陕西省2023年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷B卷含答案.doc
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1、陕西省陕西省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务综合检年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷测试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、2019 年 12 月 1 日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于 2020 年 1 月 31 日以每件 1.8 万元的价格(不含增值税)向乙公司销售 A 产品 150 件。2019 年 12 月 31 日,甲公司库存该产品 200 件,单位成本为1.5 万元,单位市场销售价格为 1.4 万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件 A 产品将发生销售费用和其他相关税费为 0.2 万元。不考虑其他因
2、素,2019年 12 月 31 日,库存 200 件 A 产品的账面价值为()万元。A.300B.285C.315D.320【答案】B2、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,2018 年研究阶段发生研究费用 100 万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资 20 万元,计提专项设备折旧金额为 10 万元,领用原材料 20 万元;符合资本化条件之后支付开发人员工资 50 万元,计提专项设备折旧金额为 30 万元,领用的原材料价值为 40 万元,2018 年 11 月 1 日达到预定可使用状态,预计使用年限是 10年,预计净残值为 0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素,甲公司
3、因该专利技术对 2018 年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为()万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B3、218 年 3 月 1 日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为 2000 万元,同时双方签订合同,合同约定,五年之后,甲公司将以 800 万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是()。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B4、下列各项资产和负债中,因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是()。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计
4、负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款【答案】C5、下列各项资产的外币账户中,需要按照期末即期汇率调整的是()。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B6、2019 年 1 月 1 日,A 公司与客户签订合同,为该客户安装其购买的 20 台大型机器设备,合同价格为 20 万元,截至 2019 年 12 月 31 日,A 公司安装完成12 台,剩余部分预计在 2020 年 4 月 20 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足某一时段内履行的条件,A 公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素,A 公司 2019 年 12 月 31
5、日应该确认的收入金额为()万元。A.20B.12C.14D.10【答案】B7、(2017 年)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2017年 4 月 5 日,甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件,公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D8、218 年 12 月 31 日,甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期 5 年,每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为
6、 20 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。219 年 12 月 31 日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为 11200 万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 219 年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C9、远东公司 2010 年 10 月 29 日购入一条不需安装的生产线。原价为 726 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 6 万元,按年数总和法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是()万元。A.240B.232C.192D.234【答案】B10、
7、2019 年 12 月 31 日,甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日,该固定资产的账面价值为 2000 万元(成本为 3500 万元,已计提累计折旧 1500 万元,未计提减值准备),公允价值为 4000 万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,未来期间适用的所得税税率为25%。2019 年 12 月 31 日甲公司应确认其他综合收益为()万元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C11、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是()。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进
8、行折算D.设置合并工作底稿【答案】D12、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中,不正确的是()。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D13、甲公司持有乙公司 30%的股份,219 年 1 月 1 日,甲公司处置乙公司 20%的股权,取得银行存款 400 万元,由于对原股权不再具有重大影响,甲公司对剩余 10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为 3
9、60 万元(其中投资成本为 200 万元,损益调整为 100 万元,其他权益变动为 60 万元),处置股权当日,剩余股权的公允价值为 200 万元,乙公司可辨认净资产公允价值为 2 200 万元。不考虑其他因素,则交易性金融资产的入账价值为()万元。A.200B.220C.120D.100【答案】A14、甲企业于 218 年 10 月 20 日自 A 客户处收到一笔合同款项,金额为 1000 万元,作为合同负债核算,但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额;12 月 20 日,甲企业自 B 客户处收到一笔合同款项,金额为 2 000 万元,作为合同负债核算,按照税法规定不计入当期应纳税所
10、得额,甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为 25%,则甲企业就有关合同负债的上述交易中,下列处理正确的是()。A.确认递延所得税资产 250 万元B.确认递延所得税资产 500 万元C.确认递延所得税负债 250 万元D.确认递延所得税资产 750 万元【答案】A15、甲公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019 年 1 月 20 日,甲公司收到投资者的外币投资 100 万美元,当日的即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币,2019 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资,在 2019 年 12 月 31 日的资产
11、负债表中列示的实收资本的金额为()万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B16、2020 年 1 月 1 日,甲公司取得专门借款 1000 万元,年利率为 6。2020年 3 月 1 日开工建造,当日发生建造支出 100 万元。2020 年 4 月 1 日由于工程施工发生安全事故,导致工程中断,直到 5 月 1 日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素,甲公司相关借款费用开始资本化的日期是()。A.2020 年 1 月 1 日B.2020 年 3 月 1 日C.2020 年 4 月 1 日D.2020 年 5 月 1 日【答案】B17、219 年 9 月
12、,甲公司当月应发工资 2 100 万元,其中:生产部门生产工人工资 1 500 万元;生产部门管理人员工资 260 万元,管理部门管理人员工资340 万元。根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的 10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料,甲公司计算其 219 年 9 月份的职工薪酬金额,应计入生产成本的金额是()万元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B18、甲公司适用的所得税税率为 25%,各年税前会计利润为 10 000
13、万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020 年年末“预计负债”的科目余额为 500 万元(因计提产品保修费用确认),2020年年末“递延所得税资产”余额为 125 万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司 2021 年实际支付保修费用 400 万元,在 2021 年度利润表中确认了 600万元的销售费用,同时确认为预计负债。2021 年度因该业务确认的递延所得税费用为()万元。A.50B.50C.2500D.0【答案】B19、下列关于无形资产会计处理的表述中,不正确的是()。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资
14、产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B20、关于最佳估计数的确定,下列说法中,不正确的是()。A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同,则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有
15、事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生金额确认【答案】B21、下列各项中,不属于政府负债计量属性的是()。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B22、2021 年 1 月 1 日,甲公司取得一宗土地使用权,使用期限为 50 年,净残值为 0,入账成本为 800 万元。当日,与乙公司签订了一项经营租赁合同,将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为 2021 年 1 月 1 日,租赁期为 5年,年租金 50 万元,于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量,按直线法摊销。2021 年末,因政策影响,该土地存在减值迹象,减
16、值测试结果表明其可收回金额为700 万元。假设不考虑其他因素,该土地使用权对甲公司 2021 年度营业利润的影响金额为()万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C23、甲公司 2019 年度利润总额为 1200 万元,当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升 100 万元,当年取得的其他债权投资期末公允价值下降 300 万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为 25,且未来不会发生变化,假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为()万元。A.900B.925C.850D.875【答案】A24、2x
17、19 年 12 月 10 日,甲公司董事会决定关闭一个事业部。2x19 年 12 月25 日,该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中,甲公司应当确认为预计负债的是()。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.再使用厂房的租赁撤销费【答案】D25、2018 年 12 月 31 日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2019 年 3 月 6 日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司 900 万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25,按净利润的
18、10提取盈余公积,2018 年度财务报告批准报出日为 2019 年 3 月 31 日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A26、下列投资中,不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D27、219 年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中,将对甲
19、公司当年投资收益产生影响的是()。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B28、下列各项资产和负债中,因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是()。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款【答案】C29、218 年 12 月 31 日,A 公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由 X、Y、Z 三台设备组成,被认定为一个资产组;X、Y、Z 三台设备的账面价值分别为 180 万元
20、、90 万元、30 万元。减值测试表明,X 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 130 万元,Y 和 Z 设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200 万元。不考虑其他因素,X 设备应分摊的减值损失为()万元。A.60B.50C.70D.0【答案】B30、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应当计入的财务报表项目是()。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益【答案】C31、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019 年 6 月 1 日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为 1200 万元
21、(不含增值税,下同),成本为 700 万元。至 2019 年 12 月 31 日,乙公司已对外售出该批存货的 60%,售价为 820 万元。不考虑其他因素,2019 年 12 月 31 日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为()万元。A.0B.280C.420D.820【答案】C32、甲公司 2020 年 1 月 1 日以银行存款 260 万元购入一项无形资产,法定有效期为 10 年,合同规定的受益年限为 7 年,乙公司向甲公司承诺在第 5 年年末以150 万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销,无残值。则甲公司 2020 年度无形资产摊销金额为()万元。A.22B.26C.37.14D
22、.11【答案】A33、219 年 12 月 1 日,H 企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为 7 800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为 7 750 万元,其中,成本为 6500 万元,公允价值变动为 1 250 万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为()万元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B34、2X 19 年 12 月 31 日,甲公司某在建工程项目的账面价值为 4 000 万元,预计A.100B.400C.300D.0【答案】C35、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自 20
23、20 年 7 月 1日开始,当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日,追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括:(1)2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元,年利率 6%;(2)2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元,年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为 0.5%,不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A36、下列属于会计政策变更的是()。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模
24、式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A37、A 公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。219 年 6 月 1 日,将 100 万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为 1 美元=6.55 元人民币,中间价为 1 美元=6.60 元人民币,卖出价为 1 美元=6.65 元人民币。则计入当日财务费用的金额为()万元人民币。A.5B.10C.-5D.8【答案】A38、下列各项外币资产发生的汇兑差额中,不计入当期损益的是()。A.应
25、收账款B.交易性金融资产C.债权投资D.其他权益工具投资【答案】D39、甲公司为乙公司和丙公司的母公司,219 年 1 月 1 日,乙公司购入甲公司持有的丙公司 80股权,实际支付款项 4200 万元,形成同一控制下的控股合并。219 年 1 月 1 日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为 4600 万元,甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为 5000 万元。不考虑其他因素的影响。则 219 年 1 月 1 日,乙公司购入丙公司 80股权的初始投资成本为()万元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B40、丙公司采用公允价值模式对投资
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