会计学原理ppt课件第七章账务处理程序.ppt

《会计学原理ppt课件第七章账务处理程序.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学原理ppt课件第七章账务处理程序.ppt（41页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第七章第七章 账务处理程序账务处理程序 第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序第一节第一节 账务处理程序的意义账务处理程序的意义第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序第七节第七节 会计电算化账务处理程序会计电算化账务处理程序武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理本章重点：各种会计处理

2、程序本章重点：各种会计处理程序本章难点：记账凭证账务处理程序；汇总记本章难点：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序理程序武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第一节 账务处理程序的意义 1 1、账务处理程序：、账务处理程序：指会计凭证、账簿组织、会计报表、记账指会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合的方式程序和记账方法相互结合的方式。账簿组织账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系系；记账程序和记账方法记账程序和记账方法是

3、指凭证的整理、传递，账簿的登记是指凭证的整理、传递，账簿的登记和根据账簿编制会计报表的程序和方法和根据账簿编制会计报表的程序和方法。由于各个单位的业务性质、规模大小各有不同，应当设置由于各个单位的业务性质、规模大小各有不同，应当设置的账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适的账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适应的记账程序和记账方法也就完全不同。不同的会计凭证、账应的记账程序和记账方法也就完全不同。不同的会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合在一起，就簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合在一起，就构成了不同的账务处理程序构成了不同的账务处理

4、程序。一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第一节 账务处理程序的意义正确及时地正确及时地编制会计报编制会计报表，提供全表，提供全面、正确、面、正确、及时、清晰及时、清晰的核算资料的核算资料提高会提高会计工作计工作的质量的质量和效率和效率减少会计减少会计人员的工人员的工作，节省作，节省人力物力人力物力2、意义武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理二、制订账务处理程序应遵守的原则二、制订账务处理程序应遵守的原则 第一节 账务处理程序的意义要与本单位的经济活动特要与本单位的经济活动特点、规

5、模的大小以及经济点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应业务的繁简、多少相适应原则原则 2 1 4 3要尽可能简化核算手续，要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，提高会计核算工作的效率，节省核算费用节省核算费用要保证全面、系要保证全面、系统、及时、正确、统、及时、正确、清晰地提供反映清晰地提供反映本单位经济活动本单位经济活动情况的会计核算情况的会计核算资料，满足投资资料，满足投资者、债权人、主者、债权人、主管部门、国家经管部门、国家经济管理部门和本济管理部门和本单位等内外部信单位等内外部信息使用者的需要息使用者的需要要有利于会计人员的分工要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全

6、与协作，便于建立与健全岗位责任制岗位责任制武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理三、账务处理的一般程序三、账务处理的一般程序 1.1.填填制制或或取取得得原原始始凭凭证证，必必要要时时根根据据原原始始凭凭证证编编制制原原始始凭凭证证汇汇总总表表，作为原始记录；作为原始记录；2.2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证；根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证；3.3.根根据据记记账账凭凭证证，按按经经济济业业务务发发生生时时间间的的先先后后顺顺序序逐逐笔笔登登记记日日记记账账，作为序时记录；作为序时记录；4.4.根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分

7、类账，作为分类根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分类账，作为分类 记录；记录；5.5.根据分类账编制总分类账户本期发生额对照表及明细分类账户本根据分类账编制总分类账户本期发生额对照表及明细分类账户本 期发生额明细表，进行账项的试算；期发生额明细表，进行账项的试算；6.6.根据总分类账户本期发生额对照表、明细分类帐户本期发生额明根据总分类账户本期发生额对照表、明细分类帐户本期发生额明 细表及其他有关资料编制会计报表，作试算后报告。细表及其他有关资料编制会计报表，作试算后报告。第一节 帐务处理程序的意义武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理 账务处理的一般程序

8、如图所示账务处理的一般程序如图所示 经经济济业业务务记记账账凭凭证证总分类总分类账本期账本期发生额发生额对照表对照表及明细及明细分类账分类账明细表明细表原原始始凭凭证证财务财务会计会计报告报告日日记记账账分分类类账账第一节 账务处理程序的意义武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理四、会计循环四、会计循环 会会计计循循环环指指对对日日常常发发生生的的各各种种经经济济业业务务，从从分分析析经经济济业业务务起起直直至至提提供供会会计计报报表表止止的的一一系系列列会会计计处处理理程程序序，也也就就是是周周而而复复始始地地进进行行会会计计核核算算工工作作程程序序，这这个个

9、程程序序通通常称为会计循环。常称为会计循环。账账务务处处理理一一般般程程序序是是在在传传统统会会计计循循环环的的理理论论与与实实践践的的基基础础上上建建立立起起来来的的。会会计计循循环环是是西西方方国国家家采采用用的的做做法法，我国则以账务处理程序表示会计循环的做法。我国则以账务处理程序表示会计循环的做法。第一节 账务处理程序的意义武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理五、账务处理程序的分类五、账务处理程序的分类 根据会计处理技术的不同：根据会计处理技术的不同：1 1.手工账务处理程序手工账务处理程序 记账凭证帐务处理程序记账凭证帐务处理程序 汇总记账凭证帐务处

10、理程序汇总记账凭证帐务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 2 2.电算化账务处理程序电算化账务处理程序第一节 账务处理程序的意义武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第二节 记账凭证帐务处理程序 一、记账凭证帐务处理程序的特点一、记账凭证帐务处理程序的特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序，是账务处理程序中最基记账凭证账务处理程序，是账务处理程序中最基本的一种账务处理程序，其他各种账务处理

11、程序，都本的一种账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理二、记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿二、记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿 1.1.记账凭证账务处理程序设置的记账凭证记账凭证账务处理程序设置的记账凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 2.2.记账凭证账务处理程序设置的账簿记账凭证账务处理程序设置的账簿 现金日记账、银行存款日记账一般都采用三栏式。现金日记账、银行存款

12、日记账一般都采用三栏式。总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页。总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页。明细分类账则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式明细分类账则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式或者多栏式第二节 记账凭证帐务处理程序 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理三、记账凭证账务处理程序的工作步骤三、记账凭证账务处理程序的工作步骤 1.1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证；账凭证；2.2.根据收款凭证和付款凭证及所

13、附原始凭证，逐笔顺序登记现金日根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐、外币存款日记账；记帐、银行存款日记帐、外币存款日记账；3.3.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证或汇总原始凭证根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类账；（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类账；4.4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类账；根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类账；5.5.月末将总分类账与日记帐、明细分类账相核对；月末将总分类账与日记帐、明细分类账相核对；6.6.月末根据总分类账

14、和明细分类账及其他有关资料编制会计报表。月末根据总分类账和明细分类账及其他有关资料编制会计报表。第二节 记账凭证账务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类账明细分类账核对核对 现现 银银 外外 行行 币币 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 账账武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性 1.1.优点：优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记简单明了，易于理解

15、，总分类帐较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。录和反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。2.2.缺点：缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，登记总分类账的工作量大（这种账务处理程序登记总分的，登记总分类账的工作量大（这种账务处理程序登记总分类账的工作量最大）。类账的工作量最大）。3.3.适用：适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。经济单位。第二节 记账凭证帐务处理程序 主目录主目录武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第三节

16、汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 定期（定期（5 5天或天或1010天）将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证天）将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证汇总登记总分类账。分别归类编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证汇总登记总分类账。二、汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿二、汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿 1.1.汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证 除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证

17、、汇总除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记的直接依据。付款凭证和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记的直接依据。2.2.汇总记账凭证账务处理程序设置的账簿汇总记账凭证账务处理程序设置的账簿 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 按按“现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总收款科目的借方分别设置的一种汇总收款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。表表 汇

18、总 收 款 凭 证 借方科目：借方科目：19 19 年年 月份月份 第第 号号贷贷 方方科科 目目金金 额额 总账页数总账页数 1 1日至日至1010日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至 日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号合合 计计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管：记帐：记帐：稽核：稽核：填制：填制：第三节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证的编制三、汇总记账凭证的编制 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理 2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款

19、凭证的编制方法 按按“现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。表表 汇 总 付 款 凭 证 贷方科目：贷方科目：19 19 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总帐页数总帐页数 1 1日至日至1010日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至 日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管：记

20、帐：记帐：稽核：稽核：填制：填制：第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理 3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总转账凭证。汇总转账凭证。表表 汇 总 转 账 凭 证 贷方科目：贷方科目：19 19 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总账页数总账页数 1日至10日转帐凭证第 号至 号 11日至20日转帐凭证第 号至 号 21日至30日转帐凭证第 号至 号合计合计借方借方贷方

21、贷方合合 计计 会计主管：会计主管：记帐：记帐：稽核：稽核：填制：填制：第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理四、汇总记账凭证账务处理程序总账的登记方法四、汇总记账凭证账务处理程序总账的登记方法 1.1.在汇总记帐凭证帐务处理程序下，总分类帐的登记是在月末根在汇总记帐凭证帐务处理程序下，总分类帐的登记是在月末根 据汇总收款凭证的合计数，记入据汇总收款凭证的合计数，记入“现金现金”和和“银行存款银行存款”总分类帐的总分类帐的 借方，以及其他有关帐户的贷方；借方，以及其他有关帐户的贷方；2.2.根据汇总付款凭证的合计数，记入根据汇总

22、付款凭证的合计数，记入“现金现金”和和“银行存款银行存款”总总 分类帐的贷方，以及其他有关帐户的借方；分类帐的贷方，以及其他有关帐户的借方；3.3.根据汇总转帐凭证的合计数，记入总分类帐中汇总转帐凭证设根据汇总转帐凭证的合计数，记入总分类帐中汇总转帐凭证设 证帐户的贷方，以及其他有关帐户的借方。证帐户的贷方，以及其他有关帐户的借方。第三节 汇总记账凭证账务处理程序 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 记帐凭证记帐凭证

23、总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类帐明细分类帐核对核对 现现 银银 外外 行行 币币 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 帐帐 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 汇总记帐凭证汇总记帐凭证武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理六、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性六、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性 1.1.优点：优点：可以简化总帐登记工作量，而且根据对方科目汇总编可以简化总帐登记工作量，而且根据对方科目汇总编 制汇总记帐凭证，还可以反映帐户之间的帐户对应关系，了解经济制汇总记帐凭

24、证，还可以反映帐户之间的帐户对应关系，了解经济业务的来龙去脉。业务的来龙去脉。2.2.缺点：缺点：如果经济业务比较零星，同一贷方科目的转帐凭证为如果经济业务比较零星，同一贷方科目的转帐凭证为数不多时，那么，由于增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量，数不多时，那么，由于增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量，简化总帐的登记工作量作用就不明显；另外，转帐凭证根据每一贷简化总帐的登记工作量作用就不明显；另外，转帐凭证根据每一贷方科目进行分类、汇总，而不是按照经济业务的性质进行分类、汇方科目进行分类、汇总，而不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，不利于对日常核算工作进行合理的分工。总，不利于对日常核算工

25、作进行合理的分工。3.3.适用：适用：在手工会计下它适合于规模较大、经济业务较多的中在手工会计下它适合于规模较大、经济业务较多的中型经济单位。型经济单位。第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 主目录主目录武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第四节 科目汇总表帐务处理程序 一、科目汇总表帐务处理程序的特点一、科目汇总表帐务处理程序的特点 定期（定期（5 5天或天或1010天）将全部记帐凭证编制成科目汇总表，然后根天）将全部记帐凭证编制成科目汇总表，然后根 据科目汇总表汇总登记总分类帐据科目汇总表汇总登记总分类帐。二、科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿二、科目

26、汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.1.科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证同记帐凭证帐务处同记帐凭证帐务处 理程序理程序 2.2.科目汇总表证帐务处理程序设置的帐簿科目汇总表证帐务处理程序设置的帐簿 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 根据记帐凭证，按照相同的科目归类，定期（根据记帐凭证，按照相同的科目归类，定期（5 5天或天或1010天）汇总天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。会计

27、科目会计科目1 11010日日11112020日日2121 日日合合 计计总帐页码总帐页码借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合合 计计表1 科目汇总表 （格式一）年年 月月第四节 科目汇总表帐务处理程序 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理 表 科目汇总表（格式二）年年 月月 日至日至 月月 日日会计科目会计科目记帐凭证起讫号数记帐凭证起讫号数本本 期期 发发 生生 额额总帐页码总帐页码借借 方方贷贷 方方合合 计计第四节 科目汇总表帐务处理程序 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理四、科目汇总表

28、帐务处理程序的工作步骤四、科目汇总表帐务处理程序的工作步骤第四节 科目汇总表帐务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 记帐凭证记帐凭证总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类帐明细分类帐核对核对 现现 银银 外外 行行 币币 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 帐帐科目汇总表科目汇总表武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理五、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用性五、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用性 1.1.优点：优点：帐务处理比较简单，运用起来也很简便，总帐是汇帐务处理比较简单，运用起

29、来也很简便，总帐是汇 总登记的，而且只登记各帐户借贷方的发生额，记帐工作可大大简总登记的，而且只登记各帐户借贷方的发生额，记帐工作可大大简 化，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制科目汇总表，化，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制科目汇总表，可进行试算平衡，以便及时发现错误，予以纠正。可进行试算平衡，以便及时发现错误，予以纠正。2.2.缺点：缺点：与汇总记帐凭证帐务处理程序相比，它不能反映帐与汇总记帐凭证帐务处理程序相比，它不能反映帐 户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。3.3.适用：适用：在手工会计下它适合于经

30、济业务量多的大型经济单位。在手工会计下它适合于经济业务量多的大型经济单位。第四节 科目汇总表帐务处理程序 主目录主目录武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第五节 多栏式日记帐帐务处理程序一、多栏式日记帐帐务处理程序的特点一、多栏式日记帐帐务处理程序的特点 现金、银行存款日记帐均采用多栏式，对于收付款业务根据现金、现金、银行存款日记帐均采用多栏式，对于收付款业务根据现金、银行存款日记帐的记录登记相关的总帐。银行存款日记帐的记录登记相关的总帐。对于转帐业务，当转帐业务较少时可以根据转帐凭证逐笔登记总帐对于转帐业务，当转帐业务较少时可以根据转帐凭证逐笔登记总帐;当转

31、帐业务较多时，可以定期（当转帐业务较多时，可以定期（5 5天或天或1010天）将全部转帐凭证编制成转天）将全部转帐凭证编制成转帐凭证科目汇总表，然后根据转帐凭证科目汇总表汇总登记总帐。帐凭证科目汇总表，然后根据转帐凭证科目汇总表汇总登记总帐。二、多栏式日记帐帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿二、多栏式日记帐帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.1.多栏式日记帐帐务处理程序设置的记帐凭证多栏式日记帐帐务处理程序设置的记帐凭证 同记帐凭证帐务处理程序同记帐凭证帐务处理程序 2.2.多栏式日记帐帐务处理程序设置的帐簿多栏式日记帐帐务处理程序设置的帐簿 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院

32、会计学原理会计学原理三、转帐凭证科目汇总表的编制方法三、转帐凭证科目汇总表的编制方法 同前科目汇总表帐务处理程序同前科目汇总表帐务处理程序四、多栏式日记帐帐务处理程序的工作步骤四、多栏式日记帐帐务处理程序的工作步骤 通过帐务处理程序图说明通过帐务处理程序图说明 注意注意：多栏式现金日记帐收入栏下的从银行存款提取现金数多栏式现金日记帐收入栏下的从银行存款提取现金数不过帐或多栏式银行存款日记帐支出栏下的从银行存款提取现金数不过帐或多栏式银行存款日记帐支出栏下的从银行存款提取现金数不过帐；同时多栏式银行存款日记帐收入栏下的将现金送存银行数不过帐；同时多栏式银行存款日记帐收入栏下的将现金送存银行数不过

33、帐或多栏式现金日记帐支出栏下的将现金送存银行数不过帐，不过帐或多栏式现金日记帐支出栏下的将现金送存银行数不过帐，以免重复过帐。以免重复过帐。第五节 多栏式日记帐帐务处理程序武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第五节 多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 记帐凭证记帐凭证总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类帐明细分类帐 现现 银银 外外 行行 币币 存存 存存 金金 款款 款款 多栏式日记帐多栏式日记帐科目汇总表科目汇总表武汉工程大

34、学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理五、多栏式日记帐帐务处理程序的优缺点及适用性五、多栏式日记帐帐务处理程序的优缺点及适用性 1.1.优点：优点：简化了总帐的登记工作量，对于收付款业务还可简化了总帐的登记工作量，对于收付款业务还可 反映帐户对应关系。反映帐户对应关系。2.2.缺点：缺点：转帐业务不能反映帐户对应关系，不便于经济分转帐业务不能反映帐户对应关系，不便于经济分 析，同时，当经济业务较复杂、会计科目设置较多时，日记帐的析，同时，当经济业务较复杂、会计科目设置较多时，日记帐的 专栏栏次过多，尤其多栏式外币日记帐更是如此，帐页太长，不专栏栏次过多，尤其多栏式外币日记

35、帐更是如此，帐页太长，不 便于记帐。便于记帐。3.3.适用：适用：运用会计科目较少，业务量较小，收、付款业务运用会计科目较少，业务量较小，收、付款业务 相对较多的小型经济单位。相对较多的小型经济单位。第五节 多栏式日记帐帐务处理程序主目录主目录武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第六节 日记总帐帐务处理程序 一、日记总帐帐务处理程序的特点一、日记总帐帐务处理程序的特点 把总帐和日记帐结合起来，对一切经济业务，都根据原始凭证（或把总帐和日记帐结合起来，对一切经济业务，都根据原始凭证（或 记帐凭证），直接在日记总帐上同时进行序时和分类登记。记帐凭证），直接在日记总

36、帐上同时进行序时和分类登记。二、日记总帐帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿二、日记总帐帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1 1.日记总帐帐务处理程序设置的记帐凭证同记帐凭证帐务处理程序日记总帐帐务处理程序设置的记帐凭证同记帐凭证帐务处理程序 2.2.日记总帐帐务处理程序设置的帐簿日记总帐帐务处理程序设置的帐簿 表14.5 日记总帐 第第 页页 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要发发生生额额 科目科目 科目科目 科目科目月月日日借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理三、日记总帐帐务处理程序的工作步骤三、日记

37、总帐帐务处理程序的工作步骤第六节 日记总帐帐务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 记帐凭证记帐凭证日记总帐日记总帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类帐明细分类帐核对核对 现现 银银 外外 行行 币币 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 帐帐武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用性四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用性 1.1.优点：优点：简便易行，能全面反映各个帐户的对应关系，能简便易行，能全面反映各个帐户的对应关系，能 揭示经济业务的来龙去脉，有利于会计资料的

38、分析和利用。揭示经济业务的来龙去脉，有利于会计资料的分析和利用。2.2.缺点：缺点：会计科目集中在一张帐页上，在运用科目较多的会计科目集中在一张帐页上，在运用科目较多的 情况下，帐页较长不方便，也不便于会计人员分工记帐。情况下，帐页较长不方便，也不便于会计人员分工记帐。3.3.适用：适用：只能适用于规模小、经济业务简单，使用会计科只能适用于规模小、经济业务简单，使用会计科 目很少的经济单位。目很少的经济单位。第六节 日记总账账务处理程序 武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理第七节 会计电算化帐务处理程序一、会计电算化帐务处理程序的特点一、会计电算化帐务处理程序

39、的特点 1无论采用哪种帐务无论采用哪种帐务处理程序，其关键处理程序，其关键区别在于，登记总区别在于，登记总帐的依据不一样。帐的依据不一样。2在会计电算化下，在会计电算化下，帐务处理程序要尽帐务处理程序要尽可能的规范化，采可能的规范化，采用棋盘式科目汇总用棋盘式科目汇总表帐务处理程序。表帐务处理程序。会计电算化帐务处会计电算化帐务处理程序的基本特点：理程序的基本特点：根据棋盘式科目汇根据棋盘式科目汇总表登记总帐，主总表登记总帐，主要满足企业内部管要满足企业内部管理的需要，另外，理的需要，另外，根据会计凭证（主根据会计凭证（主要是记帐凭证）直要是记帐凭证）直接编制会计报表。接编制会计报表。3武汉工

40、程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理 因为：因为：一般的科目汇总表帐务处理程序虽然可以减少总帐登记工作量，一般的科目汇总表帐务处理程序虽然可以减少总帐登记工作量，但是，却不能反映帐户之间的对应关系。所以我们通过棋盘式科目汇但是，却不能反映帐户之间的对应关系。所以我们通过棋盘式科目汇总表来反映帐户之间的对应关系，弥补一般科目汇总表的不足。总表来反映帐户之间的对应关系，弥补一般科目汇总表的不足。手工编制科目汇总表工作量很大，但在会计电算化帐务处理下，手工编制科目汇总表工作量很大，但在会计电算化帐务处理下，根据对应科目代码汇总编制科目汇总表很迅速、很方便。根据对应科目代码

41、汇总编制科目汇总表很迅速、很方便。通过科目汇总表可以汇总反映一定时期内各有关科目的本期发生通过科目汇总表可以汇总反映一定时期内各有关科目的本期发生额总数，即使不登记总帐，这些数也可以满足管理的有关需要。比如，额总数，即使不登记总帐，这些数也可以满足管理的有关需要。比如，动态反映资金运用、资金来源对照情况；进行销、产、采（供）的控动态反映资金运用、资金来源对照情况；进行销、产、采（供）的控制等，这就比记帐凭证帐务处理程序的功能扩充了。制等，这就比记帐凭证帐务处理程序的功能扩充了。第七节 会计电算化帐务处理程序武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理二、会计电算化帐务

42、处理程序设置的记帐凭证和帐簿二、会计电算化帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.1.会计电算化帐务处理程序设置的记帐凭证一般采会计电算化帐务处理程序设置的记帐凭证一般采用收、付、转。用收、付、转。2.2.会计电算化帐务处理程序设置的帐簿同手工记帐会计电算化帐务处理程序设置的帐簿同手工记帐凭证帐务处理程序。凭证帐务处理程序。第七节 会计电算化帐务处理程序武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理三、会计基本模式的转变与会计电算化帐务处理程序三、会计基本模式的转变与会计电算化帐务处理程序 1.1.手工会计基本模式手工会计基本模式 第七节 会计电算化帐务处理程序会计凭证会

43、计凭证会计帐簿（帐户）会计帐簿（帐户）会计报表会计报表手工会计手工会计手工会计手工会计基本模式基本模式基本模式基本模式会计凭证会计凭证的作用是的作用是怎样的呢怎样的呢？会计帐簿的会计帐簿的作用是怎样作用是怎样的呢？的呢？会计报表的会计报表的作用是怎样作用是怎样的呢？的呢？“凭证凭证帐簿帐簿报表报表”模式模式的客观必然性的客观必然性是怎样的呢？是怎样的呢？武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理2.2.手工会计与电算化会计基本模式不应该相同手工会计与电算化会计基本模式不应该相同 电算化会计凭证、帐簿、报表作用的改变电算化会计凭证、帐簿、报表作用的改变 凭证的作用的提

44、高凭证的作用的提高 帐簿的作用的弱化帐簿的作用的弱化 报表的作用的强化报表的作用的强化 选择会计基本模式的标准选择会计基本模式的标准能否及时完成记帐报帐的功能能否及时完成记帐报帐的功能第七节 会计电算化帐务处理程序武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理3.3.电算化会计基本模式电算化会计基本模式 第七节 会计电算化帐务处理程序会会计计凭凭证证会会计计帐帐簿簿会会计计报报表表会计凭证会计凭证帐簿帐簿（帐户），满足（帐户），满足会计信息内部使会计信息内部使用者的需要用者的需要会计凭证会计凭证会计会计报表，满足会计报表，满足会计信息内、外部使信息内、外部使用者的需要用者的需要可以减少和防止因帐簿登记错误所造成的会计报表信息失真可以减少和防止因帐簿登记错误所造成的会计报表信息失真 便于计算机审计工作的进行便于计算机审计工作的进行武汉工程大学武汉工程大学 经济管理学院经济管理学院会计学原理会计学原理