会计学原理-会计账簿.ppt

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1、第七章 会计账簿 n 学习目的 通过本章学习，能较熟练地登记账簿、利用账簿。2/15/20231会计学原理-会计账簿n 学习要求n通过本章学习，掌握账簿的登记、对账和结账工作的内容；一般掌握账簿的分类。2/15/20232会计学原理-会计账簿n本章内容n概述n账簿的设置与登记n账簿使用和登记规则n对账和结账2/15/20233会计学原理-会计账簿第一节 账簿概述一、设置和登记账簿的意义二、账簿的种类2/15/20234会计学原理-会计账簿 一、设置和登记账簿的意义（一）什么是账簿 由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（二）设置和登记账簿的意义 1、

2、记载、储存会计信息。2、分类、汇总会计信息。3、检查、校正会计信息。4、编报、输出会计信息。2/15/20235会计学原理-会计账簿二、账簿的种类（一）按用途不同分类（二）按外表形式不同分类（三）按账页格式不同分类 2/15/20236会计学原理-会计账簿（一）按用途不同分类 1日记账/序时账簿 2分类账簿 3辅助账/备查账簿 它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。2/15/20237会计学原理-会计账簿 日记账（序时账）

3、序时账）按记录内容不同，分普普通通日日记记账账（分分录录簿簿）特特种种日日记记账账现现金金日日记记账账银银行行存存款款日日记记账账在在我我国国，大大多多数数企企业业一一般般只只设设现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，而不设普通日记账。而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企系统的信息，反映企业资金运动全貌。业资金运动全貌。2/15/20238会计学原理-会计账簿分类账按提供指标的详细程度不同，分总总分分类类账账簿簿明明细细分分类类账账簿簿对经济业对经济业务内容进务内容进行总括核行总括核算，提供算，提供总括性指总括性指标标对经济业务内对经济业

4、务内容进行详细分容进行详细分类核算，提供类核算，提供具体而详细的具体而详细的核算资料核算资料2/15/20239会计学原理-会计账簿（二）按外表形式不同分类1订本式账簿 2活页式账簿 3.卡片式账簿 优缺点优缺点适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账优缺点优缺点适用范围：一般的明细分类账适用范围：一般的明细分类账优缺点优缺点适用范围：固定资产明细账等适用范围：固定资产明细账等2/15/202310会计学原理-会计账簿（三）按账页格式不同分类 1、两栏式账簿，2、三栏式账簿，3、多栏式账簿，4、数量金额式账簿，等 只有借方和贷方只有借方和贷方

5、两个基本金额栏两个基本金额栏目目的账簿。（见的账簿。（见P202P202表表7-17-1）设有设有借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个基本金三个基本金额栏目的账簿。额栏目的账簿。在账簿的两个基本栏目借方和贷方内在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。按需要分设若干专栏的账簿。借方（收入）、贷方（发出）和借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分余额（结存）三个栏目内，都分设设数量、单价和金额三个专栏数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价以反映财产物资的实物数量和价值量。值量。2/15/202311会计学原理-会计账簿第二节 账簿的设置与登记 一、

6、账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、总分类账的设置与登记四、明细分类账的设置与登记五、总账与明细账的关系及平行登记2/15/202312会计学原理-会计账簿一、账簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）账页 写明账簿名称、记账单位名称正面账簿启用表、经管账簿人员一览表反面科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。账簿概述2/15/202313会计学原理-会计账簿二、日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记n一切经济单位都应设置现金日记账；n必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式（P203-204表7-3和7-4）；

7、n由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；n做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终。）。2/15/202314会计学原理-会计账簿（二）银行存款日记账的设置与登记n一切经济单位都应设置银行存款日记账；n应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；n必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；n由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；n做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终。）。2/15/202315会计学原理-会计账簿 三、总分类账的设置与登记n一切经济单位都应设置

8、总分类账；n在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；n必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式（P205表7-5）；n月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；n总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序（在第八章中介绍）。2/15/202316会计学原理-会计账簿 四、明细分类账的设置与登记n一般采用活页式账簿；n账页格式有：三栏式数量金额式多栏式横线登记式2/15/202317会计学原理-会计账簿（一）三栏式明细分类账的设置与登记n适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；n由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进

9、行登记。2/15/202318会计学原理-会计账簿（二）数量金额式明细分类账的设置与登记n适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算；n由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。2/15/202319会计学原理-会计账簿（三）多栏式明细分类账的设置与登记n多栏式明细分类账页又分为借方多栏（P207表7-7）、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式；n借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；n贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入

10、”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；2/15/202320会计学原理-会计账簿n借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算；n由会计人员逐笔进行登记；n对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；n同理，对于贷方多栏式明细账。2/15/202321会计学原理-会计账簿（四）平行式明细分类账的设置与登记n实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判

11、断该项业务的进展情况。n适用于“物资采购”等账户的明细分类核算；n由会计人员逐笔进行登记。2/15/202322会计学原理-会计账簿五、总账与明细账的关系及平行登记（一）总账与明细账的相互关系 举例：“原材料”总账账户 “甲材料”“乙材料”明细账户1、两者内在联系 2、两者的区别 反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同 反映经济内容的详细程度不同 作用不同2/15/202323会计学原理-会计账簿 （二）总账与明细账的平行登记 1什么是平行登记？指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面证为依据，一方面记

12、入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2平行登记要点依据相同依据相同方向一致方向一致期间相同期间相同金额相等金额相等2/15/202324会计学原理-会计账簿第三节 账簿使用和登记规则一、账簿启用规则二、账簿登记规则三、错账更正规则/方法四、账簿的更换与保管规则（自学）2/15/202325会计学原理-会计账簿一、账簿启用规则（一）启用账簿时的一般规则 填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。（二）账簿交接时的规则 办理交接手续。2/15/202326会计学原理-会计账簿二、账簿登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证进

13、行登记。2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。4、记账时，每一笔账必须填写齐全；记账后，要在记账凭证上做记号。5、发生登账错误，应采用规定的方法更正。6、应在账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”2/15/202327会计学原理-会计账簿 三、错账更正方法 更正错账的方法一般有以下几种：n划线更正法 n红字更正法n补充登记法 2/15/202328会计学原理-会计账簿（一）划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。例7-1，登账时，将“

14、现金”账户贷方金额6900元错写成了9600元。借方借方 现金现金 贷方贷方 9600更正：将错误数字划一条红线注销；红线上方写上正确数字；更正处签章。2/15/202329会计学原理-会计账簿（二）红字更正法 分两种情况：情况1：记账后发现记账凭证中会计科目或记账方向有错误。情况2：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额大于应记金额。2/15/202330会计学原理-会计账簿 例例 7-2：20022002年年1111月月3030日，企业在对账时发现下列一日，企业在对账时发现下列一笔经济业务，笔经济业务，20022002年年1111月月5 5日，开出现金支票日，开

15、出现金支票780780元，元，购买办公用品。购买办公用品。有关会计处理如下：有关会计处理如下：记账凭证记账凭证 账账簿记簿记录录 （现金（现金 管理费用）管理费用）2/15/202331会计学原理-会计账簿更正：填写一张与原记账凭证完全相同、填写一张与原记账凭证完全相同、金额金额用红字的记账用红字的记账凭证；凭证；再填写一张再填写一张正确的记账凭证正确的记账凭证；上述记账上述记账凭凭 证证 登登 记记入账入账2/15/202332会计学原理-会计账簿 例例7-37-3：车车间间从从仓仓库库领领用用A A材材料料10001000元元。记记账账凭凭证证上上的分录如下，并已登记入账。的分录如下，并已

16、登记入账。借：制造费用借：制造费用 10000.00 10000.00 贷：原材料贷：原材料 10000.00 10000.00 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 10000.00 借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方10000.00 2/15/202333会计学原理-会计账簿更正：将将多记的金额多记的金额用用红字红字编制一张与原记账凭证会计科目、编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；记账方向完全相同的记账凭证；借：制造费用借：制造费用 9000.009000.00 贷：原材料贷：原材料 9000.009000.00 登记入账登记入账 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 10

17、000.00 9000.00借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方10000.00 9000.002/15/202334会计学原理-会计账簿（三）补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额小于应记金额。例7-4，用银行存款支付所欠供货单位货款7600元。所编会计分录如下，并已登记入账。借：应付账款借：应付账款 6700.00 6700.00 贷：银行存款贷：银行存款 6700.00 6700.00 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 6700.00 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方6700.00 2/15/202335会计学原理-会计账簿更正：

18、将将少记的金额少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；记账方向完全相同的记账凭证；借：应付账款借：应付账款 900.00 900.00 贷：银行存款贷：银行存款 900.00 900.00 登记入账登记入账 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 6700.00 900.00借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方6700.00 900.00作业-P207/1、3、4、6题2/15/202336会计学原理-会计账簿第四节 对账和结账 登记账簿包括三个工作环节:记账对账结账2/15/202337会计学原理-会计账簿 一、对账（一）什

19、么是对账？对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。（二）对账工作包括哪些内容？2/15/202338会计学原理-会计账簿 1 1账证核对账证核对 2 2账账账账核对核对 3 3账实核对账实核对(账款核对、账物核对）账款核对、账物核对）各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。日常制证、记账过程过程中进行；每月终了，发现账账不符时进行。各种账簿之间的有关数据进行核对。各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。结账2/15/202339会计学原理-会计账簿 账簿之间的核对包括：账簿之间的核对包括：（1）总分类账的核对（2）总分类账与所属明细分类账的核对（3）总分

20、类账与序时账的核对（4）明细分类账之间的核对本月总账各账户借方发生额=本月总账各账户贷方发生额 通过编制“试算平衡表”进行。现金（银行存款）日记账余额=现金（银行存款）总账余额现金（银行存款）日记账发生额=现金（银行存款）总账发生额2/15/202340会计学原理-会计账簿 总账各账户期末余额=其所属的明细账各账户期末余额 总账各账户本期发生额=其所属的明细账各账户本期发生额 通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额与余额对照表”进行。账账核对2/15/202341会计学原理-会计账簿 会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期核对。账账核对2/

21、15/202342会计学原理-会计账簿二、结账(一）什么是结账？在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。（三）结账的方法 月结、季结：上端和下端均画单红线。年结：下端划两道红线。结束（二）结账工作的程序2/15/202343会计学原理-会计账簿n将本期发生的经济业务全部登记入账；n按照权责发生制原则，调整有关账项；n结转有关账项，结平所有损益类账户；n计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。结账程序2/15/202344会计学原理-会计账簿 本章小结：n账簿的种类n总账与明细账的关系、平行登记n错账更正方法n对账内容n结账程序、方法 关键概念:对账 结账 红字更正法 平行登记 三栏式 多栏式 数量金额式 平行登记式 练习题：P206习题一、习题二 作业题：P207习题二/1、3、4、6题第八章2/15/202345会计学原理-会计账簿