个具有法律意义的文件，用语必须清晰、准确、不应有意或无意地使用存在歧义或误导性的表述B.判定一份评估报告是否提供了必要的信息，就要看评估报告使用人在阅读评估报告后能否对评估结论有正确的理解C.资

10、产评估报告的详略程度是以评估报告中提供必要信息为前提的D.如果程序受限对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，可以出具资产评估报告，但是需要说明情况。【答案】D21、（）是指从第一期起，在一定时期内每期期初等额收付的系列款项。A.普通年金B.永续年金C.递延年金D.预付年金【答案】D22、假设资产可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断的评估假设是（）。A.非真实性假设B.交易假设C.公开市场假设D.持续经营假设【答案】C23、按照效应价值论的观点，下列说法中错误的是（）A.价值是商品的内在属性，不是由人的主观评价形成的心理范畴

11、B.种物品具有价值，必须满足有用性和稀缺性两个条件C.效用价值论从需求的角度衡是物品的价值，这种价值分为主观价值和客观价值D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值，效用是价值的源泉【答案】A24、下列关于资产评估机构的自主管理的说法中，错误的是（）。A.资产评估机构若不符合资产评估法规定的设立条件，则不得承接资产评估业务B.资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制C.分支机构应在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以分支机构的名义出具资产评估报告D.资产评估机构应当根据业务需要建立职业风险基金管理制度，或者自愿购买职业责任保险

12、，完善职业风险防范机制【答案】C25、主要应用在自创无形资产评估中或无法确定未来现金流量情况下的无形资产评估方法是（）。A.市场途径B.收益途径C.成本途径D.其他途径【答案】C26、环境因素对房屋建筑物评估价值的影响实际上是（）对房屋建筑物价值影响的体现。A.替代原则B.外在性原则C.客观性原则D.贡献性原则【答案】B27、根据不同的市场结构特征，可以把市场划分为完全竞争市场.垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场。垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场，又称为（）。A.半垄断市场B.自由市场C.半竞争市场D.不完全竞争市场【答案】D28、（2019 年真题）被评估资产年生产能力为 70

13、 万吨，参照资产的年生产能力为 100 万吨，评估基准日参照资产的市场价值为 8 万元，该类资产的功能价值指数为 0.8，因此确定被评估资产的评估价值为（）。A.4.48 万元B.4.95 万元C.5.60 万元D.6.01 万元【答案】D29、下列关于 RICS 评估准则对评估报告要求的说法中，错误的是（）。A.评估报告中必须声明遵守了 IVS。RICS 评估准则允许以评估机构名义发表评估意见B.评估师应当说明是作为内部评估师还是外部评估师开展评估工作的C.所有资产应当用所在国的货币进行评估，汇率应当选取评估基准日的收盘汇率（即期汇率）D.在评估报告中，评估结论要求既要有文字又要有数字【答案

14、】A30、下列说法中不正确的是（）。A.评估档案涉及客户的商业秘密，评估机构.资产评估专业人员有责任为客户保密B.评估机构应建立评估档案保密制度，并认真履行保密责任C.项目完成并归档后，资产评估机构可以对在规定保存期内的评估档案进行销毁D.资产评估档案的管理应当执行保密制度【答案】C31、人们把那些具有显示财富效应的商品，对其定价越高越畅销的特殊经济现象及需求规律，称作（）。A.凡勃伦效应B.吉芬商品C.收入效应D.替代效应【答案】A32、国际资产评估准则委员会成立于（）。A.1961 年B.1971 年C.1981 年D.1991 年【答案】C33、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责

15、是（）。A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则B.组织开展会员继续教育C.检査会员建立风险防范机制的情况D.将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部【答案】D34、资产评估是判断资产价值的经济活动，评估价值是资产的（）。A.时期价值B.时点价值C.阶段价值D.时区价值【答案】B35、以下不属于资产核实总体情况说明的是（）。A.人员组织B.实施时间C.核实结论D.合同签订【答案】D36、根据我囯资产评估法的规定，资产评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告，应当责令其停止从业，期限为（）。A.两年以上五年以下B.五年以上十年以下C.十年以上D.年以上五年以下【答案】A37、小剂量阿司匹林

16、可降低心肌梗死的病死率是因为A.可抗血小板聚集和抗血栓形成B.主要用于维生素 K 过量引起的出血C.直接激活纤溶酶原转变为纤溶酶，起到溶血栓作用D.主要用于恶性贫血和巨幼红细胞性贫血E.用于双香豆素过量服用引起自发性出血的解救【答案】A38、下列关于选择资产评估基准日应当考虑因素的说法中，错误的是（）。A.评估基准日选择可以参考资产评估专业人员的建议B.评估基准日的选择应当距离经济行为的发生日尽可能接近C.评估基准日应当选择会计主体的结账日D.国有资产项目的评估基准日选择应考虑评估备案的期限要求【答案】D39、下列关于编制资产评估计划的说法中，错误的是（）。A.资产评估专业人员可以根据资产评估

17、业务具体情况合理确定资产评估计划的繁简程度B.资产评估专业人员应同委托人及相关当事人沟通以保证资产评估计划的可操作性C.资产评估专业人员应当在开展评定估算工作之前编制评估计划D.编制资产评估计划有利于合理有效配置各项资源，高效保质完成评估任务，更好服务于委托人【答案】C40、某设备 2002 年的历史成本为 50 000 元，1999 年到 2005 年的环比物价指数分别为 3%，2%，1%，5%，3%，5%，2%，计算 2005 年设备的重置成本为（）元。A.35 200B.55 156.5C.45 320.2D.50 000【答案】B41、下列关于国有资产评估业务档案归集及保管时限要求的说

18、法中，正确的是（）。A.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 30 天内归集成档，保管期限不少于30 年B.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 90 天内归集成档，保管期限不少于15 年C.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 30 天内归集成档，保管期限不少于15 年D.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 90 天内归集成档，保管期限不少于30 年【答案】D42、专业评估执业统一准则的（）部分介绍美国评估准则中相关的主要术语的含义、注释和说明。A.定义B.引言C.职业规划D.评估准则说明【答案】A43、下列关于国有资产评估业务档案归集及保管时限要求的说法中，正确的是（）。A.资产评估档案

19、通常应在资产评估报告日后 30 天内归集成档，保管期限不少于30 年B.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 90 天内归集成档，保管期限不少于15 年C.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 30 天内归集成档，保管期限不少于15 年D.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 90 天内归集成档，保管期限不少于30 年【答案】D44、（2019 年真题）评估师将景观状况作为评估房屋建筑物价值的影响因素之一，体现了资产评估的（A.预期收益原则B.外在性原则C.替代原则D.贡献原则【答案】B45、2001 年，国务院取消财政部门对国有资产评估项目（）制度，实行财政部门的核准制或财政部门、集团公司及

20、有关部门的备案制，处于我国资产评估的奠基阶段。A.立项确认审批制度B.核准备案制C.准则联络员制度D.质量控制制度【答案】A46、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责是（）。A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则B.组织开展会员继续教育C.检査会员建立风险防范机制的情况D.将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部【答案】D47、在“国际评估准则 400不动产权益”中，采用收益法评估不动产权益价值的具体评估方法包括（）。A.交易案例比较法和上市公司比较法B.直接比较法和间接比较法C.收入资本化法和现金流折现法D.现行市价法和市价折扣法【答案】C48、在资产评估中，下列关于资产的说

21、法中，错误的是（）。A.资产是资产评估的客体，即资产评估的对象B.资产是能够为特定主体带来未来经济利益的经济资源C.依法取得拥有资产的所有权是特定主体能够拥有或支配相关资产的前提条件D.资产的价值应当能以货币计量【答案】C49、下列关于选择资产评估基准日应当考虑因素的说法中，错误的是（）。A.评估基准日可以不是会计主体的结账日B.国有资产项目评估基准日的选择应考虑评估备案的期限要求C.评估基准日的选择应当距离经济行为的发生日尽可能接近D.评估基准日的选择应当听取评估专业人员的建议【答案】D50、下列工作底稿资料中，属于管理类工作底稿的是（）。A.资产评估委托合同B.房屋产权证明文件C.询价记录

22、D.市场调查及数据分析资料【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关现场调查的说法中，错误的有（）。A.现场调查可以通过函证等方法进行替代B.现场调査包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容C.对于应收账款.股权和无形资产，可通过核查会计记录.公司章程.权益证明.股权转让协议及函证等方式核实其存在性D.对于存货.动产.不动产等实物资产，评估专业人员可通过实地査看.核查合同.盘点.函证等方式核实其存在性E.评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明【答案】AC2、“国际评估准则 103报告”主要对资产评估报告应该包含的内容进行了规定，该准则包括（）。A.

23、一般原则B.评估报告C.评估复核报告D.评估目的E.价值类型【答案】ABC3、下列各项中，属于资产评估业务基本事项的有（）。A.委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人B.评估对象和评估范围C.评估报告提交期限和方式D.评估结果的使用E.评估服务费及支付方式【答案】ABC4、目前国际评估准则已经发展成为比较完善的综合准则体系，其评估业务包括（）。A.不动产B.动产C.企业价值D.无形资产E.机器设备【答案】ACD5、资产评估原则包括（）。A.工作原则B.经济技术原则C.合法性原则D.合理性原则E.及时性原则【答案】AB6、财政部统一部署对资产评估行业的监督检查，下列哪些工作应由财政部

24、负责（）。A.组织开展资产评估执业质量专项检查B.监督检查资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务情况C.检查资产评估机构办理备案情况D.检查地方资产评估协会章程的制定.修改情况E.指导和督促地方财政部门对资产评估行业的监督检查，并对其检査情况予以抽查【答案】AB7、在确定服务费收取标准时，资产评估专业人员应当考虑的因素有（）。A.执行评估业务所需的技能和知识B.需配备的评估专业人员的水平和经验C.完成评估业务所需要的时间D.行业服务费标准E.评估业务的风险和需承担的责任【答案】ABC8、清算价值的特点主要包括（）。A.该价值是退出价B.这个退出是受外力胁迫情况的退出，不是正常的退出C.这个退

25、出是正常的退出，是企业自愿的退出D.退出是在正常市场条件下进行的E.清算价值是购买资产的进入价【答案】AB9、运用市场法进行资产评估的基本步骤有（）。A.选择参照物B.在被评估资产与参照物之间选择比较因素C.指标对比和量化差异D.分析测算被评估资产的未来预期收益E.综合分析确定评估结果【答案】ABC10、关于垄断竞争市场，下列说法中错误的有（）。A.垄断竞争市场是介于寡头垄断和完全垄断之间的市场结构B.垄断竞争厂商的需求曲线是向左上方倾斜的C.垄断竞争市场的竞争特质高于其垄断属性，比较接近完全竞争市场结构D.在现实生活中，零售业和服务业比较符合垄断竞争市场组织的特点E.厂商生产规模较小，进出生

26、产集团较为自由【答案】AB11、下列有关评估资料核查验证的说法中，正确的有（）。A.评估资料核查验证是对资产评估资料合理性和可靠性的识别过程B.评估资料核查验证需要对失真的材料进行鉴别和剔除C.评估资料的可靠性只能通过信息源的可靠性来衡量D.对所收集的评估资料信息、数据的可靠性进行判断，发现和剔除不可靠的评估资料E.信息本身的准确度可通过参考其他来源查证，必要时也可以进行适当的调查验证【答案】ABD12、下列关于劳动价值论的说法中，正确的有（）。A.商品的价值是质和量的统一B.商品的价值是由凝结在商品中的无差别人类劳动决定的C.确定商品价值量的劳动时间是规定不变的D.决定商品价值量的劳动时间为

27、个别劳动时间E.同一种商品可以兼有各种自然属性，具有多种使用价值【答案】AB13、下列关于劳动价值论的说法中，正确的有（）。A.劳动价值论提出了商品价值的二重性使用价值和价值B.使用价值是商品的自然属性，价值是商品的社会属性C.具体劳动构成了商品的使用价值，抽象劳动则形成了商品的价值D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间E.商品供求关系的变化引起价格围绕价值上下波动【答案】ABC14、下列关于市场法的说法中，正确的有（）。A.市场法通常被用于评估具有活跃公开市场且具有可比成交案例的资产B.市场法被用于评估整体资产价值时，通常是用来评估企业价值。其中，最常用的是价值比率法C.市场法是相

28、对来说具有客观性的方法，也比较容易被交易双方所理解和接受D.市场法仅被用于包括设备和房地产在内的单项资产的评估E.如果不存在资产的成本和效用以及市场对其价值的认知严重偏离的情形下，市场法通常是资产评估三种方法中较为有效.可理解.客观的方法【答案】ABC15、市场法的应用前提包括（）。A.预期收益所对应的风险能够度量B.可比参照物具有公开的市场，以及活跃的交易C.有关交易的必要信息可以获得D.评估对象能正常使用或者在用E.评估对象能够通过重置途径获得【答案】BC16、维护资产评估行业的正常竞争秩序是每个资产评估人员的应有意识，但事与愿违，恶性压价已经成为当前评估行业争揽业务和恶性竞争的主要方式和

29、手段，在确定服务费的收取标准时，应当考虑的因素有（）。A.执行评估业务所需的技能和知识B.需配备的评估人员的水平和经验C.完成评估业务所需要的时间D.评估业务的风险和需承担的责任E.利用与客户建立的不正当“关系”施压，抢拉业务等【答案】ABCD17、对资产评估专业人员职业道德的基本要求包括（）。A.诚实守信B.勤勉尽责C.坚持独立的原则D.坚持客观.公正的原则E.实质重于形式【答案】ABCD18、下列市场中，厂商数量具有“很多”这一特征的有（）。A.完全竞争B.寡头垄断C.完全垄断D.垄断竞争E.局部垄断【答案】AD19、应用市场法评估资产价值时，当参照物与评估对象的差异仅仅体现在某一基本特征

30、上的时候，直接比较法中的具体评估方法有（）。A.市价折扣法B.功能价值类比法C.价格指数法D.成新率价格调整法E.市场售价类比法【答案】ABCD20、效用价值论也是重要的价值基础理论之一，从中可以得出的启示有（）。A.效用价值论认为价值产生于人们对物品效用的主观评价，开辟了从需求的角度衡量价值的观点B.运用效用价值对资产进行评估往往带有一定的主观性，导致评估出的价值与客观价值存在一定的差异C.认为价值决定效用，价值是效用的源泉D.边际效用价值论过于强调商品效用带给人的主观上的满足，忽略了交换和交换背后的社会经济关系，过分夸大了效用的作用E.运用效用价值对资产进行评估比较客观【答案】ABD大题（

31、共大题（共 1010 题）题）一、许多年来，红叶连锁商城一直被视为 A 省零售业的创新者。早在 20 世纪80 年代，红叶商城成为第一家使用商店商标的零售商，其咖啡商品一律以“早晨 8 点咖啡”的品牌售出，其茶叶也是以商店商标出售的。在促销方面红叶商城于 20 世纪 90 年代首创消费者优待基金以鼓励忠诚的顾客重复购买。2004 年该公司成为第一个赞助无线电节目的食品零售商。红叶商城旗下有众多的连锁店，2017 年旗下的甲、乙两个连锁商店停业准备评估，甲商店是因为经营期限届满，并且不再准备续约，而乙商店是因为经营不善破产。评估专业人员将对这两个连锁商店进行评估。1、甲乙二商品是否适用于持续经营

32、假设，为什么2、甲商品适用于哪种评估假设，为什么3、乙商品适用于哪种评估假设，为什么【答案】1、持续经营假设要求经营主体在其可以预见的未来不会停止经营。这种经营可以是在现状基础上的持续经营，也可以是按照未来可以合理预计状态下的持续经营。而本题中的甲商店经营期限届满，并且不再准备续约，乙商店破产，甲和乙都会停止经营，所以不适合持续经营假设。（4 分）3、甲是因为经营期限届满，并且不再准备续约而停止经营的，那么甲适用有序清算假设的应用。（1 分）当经营主体出现所谓相反的证据证明其未来不能持续经营时，就需要进行清算，当不满足持续经营的原因是经营期限届满或者协议终止经营等由经营主体的所有者自主决定的清

33、算，则应该选择有序清算假设前提。因为这种清算是完全由经营主体所有者自主控制的清算。（3 分）3、乙是因为经营不善破产而停止经营的，那么乙适用强制清算假设的应用。（1 分）当经营主体不满足持续经营假设的原因是由非所有者自主控制的原因，如破产清算，这时的清算完全由债权人或法院指定的清算代理人控制，该清算经营主体的所有者完全无法控制，因此，在这种情况下一般应该选择强制清算假设。（3 分）二、ABC 公司为 A 股上市公司，拟收购 XYZ 公司 55%的股权，委托甲评估公司评估股权价值，基准日 2017 年 6 月 30 日。评估人员了解到：XYZ 公司成立于2014 年 12 月，主营手游和网游开发

34、，评估基准日账面资产 8000 万元，负债1000 万元，所有者权益 7000 万元。近两年手游和网游开发运营企业成为资本市场宠儿，风头正劲。一些具有发展潜力的游戏企业兼并收购频发。XYZ 公司高投入的研发团队具有较强竞争力，主打款游戏取得了傲人的市场业绩。评估公司接受委托后，部门合伙人拟安排李东担任项目负责人。李东具有该类评估业务经验，并关注资本市场相关信息及案例，现持有 ABC 公司 5 万股股票，李东根据项目具体情况拟采用收益法和资产基础法评估。评估公司风控负责人在审批资产评估计划时意见：不批准李东担任项目负责人；重新考虑评估方法的选择。请分析风控负责人的批复意见是否合适并阐述理由。【答

35、案】风控负责人的意见是合适的。根据资产评估执业道德准则的要求，在承接业务时，与委托方或者相关当事方存在利害关系时，应主动回避。持有公司股票的人担任项目负责人不合适。企业价值评估中评估方法选择受诸多因素影响，通常需考虑评估目的和价值类型、评估对象及预期用途、可行的评估方法的优势和劣势、评估方法应用所依据数据的质量和数量等。方法的选择要与评估目的、评估时市场条件、被评估对象在评估过程中的条件以及由此决定的资产评估价值基础和价值类型相适应。评估方法的选择受各种方法运用所需的数据资料及经济参数是否能取得的制约。还要充分考虑该方法在具体评估项目中的适用性、效率性和安全性，满足该方法的条件要求和程序要求。

36、根据题目信息应选择市场法和资产基础法更为恰当。题目中给出了资产、负债及权益情况，存在采用资产基础法评估的基础数据。上市公司加之资本市场兼并收购案例较多，市场法较容易获取比较案例。三、ABC 资产评估公司同时承揽多家大型项目的评估业务，争揽业务的策略是：收费降一点、人员少派点、底稿少编点。人手紧张、业务繁忙仍然是“来者不拒”。ABC 公司资产评估师张三与 XH 公司洽谈房地产抵押评估业务。XH 公司认为每平方米评估价值应不低于 20000 元，为了评估公司的利益，张三也表示认同 XH 公司的评估值，并接受了 XH 公司评估委托。项目组执行了评估准则规定的程序，按照资产评估委托合同约定时间完成了评

37、估工作，由于报告时间紧，来不及进行实物现场全面核查，直接在特别事项说明中进行了表述。评估结果为每平方米 19000 元。并在得到允许后加盖了正在负责另一个项目的负责人李四的印章，加盖公章后出具资产评估报告书，并当面提交给 XH 公司；张三私下将该评估报告书电子版及部分底稿资料发送给某高校的同学用于教学。问题：请根据以上背景资料，指出违反资产评估行业规范的行为，并说明理由（至少说明 5 条违规行为）。【答案】1.未进行实物现场全面核查，直接在特别事项说明中表述。对于实物性资产进行必要的现场勘查是保证客观性的要求，资产评估专业人员应该通过勘查确定资产的客观存在，并取得评估所必需的客观信息，勘查的程

38、度应满足获得作出客观评估所需要的基本信息。资产评估机构及其资产评估专业人员不可以使用敷衍的手段，规避应尽的努力。2.争揽业务的策略表明质量意识淡薄。资产评估机构及其资产评估专业人员不得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他资产评估机构及资产评估专业人员争揽业务。在拓展业务过程中，资产评估机构及其资产评估专业人员应当以优良的执业质量获得委托人的信任，而不应通过降低服务费的方式获得业务。不考虑评估业务性质、专业能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取业务，属恶意降低服务费。3.张三与 XH 公司心照不宣的约定评估价值不低于每平方米 20000 元。资产评估专业人员执业中，不得以预先设定价值作为

39、评估结论。4.在报告书中以李四名义签字并加盖印章。资产评估专业人员既不得签署本人未承办业务的资产评估报告，也不得允许他人以本人名义从事资产评估业务。5.将评估报告及部分底稿电子版发送给他人。资产评估专业人员应保守客户商业秘密，不得擅自将报告及工作底稿内容泄露给他人。四、甲资产评估机构接受乙公司委托，对某一项目组进行价值评估，双方确定采用收益法讲行评估，有关资料如下:本企业所得税税率为 25%;未来 3 年该资产的预期的税前利润分别为:2000 万元、2100 万元、2150 万元，从第 4 年开始预计 2200 万元左右；该项目组中资产预计寿命均为 10 年，每年提取折旧400 万元，项目寿命

40、以资产为准，项目结束时，没有残值;本项目组初始投资30000 万元，其中长期负债占 30%，长期负债利息率为 6%;据查，评估时市场平均收益率为 10%，无风险报酬率为 4%，风险系数为 1.5。要求：（1）请说明应用收益法必须具备的前提条件?（2）在单项资产评估中，收益法通常被用于哪些资产的评估？（3）使用资本资产定价模型确定的该项资产权益资金的投资报酬率为多少？（4）评估该项收益性资产使用的折现率为多少？【答案】（1）应用收益法必须具备的前提条件是:评估对象的未来收益可以合理预期并用货币计量；预期收益所对应的风险能够度量;收益期限能够确定或者合理预期。（2）在单项资产评估中，收益法通常被用

41、于以下类型资产的评估:无形资产、房地产、机器设备（可出租的机器设备或可独立产生现金流的）以及其他资产（如非上市交易的股票、债券、长期应收款、长期股权投资等）。（3）资产权益资金的投资报酬率=4%+1.5（10%-4%）=13%（4）折现率=长期负债比重长期负债利息率（1-所得税税率）+所有者权益比重投资报酬率=30%6%（1-25%）+70%13%=10.45%五、S 公司为 A 股上市公司，拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1

42、）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%，完成现场评估工作后 7 日内支付 40%，提交正式报告后 7 日内支付 30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大

43、幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权

44、,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标

45、后另行奖励 20 万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。六、国内上市的 A 公司，拟收购境外的 B 公司全部股权，委托 C 资产评估公司为该经济行为进行资产评估。以下为资产评估委托合同约定的部分重要内容：（1）由于被评估企业 B 公司的核心资产是其在当地的矿资产，为保证本次资产评估结论的可靠性，本次资产评估应当以资产基础法的结果作为评估结论；（2）A 公司另行委托境外的专业机构 D 评估公司对此次资产评估涉及的 B 公司拥有的矿山开采权进行评估，C 资产评估公司在资产基础法中直接

46、引用 D 评估公司提供的评估结果；（3）C 资产评估公司应根据本次资产评估的引用需要向D 评估公司提出对相关矿山开采权的具体评估和信息披露要求，由 D 评估公司按要求单独出具矿山开采权价值评估报告；如因矿山开采权评估及披露出现问题对本次股权收购资产评估产生不利影响，由 D 评估公司承担责任；（4）本次资产评估的专业服务费，在资产评估委托合同订立 7 日内支付合同款总额的20%，提交资产评估报告征求意见稿 7 日内支付 50%，提交正式报告 7 日内支付15%；如果 A 公司与 B 公司签署了股权收购合同，A 公司将在合同签署 7 日内支付合同款总额的 15%，并同时支付 25 万元专项奖励金；

47、如果 A 公司与 B 公司未能就收购达成协议，A 公司不再支付剩余合同款。在 C 资产评估公司提交正式资产评估报告一个月后 A 公司与 B 公司正式签署了股权收购合同。试问：1、本合同中对资产评估结论确定方式的约定是否恰当？说明理由。2、本项目对资产评估专业人员使用 D 评估公司对矿山开采权评估结果的约定是否恰当？说明理由。3、本合同对评估付费条款的内容约定是否存在问题？说明理由。【答案】【正确答案】不恰当。通过合同指定评估方法及评估结论确定方式，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任；属于不应在合同中约定的内容。【正确答案】不恰当。资产评估专业人员在引用其他专

48、业领域评估报告之前，需要对相关的专业评估报告履行书面审查、查询、复核等核查验证程序。在合同中约定“直接引用”“D 评估公司承担责任”而不履行必要的评估程序，属于不应在合同中约定的内容。【正确答案】存在问题。将评估服务费支付与经济行为是否实现直接挂钩（包括奖励和扣费），限制了资产评估机构及其专业人员保持独立性，属于不应在合同中约定的内容。七、ABC 公司欲了解拟收购企业价值的资产评估项目资产评估报告书中联评字2018第 10 号2017 年 11 月 03 日，中联资产评估公司接受甲有限公司资产评估的委托，按照资产评估法、其他法规和评估准则选用恰当的评估方法，按必要的评估程序，对乙会所在 201

49、7 年 10 月 31 日的价值进行了评估。现将资产评估情况报告如下：（1）委托人：甲有限公司。（2）被评估单位：乙会所。（3）评估目的：为甲有限公司收购乙会所资产的市场价值提供参考依据。（4）评估范围：乙会所的收益。（5）评估方法：采用市场法进行评估。按照资产评估法和国家有关部门法律法规，依照独立、公正、科学和客观的原则及既定的评估程序，账面资料进行资产评估。根据以上评估工作，在 2018 年 02 月 10 日得出如下评估结论：乙会所 2017 年 11 月 03 日企业评估价值为 2500 万元。本评估报告书所列示的结论仅对评估目的有效，有效期限为一年，即 2017 年 11 月 03

50、日至 2018 年 11 月03 日。资产评估师：李丽（签字盖章）中联资产评估有限责任公司（盖章）中联评估有限责任公司法定代表人【答案】1.评估方法运用不当，评估方法的介绍及选择理由未表述。对会所收益的评估，恰当的是采用收益法评估。市场法多数使用在无收益，且成本无法可靠计量但可比实例较多的资产。2.缺少评估所需必要资料。只根据账面获得了该会所近几年的实际收益，而没有去搜集附近可比实例的客观收益，影响评估价值的准确性。3.评估基准日有误，未单独表述评估基准日。该项目评估的基准日是 2017 年 10月 31 日，而不是委托评估机构进行资产评估的日期，未能真实反映评估基准日的价格。4.报告中未体现