会计基础第八章财产清查.ppt

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1、第八章第八章 财产清查财产清查第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 一、财产清查的概念一、财产清查的概念1、含义：财产清查是指通过对、含义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。相符的一种专门方法。经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数核对核对财财产产清清查查二、财产清查的意义二、财产清查的意义1、账实常常存在不符现象、账实常常存

2、在不符现象 正常原因正常原因 自然损耗自然损耗 未达账项未达账项 非正常原因非正常原因 计量误差计量误差 登记误差登记误差 管理不善管理不善 营私舞弊营私舞弊2、财产清查的意义、财产清查的意义1）、保证账实相符）、保证账实相符2）、保护财产安全完整。）、保护财产安全完整。3）、充分挖掘财产物资潜力。）、充分挖掘财产物资潜力。有关法规规定：有关法规规定：会计法会计法第十七条第十七条财务会计报告条例财务会计报告条例第二十条第二十条会计基础工作规范会计基础工作规范第六十三条第六十三条各单位应当各单位应当定期定期将会计账将会计账簿记录与实物、款项及有簿记录与实物、款项及有关资料关资料相互核对相互核对，

3、保证会，保证会计账簿记录与实物、款项计账簿记录与实物、款项的实有数额相符的实有数额相符。各单位应当各单位应当定期定期对会计账簿记录对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个金、有价证券、往来单位或者个人等进行人等进行相互核对相互核对，保证账证相，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账符、账账相符、账实相符。对账工作工作每年至少进行一次每年至少进行一次。企业在编制企业在编制年度财务报年度财务报告前告前，应当按下列规定，应当按下列规定，全面清查全面清查资产，核实债资产，核实债务务。财产清查财产清查按财产清查的范围按财产清查的范围全面清查全面清

4、查局部清查局部清查按财产清查的时间按财产清查的时间定期清查定期清查 不定期清查不定期清查三、财产清查的分类三、财产清查的分类全面清查全面清查局部清查局部清查概概念念指指对对企企业业所所有有的的财财产产物物资资、货货币币资资金金和和债债权权债债务务进进行行彻彻底地盘点和核对。底地盘点和核对。指指根根据据需需要要对对一一部部分分财财产产物物资资、货货币币资资金金及债权债务进行清查。及债权债务进行清查。优优点点清查全面、范围广。清查全面、范围广。节节省省人人力力、财财力力和和时时间。间。缺缺点点需需花花费费大大量量人人力力、财力和时间。财力和时间。清查范围小。清查范围小。1、按清查范围可分为全面清查

5、和局部清查、按清查范围可分为全面清查和局部清查（也称重点清查）（也称重点清查）适用适用范围范围（1 1）年年终终决决算算前前为为了了确确保保年年终终决决算算会会计计资资料料的的真真实实、正正确，需要进行一次全面清查；确，需要进行一次全面清查；（2 2）单单位位关关、停停、并并、转转或或改改变变隶隶属属关关系系时时需需要要进进行行全全面清查；面清查；（3 3）中中外外合合资资、国国内内联联营营时时需要进行全面清查；需要进行全面清查；（4 4）开开展展清清产产核核资资时时，需需要要进行全面清查；进行全面清查；（5 5）单单位位主主要要领领导导人人调调离离工工作时，需要进行全面清查。作时，需要进行全

6、面清查。（1 1）对对于于现现金金应应由由出出纳纳员员在在每每日日业业务务终终了了时时盘盘点点一一次次，做做到日清月结；到日清月结；（2 2）对对于于银银行行存存款款和和银银行行借借款款等等应应由由出出钠钠员员每每月月至至少少同同银银行核对一次；行核对一次；（3 3）对对于于材材料料、在在产产品品和和产产成成品品等等除除年年终终清清查查外外，应应有有计计划划地地每每月月重重点点抽抽查查，对对于于贵贵重重的的财财产产物物资资应应每每月月至至少少清清查查盘盘点一次；点一次；（4 4）对对于于债债权权债债务务应应在在年年度度内至少同有关单位核对一次。内至少同有关单位核对一次。共同共同点点清查时间都不

7、固定，可以是定期清查也可以是非定期清查。清查时间都不固定，可以是定期清查也可以是非定期清查。续前表续前表2 2、按按清清查查时时间间可可分分为为定定期期清清查查和和不不定定期期清清查查 定期清查定期清查不定期清查不定期清查概念概念指指根根据据管管理理制制度度的的规规定定或或预预先先计计划划安安排排的的时时间间对对财财产产物物资资、货货币币资资金金和和债债权权债债务务所所进进行行的的清清查。查。指指事事先先并并不不规规定定清清查查日日期期而而临临时时根根据据需需要要所所进进行行的的清查。清查。适用适用范围范围正正常常情情况况下下的的财财产产清清查查,一一般般是是在在年年末末、季季末末或或月月末末

8、结结账账时时进行。进行。（1 1）更换出纳员时对现金、银行）更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；存款所进行的清查；（2 2）更换仓库保管员时对其所保）更换仓库保管员时对其所保管的财产物资所进行的清查；管的财产物资所进行的清查；（3 3）财产物资发生毁损时；）财产物资发生毁损时；（4 4）有关单位对企业进行会计检）有关单位对企业进行会计检查或开展临时性的清产核资。查或开展临时性的清产核资。共同共同点点清查对象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查清查对象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查。三、财产清查一般程序三、财产清查一般程序1、建立财产清查组织、建立财产清查组织;2、组织清查人

9、员学习有关政策规、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质务知识，以提高财产清查工作的质量量;3、确定清查对象、范围，明确清、确定清查对象、范围，明确清查任务查任务;4、制定清查方案，具体安排清、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备及必要的清查前准备;5、清查时本着先清查数量、核、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行的原则进行;6、填制盘存清单、填制盘存清单;7、根据盘存清单，填制实物、根据盘存清单，填制

10、实物、往来账项清查结果报告表。往来账项清查结果报告表。注意几点：注意几点：1、只有永续盘存制才有可能出、只有永续盘存制才有可能出现盘亏或盘赢，而实地盘存制现盘亏或盘赢，而实地盘存制不可能出现盘亏或盘赢，也就不可能出现盘亏或盘赢，也就是说实地盘存制不能严格进行是说实地盘存制不能严格进行财产清查财产清查2、账面结存金额涉及到出库方、账面结存金额涉及到出库方式，方式不同其金额不等式，方式不同其金额不等第二节第二节 财产的清查财产的清查一、库存现金的清查一、库存现金的清查1 1、含义：将库存现金与库存现、含义：将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。

11、认账实是否相符的方法。2 2、清查方法：实地盘点法、清查方法：实地盘点法 核对核对账账面面结存数结存数实实际际结存数结存数库存现金库存现金日记账日记账企业企业3 3、程序：、程序：库存现金日记账库存现金日记账库存现金库存现金库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表调整账簿记录调整账簿记录有差额有差额二、银行存款的清查二、银行存款的清查11、含义：将银行存款日记账的、含义：将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。账实是否相符的方法。企业企业银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款 款项送存银行并开设存款户款项送存银行并开设存款户发生收付款业务

12、双方登记发生收付款业务双方登记在正常情况下，双方登记在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等的内容相同，余额应当相等 2.2.清查方法：与银行清查方法：与银行“对账单对账单”核对。核对。银行银行对账单对账单余余额额银行存款银行存款日记账日记账账账面面余余额额“吸收存款吸收存款”账户记录账户记录核对核对3 3、清查程序、清查程序4.“4.“未达账项未达账项”（1 1）基本含义）基本含义：企业与银行之：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记

13、入账，有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。凭证而尚未登记记账的款项。企业企业银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款(对账单对账单)委托银行向客户收款委托银行向客户收款客户客户银行银行销售产品销售产品【例例】尚未收到收尚未收到收款通知，暂未入款通知，暂未入账账未达账项未达账项收回款项收回款项并已入账并已入账收款通知收款通知(送企业)（2 2）未达账项的四种情况）未达账项的四种情况 5.“5.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”及其编制方法（见下图）及其编制方法（见下图）银行存款日记账 月初余额 （略）（1）4 000

14、（2）36 000 本月合计 （略）本月合计（略）月末余额 112 000 吸收存款（对账单）月初余额 （略）（4）16 000 （3）20 000 本月合计（略）本月合计 （略）月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收企业企业银行银行银行存款日记账 月初余额 （略）（1）4 000 （2）36 000 本月合计 （略）本月合计（略）月末余额 112 000 吸收存款（对账单）月初余额 （略）（4）16 000 （3）20 000 本月合计（略）本月合计 （略）月末余额 148 0

15、00 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收企业企业银行银行 银行存款余额调节表200年8月31日项项 目目 金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付112 000 20 000 16 000银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付148 000 4 000 36 000调整后存款余额调整后存款余额116 000调整后存款余额

16、调整后存款余额116 000银行存款银行存款日记账日记账银行对银行对账单账单企业企业 银行银行a a、已收款入账、已收款入账 尚未收款入账尚未收款入账 未达账项调整：未达账项调整：c c、尚未收款入账、尚未收款入账 已收款入账已收款入账 b b、已付款入账、已付款入账 尚未付款入账尚未付款入账 d d、尚未付款入账、尚未付款入账 已付款入账已付款入账银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：加：a a减：减：b b加：加：c c减：减：d d合计：合计：合计：合计：【例题】根据下述业务编制【例题】根据下述业务编制银银行行余额调节表：余额调节表：甲公司甲公司2012年年

17、12月月31日银日银行存款日行存款日记账记账的余额为的余额为5400元，元，银行转来对账单的余额为银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未元。经逐笔核对，发现以下未达账项：达账项：（1）企业送存转账支票）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票）企业开出转账支票4500元，元，但持票单位尚未到银行办理转账，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购）企业委托银行代收某公司购货款货款4800元，银行已收妥并登记元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未

18、收到收款通知，入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。尚未记账。（4）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。尚未记账。项目项目金额金额 项目项目金额金额企业银行存款日记企业银行存款日记账余额账余额54005400 银行对账单余额银行对账单余额83008300加：银行已入账、加：银行已入账、企业未入账的收入企业未入账的收入48004800加：企业已入账、银行未加：企业已入账、银行未入账的收入入账的收入60006000减：银行已入账、减：银行已入账、企业未入账的支

19、出企业未入账的支出400400减：企业已入账、银行未减：企业已入账、银行未入账的支出入账的支出45004500调节后的存款余额调节后的存款余额98009800 调节后的存款余额调节后的存款余额98009800【答案】【答案】银行存款余额调节表单位：元银行存款余额调节表单位：元注意：注意：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”编制编制方法方法是：谁没有入账就补这笔账是：谁没有入账就补这笔账调节后余额为企业可以实际动调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。用的银行存款数。“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起只起对账作用，对账作用，不能作为调整账面记不能作为调整账面记录的原始凭证录的原始

20、凭证。三、实物财产的清查三、实物财产的清查 将实物财产账户的余额与实将实物财产账户的余额与实物财产核对，以确认账实是否物财产核对，以确认账实是否相符的方法。相符的方法。企业企业账面结存数账面结存数核对核对实际结存数实际结存数（一）实物的账存数的清查（一）实物的账存数的清查（财产盘存财产盘存制度即账上有多少？）制度即账上有多少？）在财产清查中确定企业期末的原材料、在财产清查中确定企业期末的原材料、库存商品等实物资产结存数量的方法。库存商品等实物资产结存数量的方法。月末时还结存几件月末时还结存几件？【例例】A A产品月产品月初结存初结存2 2件；本件；本月生产月生产2 2件。件。解决方法之一解决方

21、法之一：通过账：通过账户记录计算求得户记录计算求得解决方法之二解决方法之二：月末时：月末时通过实地盘点求得通过实地盘点求得永续盘存制和 实地盘存制。1 1、永续盘存制、永续盘存制（1 1）、永续盘存制的概念）、永续盘存制的概念 账面盘存制。是通过设置账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。存货结存数量的方法。【例例】见下面的账户记录。见下面的账户记录。该账户为某商品流通企业本期该账户为某商品流通企业本期W W商品的期初结存、本期收发和期商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中

22、的登记情况。末结存数量在账户中的登记情况。库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：会计科目：W商品商品 实物计量单位：件实物计量单位：件年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数数 量量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额6 61 1结存结存借借15015060609 0009 0008 8销售销售7070借借80801515购入购入1001006262借借1801802020销售销售5050借借1301302424销售销售9090借借40402828购入购入2002006868借借2402403030销售销售6060借

23、借180180合合 计计300300270270借借180180 逐笔记录逐笔记录W商品的每一次购入和销售情况商品的每一次购入和销售情况 可可随时随时计算计算确定确定结存结存存货存货数量数量永永续续盘盘存存制制【例】的账户记录情况。（2 2）、期末存货结存数量的确定）、期末存货结存数量的确定期末期末存货存货结存结存数量数量本期本期减少减少数量数量本期本期增加增加数量数量账面账面期初期初结存结存数量数量（3 3）、永续盘存制的优、缺点与适）、永续盘存制的优、缺点与适用范围用范围 1 1）.优点优点 有利于进行存货数量和金额的有利于进行存货数量和金额的双重控制双重控制 有利于及时发现库存存货的溢有

24、利于及时发现库存存货的溢余或短缺余或短缺 有利于及时获取存货的积压或有利于及时获取存货的积压或不足信息不足信息 2 2）.缺点缺点 存货的明细核算工作量较大，存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力需要较多的人力和财力 3 3）.适用范围：适用范围：为多数企业所为多数企业所采用。采用。2 2、实地盘存制、实地盘存制（1 1）.实地盘存制的概念实地盘存制的概念 在期末时通过盘点实物确在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。

25、的一种存货盘存方法。（2 2）.实地盘存制的一般程序实地盘存制的一般程序。库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：M商品 实物计量单位：件年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金金 额额数量数量单单价价金金 额额6 61 1结存结存借借20020010102 0002 0005 5购入购入40040012124 8004 800借借6006006 8006 8001818购入购入20020015153 0003 000借借8008009 0009 000合合 计计6006005 8005 800220 A平时只登

26、记存货增加平时只登记存货增加数，数，不登记存货减少数不登记存货减少数 B月末时，实地月末时，实地盘点确认结存数盘点确认结存数C月末时，计算月末时，计算确定本月发出数确定本月发出数月初结存数本月增加数月末盘点结存数月初结存数本月增加数月末盘点结存数580（3 3）、实地盘存制下期末结存存）、实地盘存制下期末结存存货数量的确定货数量的确定期末期末存货存货实际实际结存结存数量数量在在途途存存货货数数量量存货存货期末期末盘点盘点数量数量已提已提未销未销存货存货数量数量已销已销未提未提存货存货数量数量（4 4）、实地盘存制的优、缺点）、实地盘存制的优、缺点1 1）.优点优点：核算简单，工作量小。：核算简

27、单，工作量小。2 2）.缺点缺点 核算不及时，不利于及核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息时获取存货的收发存信息 手续不严密，不利于对手续不严密，不利于对存货进行控制与监督存货进行控制与监督3 3）.适用范围适用范围适用于一些价值低、品种杂、进适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资的盘出频繁的商品或材料物资的盘存。存。永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制概念概念亦亦称称账账面面盘盘存存制制，采采用用这这种种方方法法平平时时对对各各种种实实物物的的增增加加数数和和减减少少数数都都要要根根据据会会计计凭凭证证连连续续地地记记入入有有关关账账簿簿，并并随随时时根根据据账账面面记

28、记录录确确定定实实物物的结存数额。的结存数额。又又称称以以存存计计耗耗制制，采采用用这这种种方方法法对对于于各各种种实实物物平平时时只只根根据据会会计计凭凭证证在在账账簿簿中中登登记记财财产产物物资资的的增增加加数数，不不登登记记减减少少数数，到到了了会会计计期期末末对对各各项项财财产产物物资资进进行行实实地地盘盘点点，根根据据实实地地盘盘点点所所确确定定的的实实存存数数倒倒挤出本月各项财产物资的减少数。挤出本月各项财产物资的减少数。期末期末结存结存数计数计算公算公式式账账面面期期末末结结存存额额账账面面期期初初结结存存额额本本期期增增加加额额本本期期减少额。减少额。期期末末结结存存数数实实地

29、地盘盘点点数数单单位位成本；成本；本本期期减减少少数数期期初初账账面面结结存存数数本期增加数期末结存数。本期增加数期末结存数。永续盘存制和实地盘存制的比较：永续盘存制和实地盘存制的比较：优点优点可可随随时时根根据据账账面面记记录录计计算算出出库库存存实实物物的的数数量量，从从而而便便于于随随时时掌掌握握财财产产物物资资的的占占用用及及其其动动态态过过程程；有有利利于于加加强强对对实实物物的的管管理理和和控控制制、加加强强会会计监督；计监督；会计核算工作简单，工作量小。会计核算工作简单，工作量小。缺点缺点（1）会会计计核核算算工工作作复复杂杂，工工作量大；作量大；（2）可可能能会会出出现现账账实

30、实不不符符，因因此此需需要要对对各各项项财财产产物物资资进进行财产清查，以查明原因。行财产清查，以查明原因。各各项项财财产产物物资资的的减减少少没没有有严严密密的的手续，不便于施行会计监督。手续，不便于施行会计监督。适用适用范围范围适用范围广适用范围广很少采用很少采用共同共同点点在在必必要要时时都都应应对对实实物物进进行行财财产产清清查查；但但其其清清查查的的目目的的不不同同，前前者者是为了查明账实是否相符，后者是为了确定结存。是为了查明账实是否相符，后者是为了确定结存。续前表续前表（4）注意：注意：（1）实地盘点法与实地盘存制）实地盘点法与实地盘存制的区别的区别（2）库存现金盘点时出纳必须）

31、库存现金盘点时出纳必须在场，另外不能白条抵库在场，另外不能白条抵库（3）库存现金盘点报告表是原）库存现金盘点报告表是原始凭证，且需盘点人和出纳共始凭证，且需盘点人和出纳共同签章同签章（二）实物实存数的清查（二）实物实存数的清查1、实存数的清查的方法（、实存数的清查的方法（两种两种）（1）、实地盘点法）、实地盘点法（2）、技术推算法）、技术推算法2 2、清查手续：应填写、清查手续：应填写“盘存单盘存单”和和“实存账存对比表实存账存对比表”。注意注意：“实存账存对比表实存账存对比表”是重要的原始凭证。是重要的原始凭证。实地盘点法实地盘点法技术推算盘点法技术推算盘点法概念概念指指在在实实物物的的保保

32、管管堆堆放放现现场场逐逐一一清清点点数数量量或或用用计计量量仪仪器器确确定定实实存存数数量量的的一一种种方方法。法。技技术术推推算算盘盘点点法法是是利利用用数数学学上上的的一一些些技技术术方方法法，如如量量方方、计计尺尺等等对对财财产产物物资资的的实实存存数数进行推算的一种方法。进行推算的一种方法。优点优点数字准确可靠清查质量高数字准确可靠清查质量高工作量较小工作量较小缺点缺点工作量大工作量大数字可靠性略低一些数字可靠性略低一些适用适用范围范围适适用用于于那那些些易易于于通通过过点点数数确定数量的实物确定数量的实物适适用用于于散散装装、大大量量成成堆堆难难以以逐一清点数量的实物。逐一清点数量的

33、实物。共同共同点点在在必必要要时时都都应应对对实实物物进进行行财财产产清清查查；但但其其清清查查的的目目的的不不同同，前前者者是是为为了了查查明明账账实实是是否否相相符符，后后者者是是为为了了确确定定结结存。存。注意：（注意：（1）盘点时要记录盘点时要记录“盘存单盘存单”，当盘存单的实存数与账存数不，当盘存单的实存数与账存数不一致时，应该填制一致时，应该填制“实存账存对比实存账存对比表表”（也叫（也叫“盘赢或盘亏报告表盘赢或盘亏报告表”）（2）“盘存单盘存单”是记录各项财产物是记录各项财产物资实存数量盘点的书面证明，也是资实存数量盘点的书面证明，也是财产清查工作的原始凭证之一财产清查工作的原始

34、凭证之一；账账存实存对比表存实存对比表可以作为调整账面记可以作为调整账面记录的原始凭证。这两种原始凭证的录的原始凭证。这两种原始凭证的在用途上的区别在用途上的区别 盘存单的参考格式盘存单的参考格式目的目的：便于与财产：便于与财产的账户余额核对的账户余额核对盘点过程中填写盘点过程中填写根据所清查根据所清查的财产填列的财产填列 账存实存对比表的参考格式账存实存对比表的参考格式根据盘存单根据盘存单 填填 列列根据有关根据有关账户填列账户填列确定账存实存对比结果确定账存实存对比结果盘点结束后填写盘点结束后填写根据存在问题根据存在问题的财产填列的财产填列提出处提出处理意见理意见四、往来款项的清查四、往来

35、款项的清查 （一）基本含义（一）基本含义1 1、含义：将应收款、含义：将应收款(债权、资债权、资产产)与债务人核对，借以确认与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法账实是否相符的方法。企业企业账面结存数账面结存数核对核对债务人债务人对方账面数对方账面数客户等客户等2 2、清查方法：发函询证核对法。、清查方法：发函询证核对法。3、2.2.清查的步骤清查的步骤 （1 1）编制一式两联的）编制一式两联的“往来款往来款项对账单项对账单”企业企业账面结存数账面结存数核对核对债权、债务人债权、债务人对方账面数对方账面数客户等客户等往来款项往来款项对账单对账单往来款项对账单往来款项对账单单位：单位：你单位你

36、单位2020年年月月日购入我单位日购入我单位产品产品台，已付货款台，已付货款元，元，尚有尚有元货款未付，请核对后将回单联寄回。元货款未付，请核对后将回单联寄回。核查单位：（盖章）核查单位：（盖章）20 20 年年月月日日沿此虚线裁开，将以下回单联寄回！沿此虚线裁开，将以下回单联寄回！往来款项对账单（回联）往来款项对账单（回联）核对单位：核对单位：你单位寄来的你单位寄来的“往来款项对账单往来款项对账单”已经收到，经核对相符无误（或不符，已经收到，经核对相符无误（或不符，应注明具体内容）。应注明具体内容）。单位：（盖章）单位：（盖章）20 20 年年月月日日往来款项对账单格式往来款项对账单格式（2

37、）编制）编制“往来款项清查报告往来款项清查报告表表”收到对方的回单联后，对不符收到对方的回单联后，对不符或错误的账目应及时查明原因，或错误的账目应及时查明原因，并按规定的手续和方法进行更并按规定的手续和方法进行更正。最后再根据清查的结果编正。最后再根据清查的结果编制制“往来款项清查报告表往来款项清查报告表”。往来款项清查结果报告表往来款项清查结果报告表企业企业 年年 月月 日日明细科目明细科目清查结果清查结果不符单位及原因分析不符单位及原因分析备备注注名名称称金金额额相相符符不不符符不不符符单单位位争争执执款款项项未未达达账账项项无无法法收收回回托托付付款款项项记账员签章：记账员签章：清查人员

38、签章：清查人员签章：第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、一、财产清查结果的基本含义财产清查结果的基本含义财产物资的财产物资的账面结存数账面结存数财产物资的财产物资的实际结存数实际结存数实实 际际 账账 面面结存数结存数 结存数结存数盘盘 盈盈实实 际际 账账 面面结存数结存数 结存数结存数盘盘 亏亏财财产产清清查查结结果果二、二、财产清查后的处理财产清查后的处理（一）业务上的处理（一）业务上的处理1分析账实不符的原因和性质，提出分析账实不符的原因和性质，提出处理意见处理意见2积极处理多余积压财产，清理往来积极处理多余积压财产，清理往来账款账款3总结经验教训，建立健全各项管理总

39、结经验教训，建立健全各项管理制度制度4及时调整账簿记录，保证账实相符。及时调整账簿记录，保证账实相符。账存实存对比表清查结果清查结果盘盈盘盈盘亏盘亏核准金额，查明差异核准金额，查明差异原因，提出处理意见原因，提出处理意见编制记账调整有关账编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符簿记录，做到账实相符 编制记账凭证登记入编制记账凭证登记入账，予以转销。账，予以转销。库存现金库存现金批准前的账户调整批准前的账户调整报经批准前报经批准前报经批准后报经批准后批准后的转销处理批准后的转销处理二、账务上的处理二、账务上的处理（一）库存现金的盘亏与盘盈（一）库存现金的盘亏与盘盈步骤：步骤：第一步，先做第一步，先

40、做“待处理财产损益待处理财产损益”等待查明原因后处理等待查明原因后处理第二步，查明原因后处理：第二步，查明原因后处理：1、短款：查明原因需要责任人、短款：查明原因需要责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入到赔偿或保险公司赔偿的，计入到“其他应收款其他应收款”；查不出原因的，；查不出原因的，计入计入“管理费用管理费用”2、长款：属于应支付给有关人、长款：属于应支付给有关人员或单位的，计入员或单位的，计入“其他应付其他应付款款”；无法查出原因的计入；无法查出原因的计入“营业外收入营业外收入”（二）存货盘盈盘亏和毁损的（二）存货盘盈盘亏和毁损的账务处理账务处理步骤：步骤：第一步，做第一步，做“待处理财产损

41、溢待处理财产损溢”等待处理；等待处理；第二步，查明原因后处理：第二步，查明原因后处理：1、盘盈：冲减管理费用、盘盈：冲减管理费用2、盘亏：三种情况：、盘亏：三种情况：第一种：自然损耗产生的定额第一种：自然损耗产生的定额损耗，计入管理费用损耗，计入管理费用第二种，计量收发差错或管理第二种，计量收发差错或管理不善造成的超定额损耗，先扣不善造成的超定额损耗，先扣除残料价值和过失造成的损失除残料价值和过失造成的损失后的净损失计入管理费用后的净损失计入管理费用第三种，自然灾害或意外事故第三种，自然灾害或意外事故造成的损毁，先扣除残料价值造成的损毁，先扣除残料价值和可以回收的保险赔偿后的净和可以回收的保险

42、赔偿后的净损失计入损失计入“营业外支出营业外支出”（三）固定资产的盘盈与盘亏的（三）固定资产的盘盈与盘亏的账务处理账务处理1、盘盈时不做待处理财产损溢，、盘盈时不做待处理财产损溢，直接做直接做“以前年度损益调整以前年度损益调整”2、盘亏时，先做、盘亏时，先做“待处理财产待处理财产损溢损溢”，再追究责任，如果无，再追究责任，如果无赔偿时，计入赔偿时，计入“营业外支出营业外支出”注意：注意：固定资产清查结果的处理应注固定资产清查结果的处理应注意的问题意的问题 固定资产盘盈不经过固定资产盘盈不经过“待处待处理财产损溢理财产损溢”账户核算，作为前账户核算，作为前期差错记入期差错记入“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目。科目。固定资产盘亏时，其原价和固定资产盘亏时，其原价和折旧的账面资料应一并进行处理折旧的账面资料应一并进行处理 固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢 营业外支出 盘亏或毁损 盘亏等转销 累计折旧