会计学PPT课件第十四章会计报表.ppt

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1、会会 计计 学学第十四章 会计报表本章体系：本章体系：1.1.会计报表的意义、种类和编制要求（了解）会计报表的意义、种类和编制要求（了解）2.2.利润表的结构和编制方法（利润表的结构和编制方法（掌握掌握）3.3.资产负债表的结构和编制方法（资产负债表的结构和编制方法（掌握掌握）4.4.现金流量表的结构（现金流量表的结构（掌握掌握）5.5.现金流量表的编制方法（了解）现金流量表的编制方法（了解）2023/2/152第一节 会计报表的种类和编制要求一、会计报表的意义一、会计报表的意义 1 1企业的投资者企业的投资者(包括潜在的投产者包括潜在的投产者)和债权和债权人人(包括潜在的债权人包括潜在的债权

2、人)，为了进行正确的投资决，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用会计报表掌握有关企业策和信贷决策，需要利用会计报表掌握有关企业经营成果、财务状况及其变动情况的会计信息。经营成果、财务状况及其变动情况的会计信息。2 2企业管理者企业管理者为了考核和分析财务成本计划为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，需要利用会计报表掌握本企或预算的完成情况，需要利用会计报表掌握本企业有关财务状况、经营成果和财务状况变动的会业有关财务状况、经营成果和财务状况变动的会计信息。计信息。3 3国家有关部门国家有关部门为了加强宏观经济管理，需为了加强宏观经济管理，需要各单位提供会计报表资料，调控经济活动，优要

3、各单位提供会计报表资料，调控经济活动，优化资源配置。化资源配置。4二、财务会计报告概述二、财务会计报告概述企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件（一）财务会计报告的组成（一）财务会计报告的组成会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表变动表会计报表附注：对会计报表所列项目的进一步说明以及未能会计报表附注：对会计报表所列项目的进一步说明以及未能在报表中列示项目的说明在报表中列示项目的说明（

4、二）财务会计报告的分类（二）财务会计报告的分类1.按编报主体不同：个别财务报告按编报主体不同：个别财务报告/合并财务报告合并财务报告2023/2/15第一节 会计报表的种类和编制要求52.按编报时间不同：按编报时间不同：年度财务报告年度财务报告中期财务报告（月报、季报、半年报）中期财务报告（月报、季报、半年报）三、财务会计报告的基本要求三、财务会计报告的基本要求1.质量要求：真实性、全面性质量要求：真实性、全面性2.时间要求：及时提供时间要求：及时提供月报：月度终了后月报：月度终了后6天内天内季报：季度终了后季报：季度终了后15天内天内半年报：年度中期结束后半年报：年度中期结束后60天内天内年

5、报：年度终了后年报：年度终了后4个月内个月内3.形式要求：具有固定的形式、公章和签章形式要求：具有固定的形式、公章和签章4.编制要求：一致性、相关性编制要求：一致性、相关性内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报2023/2/156一、资产负债表概念和作用一、资产负债表概念和作用（一）定义（一）定义是反映企业在是反映企业在某一特定日期某一特定日期某一特定日期某一特定日期（如月末、季末、年末）（如月末、季末、年末）财务状况财务状况财务状况财务状况的会计报表，有时也称财务状况表。的会计报表，有时也称财务状况表。（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用它能帮助

6、企业了解所掌握的经济资源及这些资源的分布它能帮助企业了解所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；与结构；它能准确反映企业的资金来源构成，包括企业所承担的它能准确反映企业的资金来源构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业所拥有的权益；债务，以及所有者在企业所拥有的权益；通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力；短期偿债能力和支付能力；通过编制若干期资产负债表进行对比分析，可以看出企通过编制若干期资产负债表进行对比分析，可以看出企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。20

7、23/2/15第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的结构和项目排列二、资产负债表的结构和项目排列1.编制基础：编制基础：资产资产资产资产=负债十所有者权益负债十所有者权益负债十所有者权益负债十所有者权益 2.内容内容 资产资产按流动性（或变现能力）大小排列按流动性（或变现能力）大小排列 负债负债按承担经济义务期限的长短排列按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益所有者权益按其来源排列按其来源排列3.资产负债表的格式资产负债表的格式 (1)账户式账户式 (2)报告式报告式2023/2/157资产负债表的格式资产负债表的格式资产负债表的格式资产负债表的格式帐户式（左右对照式）帐户式（左

8、右对照式）目前我国采用目前我国采用资资 产产负负 债债 所有者权益：所有者权益：流动资产：流动资产：非流动资产：非流动资产：资产合计资产合计流动负债：流动负债：非流动负债：非流动负债：负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计资产的分布结构资产的分布结构资产（金）的来源渠道资产（金）的来源渠道平平 衡衡按永久性排列按永久性排列按求偿性排列按求偿性排列按流动性排列按流动性排列（1）账户式（左右）结构）账户式（左右）结构左方反映资产，右方反映负债和所有者权益。左方反映资产，右方反映负债和所有者权益。2023/2/159资产资产年初年初余余额额期末期末余余额额负债负债和所有者和所有者权权益益(或股或股

9、东权东权益益)年初年初余余额额期末期末余余额额流流动资产动资产：流流动负债动负债：非流非流动负债动负债：非流非流动资产动资产：所有者所有者权权益益(或股或股东权东权益益)：资产总计资产总计负债负债和所有者和所有者权权益益(或股或股东权东权益益)总计总计资产的分布资产的分布资金的来源资金的来源相等相等10资资 产产 负负 债债 表表编编制制单单位：都江厂位：都江厂 2020年年1212月月3131日日 单单位：元位：元资产资产年初余年初余额额期末余期末余额额负债负债和所有者和所有者权权益（或股益（或股东东权权益）益）年初余年初余额额期末余期末余额额流流动资产动资产：流流动负债动负债：货币资货币资

10、金金10 20010 20053 42553 425 短期借款短期借款7 8007 80014 60014 600 交易性金融交易性金融资产资产10 00010 00013 50013 500 交易性金融交易性金融负债负债 应应收票据收票据6 0006 0008 5008 500 应应付票据付票据1 2001 2001 0001 000 应应收收账账款款25 37225 37218 10918 109 应应付付账账款款2 7002 7004 4004 400 预预付款付款项项1 0001 0001 6001 600 预预收款收款项项11 00011 0005 0005 000 应应收利息收利息

11、 应应付付职职工薪酬工薪酬9799793 2793 279 应应收股利收股利 应应交税交税费费13 44813 44812 53012 530 其他其他应应收款收款900900800800 应应付利息付利息 存存货货39 50039 50075 60075 600 应应付股利付股利1 0001 000400400 一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产 其他其他应应付款付款1 4001 4001 4001 400 其他流其他流动资产动资产 一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债6 4006 40016 00016 000 其他流其他流动负债动负债 流流流流动资产动资产动资产动资产合

12、合合合计计计计92 97292 972171 534171 534 流流流流动负债动负债动负债动负债合合合合计计计计45 92745 92758 60958 6092023/2/1511非流非流动资产动资产：非流非流动负债动负债：可供出售金融可供出售金融资产资产 长长期借款期借款11 00011 00026 00026 000 持有至到期投持有至到期投资资 应应付付债债券券12 00012 00032 90032 900 长长期期应应收款收款 长长期期应应付款付款18 80018 8007 3007 300 长长期股期股权权投投资资13 00013 00030 00030 000 专项应专项应

13、付款付款 投投资资性房地性房地产产 预计负债预计负债 固定固定资产资产130 200130 200147 300147 300 递递延所得税延所得税负债负债 在建工程在建工程40 00040 00041 80041 800 其他非流其他非流动负债动负债 工程物工程物资资 非流非流非流非流动负债动负债动负债动负债合合合合计计计计41 80041 80066 20066 200 固定固定资产资产清理清理36 00036 00011 10011 100 负债负债负债负债合合合合计计计计87 72787 727124 809124 809 生生产产性生物性生物资产资产所有者所有者权权益：益：油气油气资

14、产资产 实实收收资资本本220 000220 000260 000260 000 无形无形资产资产9 0009 00023 00023 000 资资本公本公积积4 0004 0004 0004 000 开开发发支出支出 减：减：库库存股存股 商誉商誉 盈余公盈余公积积27 47527 47536 95536 955 长长期待期待摊费摊费用用32 70032 70031 70031 700 未分配利未分配利润润14 67014 67030 67030 670 递递延所得税延所得税资产资产 所有者所有者所有者所有者权权权权益合益合益合益合计计计计266 145266 145331 625331 6

15、25 其他非流其他非流动资产动资产 非流非流动资产动资产合合计计260 900260 900284 900284 900资产总计资产总计资产总计资产总计353 872353 872456 434456 434负债负债负债负债和所有者和所有者和所有者和所有者权权权权益益益益总计总计总计总计353 872353 872456 434456 4342023/2/15（2）报告式（上下）结构）报告式（上下）结构按资产、负债、所有者权益次序排列按资产、负债、所有者权益次序排列2023/2/1512资产：资产：流动资产：流动资产：长期资产：长期资产：金额金额 负债：负债：流动负债：流动负债：长期负债：长期

16、负债：所有者权益：所有者权益：资产负债表资产负债表编报单位：编报单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法资产负债表资产负债表至少应当至少应当至少应当至少应当按年编制按年编制按年编制按年编制，其表首主要填明企业或，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。计量单位。资产负债表资产负债表各项目的数字各项目的数字各项目的数字各项目的数字应根据企业或会计主体本期应根据企业或会计主体本期总总总总分类账户或明细分类账户分类账户或明细分类账户分类账户或明细分类账户分类账户或明细

17、分类账户期末余额期末余额期末余额期末余额直接填列或进行分析直接填列或进行分析加工处理后填列。加工处理后填列。表中表中“年初数年初数年初数年初数”栏内各项数字，应根据栏内各项数字，应根据上年末上年末上年末上年末资产负债资产负债表表“期末数期末数期末数期末数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容各个项目的名称和内容各个项目的名称和内容各个项目的名称和内容与与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目和数上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目和数字按本年度规定进行调整，填入本表字按本年度规定进行调整，填入本表“年初数年初

18、数”栏内栏内2023/2/15131.根据有关总分类账户的根据有关总分类账户的期末余额直接期末余额直接期末余额直接期末余额直接填列。填列。如应收票据、应付职工薪酬、应付票据、实收资本、如应收票据、应付职工薪酬、应付票据、实收资本、资本公积等项目。资本公积等项目。2.根据有关总分类账户根据有关总分类账户期末余额计算期末余额计算期末余额计算期末余额计算填列。填列。如：货币资金如：货币资金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资其他货币资金金存货存货=材料采购材料采购+原材料原材料+生产成本生产成本+库存商品等库存商品等2023/2/15143.根据有关总账所属根据有关总账所属明细分类账户明

19、细分类账户的的期末期末余额分析余额分析填列填列如应收账款、应付账款、预收账款、如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等项目预付账款等项目固定资产固定资产=“固定资产固定资产”“累计折旧累计折旧”例例1：银行存款银行存款 25680库存现金库存现金 5870其他货币资金其他货币资金9720应收票据应收票据 31800材料采购材料采购 10000原材料原材料 50000库存商品库存商品 8000生产成本生产成本 28500固定资产固定资产 152600累计折旧累计折旧 45900无形资产无形资产 85700短期借款短期借款 50000应付票据应付票据 48750长期借款长期借款 100000实收

20、资本实收资本 200000资本公积资本公积 2620总账账户余额表总账账户余额表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数货币资金货币资金短期借款短期借款应收票据应收票据应付票据应付票据存货存货长期借款长期借款固定资产固定资产 实收资本实收资本无形资产无形资产资本公积资本公积合计合计合计合计318001061008570050000487501000002000002620 资产负债表资产负债表412701365004013704013702023/2/151617应收账款应收账款甲公司甲公司 借方余额借方余额 1000010000 乙公司乙公司 借方余额

21、借方余额 20002000 丙公司丙公司 借方余额借方余额 1500015000应付账款应付账款A A工厂工厂 贷方余额贷方余额 70007000 B B工厂工厂 贷方余额贷方余额 50005000 C C工厂工厂 贷方余额贷方余额 8000 8000 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数 应收账款应收账款 应付账款应付账款27 00020 000应收账款总账应收账款总账借方余额借方余额2700027000应付账款总账应付账款总账贷方余额贷方余额2000020000例例2：2023/2/1518预付账款预付账款A A

22、工厂工厂 借方余额借方余额 20002000 B B工厂工厂 借方余额借方余额 50005000 C C工厂工厂 借方余额借方余额 80008000 预收账款预收账款甲单位甲单位 贷方余额贷方余额 34003400 乙单位乙单位 贷方余额贷方余额 300300 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数 应收账款应收账款 预付账款预付账款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 270003700预付账款总账预付账款总账借方余额借方余额1500015000预付账款总账预付账款总账贷方余额贷方余额370037001500020

23、00019 其他应收款其他应收款行政科行政科 借方余额借方余额 40004000 某职工某职工 借方余额借方余额 20002000 市百批市百批 借方余额借方余额 10001000 其他应付款其他应付款工工 会会 贷方余额贷方余额 20002000 代扣款代扣款 贷方余额贷方余额 80008000其他应收其他应收应付款应付款 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资产资产期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数 应收账款应收账款 预付账款预付账款其他应收款其他应收款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 其他应付款其他应付款270003700其他应收款总账其他应收款总

24、账借方余额借方余额70007000其他应付款总账其他应付款总账贷方余额贷方余额10000100001500020000 78000 1000020应收账款应收账款甲公司甲公司 借方余额借方余额 1000010000 乙公司乙公司 贷方贷方余额余额 20002000预付账款预付账款 丙公司丙公司 贷方贷方余额余额 1500015000应付账款应付账款A A工厂工厂 贷方余额贷方余额 70007000 B B工厂工厂 借方借方余额余额 50005000预收账款预收账款C C工厂工厂 借方借方余额余额 8000 8000 资产负债表资产负债表 2008年年12月月31日日资产资产期末数期末数负债及所

25、有者权益负债及所有者权益期末数期末数 应收账款应收账款 预付账款预付账款 应付账款应付账款 预收账款预收账款18 00022 000应收账款应收账款18 00018 000应付账款应付账款22 00022 000例例3：2023/2/15预付账款预付账款5 0005 000预收账款预收账款2 0002 0005 0002 0004、计提资产减值准备项目的填列、计提资产减值准备项目的填列 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其他应收款其他应收款 应收利息（应收股利）应收利息（应收股利）存存 货货 长期股权投资长期股权投资 在建工程在建工程 无形资产无形资产“资产资产”末末借借余

26、余“准备准备”末末贷余贷余直接以直接以“净额净额”填填列列固定资产项目的填列：固定资产项目的填列：固定资产项目的填列：固定资产项目的填列：固定资产原值固定资产原值减：累计折旧减：累计折旧减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备固定资产固定资产净额净额“固定资产固定资产”帐户末借余帐户末借余“累计折旧累计折旧”末贷余末贷余 实际价值实际价值“固定资产减值准备固定资产减值准备”末贷余末贷余资产负债表中资产负债表中“固定资产固定资产”项目金额项目金额 注：注：但固定资产很特殊但固定资产很特殊23第三节 利润表一、概念和作用一、概念和作用（一）概念（一）概念也称损益表，也称损益表，是反映企业在是反映企

27、业在一定期间一定期间一定期间一定期间（月份、季（月份、季度、年度）的度、年度）的经营成果经营成果经营成果经营成果的报表的报表。（二）利润表的作用（二）利润表的作用（1）有助于分析判断企业的经营成果）有助于分析判断企业的经营成果投资者：预测评价获利能力投资者：预测评价获利能力投资者：预测评价获利能力投资者：预测评价获利能力债权人：预测评价偿债能力债权人：预测评价偿债能力债权人：预测评价偿债能力债权人：预测评价偿债能力（2）有助于企业管理人员做出经营决策）有助于企业管理人员做出经营决策分析收入、费用、利润的增减趋势，发现问题，改善经营分析收入、费用、利润的增减趋势，发现问题，改善经营分析收入、费用

28、、利润的增减趋势，发现问题，改善经营分析收入、费用、利润的增减趋势，发现问题，改善经营（3）有助于考核管理当局的管理绩效）有助于考核管理当局的管理绩效比较前后期经营成果要素的增减变化，评价各职能部门业绩，及比较前后期经营成果要素的增减变化，评价各职能部门业绩，及比较前后期经营成果要素的增减变化，评价各职能部门业绩，及比较前后期经营成果要素的增减变化，评价各职能部门业绩，及时做出人事奖惩与任免建议时做出人事奖惩与任免建议时做出人事奖惩与任免建议时做出人事奖惩与任免建议2023/2/1524（一）利润表的格式（一）利润表的格式单步式利润表和多步式利润表单步式利润表和多步式利润表1.单步式利润表单步

29、式利润表 项项 目目 费费 用用 收收 入入 营业收入营业收入100000100000 营业成本营业成本6000060000 营业费用：营业费用：80008000 68000 68000 工工 资资 4000 4000 办公费办公费 1000 1000 房租费房租费 3000 3000 营业利润营业利润3200032000利利 润润 表表单位：单位：xx年年x月月 单位：元单位：元二、利润表的结构和内容2023/2/15252.多步式利润表多步式利润表2023/2/15多步式利润表编制步骤多步式利润表编制步骤多步式利润表编制步骤多步式利润表编制步骤以工业企业为例以工业企业为例第一步：计算营业利

30、润。第一步：计算营业利润。营业利润营业利润=营业收入营业成营业收入营业成本营业务税金及附加销售费用本营业务税金及附加销售费用管理费用财务费用管理费用财务费用-资产减值资产减值损失损失+投资净收益投资净收益+公允价值变动收公允价值变动收益益第二步：计算税前利润（利润或亏第二步：计算税前利润（利润或亏损总额）。损总额）。利润总额利润总额=营业利润营业外营业利润营业外收入营业外支出收入营业外支出第三步：计算税后利润第三步：计算税后利润(净利润净利润)。净利润利润总额净利润利润总额所得税所得税第四步：每股收益第四步：每股收益（四）利润表的编制方法（四）利润表的编制方法利润表按月编制。利润表按月编制。利

31、润表按月编制。利润表按月编制。编制基础：收入编制基础：收入编制基础：收入编制基础：收入-费用费用费用费用=利润利润利润利润 表中表中“本期金额本期金额”栏各项目反映本月实际发生数；栏各项目反映本月实际发生数；一般于月末或年末，根据损益类科目各账簿的发生额一般于月末或年末，根据损益类科目各账簿的发生额分析填列分析填列表中表中“上期金额上期金额”栏：栏：应根据上年该期利润表应根据上年该期利润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填栏内所列数字填写写2023/2/1527（五）资产负债表与利润表之间的数量关系（五）资产负债表与利润表之间的数量关系（五）资产负债表与利润表之间的数量关系（五）资产负债表与利

32、润表之间的数量关系资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（期末）（期末）（期末）（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）利润表利润表利润表利润表及利润及利润及利润及利润分配表分配表分配表分配表第九章 会计报表2023/2/1528第四节 现金流量表一、现金流量表概述一、

33、现金流量表概述（一）定义（一）定义反映企业在一定会计期间反映企业在一定会计期间现金现金现金现金和和现金等价物流入现金等价物流入现金等价物流入现金等价物流入和和流流流流出出出出的报表。的报表。现金现金现金现金企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包包括库存现金、银行存款和其他货币资金。括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物现金等价物现金等价物现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指通常指三个月内到期的债券投资等，不包括权

34、益性投资三个月内到期的债券投资等，不包括权益性投资（二）现金流量表的内容（二）现金流量表的内容（1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量2023/2/1529二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础（一）编制基础（一）编制基础 1.现金：指库存现金及可随时用于支付的存款。现金：指库存现金及可随时用于支付的存款。包括：包括：库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金定期的、不可提前定期的、不可提前支取的存款除外支取

35、的存款除外 2.现金等价物：指企业持有的现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小为已知金额现金的、价值变动风险很小的的投资。投资。从购买日起从购买日起3个月内到期的债券投资个月内到期的债券投资（二）现金流量（二）现金流量（二）现金流量（二）现金流量 是指一定期间内，企业是指一定期间内，企业现金及现金等价物现金及现金等价物的的流入及流出。流入及流出。现金流入现金流入资金进入企业资金进入企业销货收款销货收款取得借款取得借款发行股票发行股票发行债券等发行债券等现金流出现金流出资金退出企业资金退出企业购货付款购货付款归还借款归还借款

36、购买股票、债券等购买股票、债券等现现金金净净流流量量（三）影响现金流量的因素（三）影响现金流量的因素 1.影响现金流量的因素影响现金流量的因素 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。如：用银行存款购料、出售固定资产取得存款等。量净额的变动。如：用银行存款购料、出售固定资产取得存款等。2.不影响现金流量的因素不影响现金流量的因素 现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如：现金流量净额的变动。如：（1）现金项目之间转换：提现、送现、开

37、立采购专户、现购三）现金项目之间转换：提现、送现、开立采购专户、现购三个月到期债券等。个月到期债券等。（2）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。2023/2/1533现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量现金收入现金收入现金支出现金支出经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量现金收入现金收入现金支出现金支出投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金收入现金收入现金支出现金支出筹资活动

38、产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金净增加额现金净增加额经营活动：是指与企业获取利润有关的经营活动：是指与企业获取利润有关的交易和事项。就工商企业来说，经营活交易和事项。就工商企业来说，经营活动现金流量主要包括：动现金流量主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务、广告宣传、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等支付的现金推销产品、交纳税款等支付的现金投资活动：是指企业长期资产的购建、投投资活动：是指企业长期资产的购建、投资及其处置活动。投资活动现金流量主要资及其处置活动。投资活动现金流量主要包括：包括：收回投资、处置长期资产收

39、到的现金收回投资、处置长期资产收到的现金投资、购建长期资产等支出的现金投资、购建长期资产等支出的现金筹资活动：是指导致企业资本及债务规模筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动现金流和构成发生变化的活动。筹资活动现金流量主要包括：量主要包括：发行股票、发行债券、向金融企业借发行股票、发行债券、向金融企业借入款项等收到的现金入款项等收到的现金偿还债务等、支付股利等支出的现金偿还债务等、支付股利等支出的现金二、现金流量表的内容及结构342023/2/15三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式 以以现金为基础现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内编制的，反映企业一定会计

40、期间内经营活动、经营活动、投资活动、筹资活动投资活动、筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的会计报产生的现金流入和现金流出情况的会计报表，表明企业表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。获得现金和现金等价物的能力。一般有表头、基本内容和补充资料三部分组成。一般有表头、基本内容和补充资料三部分组成。其中：基本内容是正表部分，是现金流量表的主体，包括其中：基本内容是正表部分，是现金流量表的主体，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。36三、现金流量表格式（续）2023/2/15四、四、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法正正 表表补充资料补充资料直接法直接法间接法间接法 工作底稿法工作底稿法 T型账户法型账户法1.1.财务会计报告编制前的准备工作。财务会计报告编制前的准备工作。2.2.资产负债表的编制方法。资产负债表的编制方法。3.3.利润表的编制方法。利润表的编制方法。4.4.现金流量表编制的基本方法。现金流量表编制的基本方法。5.5.现金流量表编制的技术方法。现金流量表编制的技术方法。重点难点问题重点难点问题