2022初级会计师（经济法）练习八　增值税和消费税应纳税额计算不定项选择题.docx

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1、增值税和消费税应纳税额计算不定项选择题【不定项选择题】（2021年）甲机械设备制造公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备生产、销售 和租赁业务，2019年9月有关经营情况如下：（1）销售自产W型机械设备20台同时提供安装服务，取得含增值税设备销售额3 390 000元，含增 值税设备安装服务销售额824 000元，甲机械设备制造公司提供机器设备安装服务，选择适用简易计税方法 计税。（2）采取预收款方式出租自产Y型设备5台，租赁期6个月，每台设备含增值税租金22 600元/月， 甲机械设备制造公司一次性预收5台设备6个月含增值税租金678 000元。（3）进口设备检测仪1台，海关审定关税完税价

2、格56 500元。（4）购进生产设备用原材料取得增值税专用发票注明税额104 000元，购进货物用于职工福利，取 得增值税专用发票注明税额6 500元，购进餐饮服务取得增值税普通发票税额900元，购进物资用于管理部 门办公，取得增值税专用发票注明税额26 000元。已知销售货物增值税税率为13%；有形动产租赁服务增值税税率为13%,进口货物增值税税率为13%； 关税为5%；增值税征收率为3%,取得增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（1）甲机械设备制造公司当月销售并安装自产W型机器设备下列增值税处理中正确的是（）。A.销售并安装W型机器设备，应缴

3、纳增值税税额=（3 390 000 + 824 000）义3% = 126 420元B.销售W 型设备增值税额=3 390 0004- （1 + 13%） X 13% =390 000 元C.销售并安装W型机器设备增值税销项税额=（3 390 000 + 824 000） X 13% =547 820元D.安装W型机器设备，应缴纳增值税税额= 824 0004- （1 + 3%） X3%=24 000元正确答案BD答案解析销售货物时设备销售额为含税的，因此需要换算为不含税的销售额进行计算，即3 390 000 + （1 + 13%） X 13% =390 000 （元）；提供安装服务时，其销售

4、额也为含税的，因此也需要换算为不含 税的销售额进行计算，由于采用简易计税方法，因此适用3%的征收率进行计算，即824 000+ （1 + 3%） X3%=24 000 （元）。（2）计算甲机械设备制造公司出租自产Y型设备当月增值税销项税额，下列算式中正确的是（）。A. 5X22 600X13% = 14 690 元B. 678 000X13% =88 140 元C. 678 000H- （1 + 13%） X13%=78 000 元D. 5X22 6004- （1 + 13%） X13% = 13 000 元正确答案C答案解析纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的

5、当天。（3）计算甲机械设备制造公司当月进口设备检测仪应缴纳增值税税额，下列算式中正确的是（）。A. 56 5004-（1 + 13%） X （1 + 5%） X 13% =6 825 元B. 56 500X13% = 7 345 元C. 56 5004-（1 + 13%） X13%=6 500 元D. 56 500X （1 + 5%） X13%=7 712.25 元正确答案DI1答案解析进口设备检测仪应缴纳增值税税额=（关税完税价格+关税）义增值税税率=56 500X （1 + 5%） X13% = 7 712. 25 （元）。A. (1 695 000+1 808 000) + (1 + 1

6、3%) X13% = 403 000 元B. (3 390 000+1 695 000 + 400X565) + (1 + 13%) X13%=611 000 元C. (3 390 000+1 808 000) X13%=675 740 元D. (3 390 000 + 2 260 000 + 400X565) + (1 + 13%) X13%=676 000 元正确答案D答案解析业务(2)采用分期收款方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的 收款日期，按照合同约定的含税销售额2 260 000元确认增值税销项税额。业务(3)采取预收货款方式销 售货物的，增值税纳税义务发生时

7、间是发货的当天，本月未发货，不确认增值税。业务(4)视同销售。当月 自产 M 型高档香水增值税销项税额=(3 390 000 + 2 260 000 + 400X565) + (1 + 13%) X13%=676 000 (元)。(2)计算甲公司当月自产M型高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.采用直接收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额=3 390 0004- (1 + 13%) X15%=450 000 元B.移送专柜用于客户试用的自产M型高档香水应缴纳消费税税额=400X565+ (1 + 13%) X15%=30 000 元C.采用分期收款方式销售自产M型高档

8、香水应缴纳消费税税额=1 695 000X15%=254 250元D.采用预收货款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额=1 808 000+ (1 + 13%) X15% = 240 000 元r正确答案ab答案解析选项C,采取分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日 期的当天，当月按照合同约定的含增值税销售额确认消费税，应缴纳消费税税额=2 260 000- (1 + 13%) X15%=300 000 (元)；选项D,采取预收货款方式销售货物的，消费税的纳税义务发生时间为发货的当 天，当月货物未发出，当月不确认消费税。(3)计算甲公司当月自产N型高档口红应缴

9、纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A. 700X226+ (1 + 13%) X15%=21 000 元B. 1 500X226H- (1 + 13%) X15%=45 000 元C. 700X92H- (1 + 15%) X15%=8 400 元D. 1 500X92X 15%=20 700 元r正确答案A答案解析纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部”对外销售 额或者销售数量征收消费税。应缴纳消费税税额= 700X226+ (1 + 13%) X15%=21 000 (元)。(4)计算甲公司当月丢失高档香粉增值税进项税额转出的下列算式中，正确的是()

10、。A. (203 400-3 600) X 13% = 25 974 元B. (203 400-3 600) X13%+3 600X9%=26 298 元C. 203 400+ (1 + 13%) X13%+3 600X9%=23 724 元D. 203 4004- (1 + 13%) X13%=23 400 元正确答案BI1答案解析香粉按照13%的税率转出进项税额，运费按照9%的税率转出进项税额；转出的增值税=(203 400-3 600) X13%+3 600X9%=26 298 (元)。【不定项选择题】(2020年)W县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。20

11、19年10月有关经营情况如下:(1)以自产100箱M品牌葡萄酒换入酿酒设备，该M品牌葡萄酒生产成本1 130元/箱，含增值税平 均单价2 034元/箱，含增值税最高单价2 486元/箱。(2)向W县自设非独立核算门市部移送500箱自产N品牌葡萄酒，该N品牌葡萄酒含增值税出厂价1695元/箱；该门市部对外销售400箱，含增值税单价3 390元/箱。(3)受托为乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值税加工费40 680元；乙公司提供原材料成本720 000 元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。已知：销售葡萄酒增值税税率为13%,消费税税率为10%；销售劳务增值税税率为13%o要求：根据上述资料，不考

12、虑其他因素，分析回答下列小题。(1)计算甲葡萄酒公司当月以自产M品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正 确的是()。A. 100X1 13OX1O%=11 300 元B. 100X1 130X (1 + 10%) X10%=12 430 元C. 100X2 0344- (1 + 13%) X10%=18 000 元D. 100X2 486+ (1 + 13%) X10%=22 000 元r正确答案D答案解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税 人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据，计征消费税。(2)计算甲葡萄酒公司当月N品

13、牌葡萄酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A. 500X3 390+ (1 + 13%) X 10%= 150 000 元B. 400X3 3904- (1 + 13%) X10%=120 000 元C. (500X 1 695+400X3 390) X 10%=220 350 元D. 500X1 695X10%=84 750 元r正确答案B答案解析纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售 价格作为计税依据，计征消费税。销售单价为含税金额，需要价税分离。(3)计算甲葡萄酒公司当月受托加工Z品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是 (

14、)OA. (720 000 + 40 680) 4- (1-10%) X10% = 84 520 元B. 720 000X (1 + 10%) +40 680+ (1 + 13%) X 10%=82 800 元C. 720 000 + 40 6804- (1 + 13%) 4- (1-10%) X 10%=84 000 元D. 720 000 + 40 6804- (1 + 13%) X10%=75 600 元正确答案C答案解析由于甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(材料 成本+加工费)-(1消费税税率)；应纳税额=组成计税价格义消费税税率。组成计算价格

15、中的加工 费为不含税金额，需要将题目中的含税加工费换算为不含税金额。(4)甲葡萄酒公司当月发生的下列业务中，应缴纳增值税的是()。A.受托加工Z品牌葡萄酒B.以自产M品牌葡萄酒换入酿酒设备C.门市部对外销售N品牌葡萄酒D.向W县自设非独立核算门市部移送自产N品牌葡萄酒正确答案ABC答案解析选项A,就其加工劳务按照销售加工、修理修配劳务纳税；选项B,属于以物易物，换出的 葡萄酒应依法确认销项税额，换入的设备符合条件的，可以抵扣进项税额；选项C,门市部对外销售N品 牌葡萄酒，计征增值税；选项D,同一县市的移送，不视同销售货物。【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业

16、务。2019年6月有 关经营情况如下：(1)进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、 运输费20万元、保险费4万元。(2)接受乙公司委托加工一批口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元， 该批口红无同类产品销售价格。(3)销售香水，取得不含增值税价款678万元，另收取包装费5. 65万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%,关税税率为10%,增值税税率为13%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(1)甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是()。A.包装费11万元B.保险费4万元C.运输费20万元D

17、.货价210万元r正确答案ABCD答案解析一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格 是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用构成的 一种价格。(2)甲公司进口香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A. (210 + 20) X (1 + 10%) X15%=37.95 万元B. (210+11+4) X (1 + 10%) X15%=37. 13 万元C. (210+11+20 + 4) X (1 + 10%) 4- (1-15%) X15%=47. 56 万元D. (11 + 20+4) X (

18、1 + 10%) + (1-15%) X15% = 6. 79 万元r正确答案c答案解析进口环节的消费税=关税完税价格X (1 +关税税率)小(1 -消费税税率)X消费税税率。(3)甲公司受托加工口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是()。A. (84 + 35) X15%=17.85 万元B. (84 + 35) + (1-15%) X15%=21 万元C. 84+ (1-15%) +35 X15%=2007 万元D. 84 + 35+ (1-15%) X15%=1878 万元正确答案B答案解析委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)+ (1 -消费税税率)

19、X消费税税率。(4)甲公司销售香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A.678+ (1 + 13%) X15% = 90 万元B. 678 + 5.65+ (1 + 13%) X 15%= 102. 45 万元C. (678 + 5. 65) X15%=102. 55 万元D. 678X 15%=101.7 万元正确答案Br答案解析收取的包装费属于价外费用，应并入销售额中计征消费税。价外费用是含税价。所以要价税分 离换算成不含税价并入不含税销售额，再乘以消费税税率计算消费税即可。【不定项选择题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月生产经营情况如下：(1)月初库存外购己税烟丝80

20、万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200 万元、进项税额156万元，烟丝全部验收入库；(2)本月生产领用外购己税烟丝400万元；(3)生产卷烟1 500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4 407万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元；(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。已知：销售货物增值税税率为13%,交通运输服务增值税税率为9%；烟丝消费税税率为30%；卷烟消 费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%o要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)下列关于卷烟厂9月准予扣除的进项

21、税额计算中，正确的是()。A. 156X4004- (80+1 200-400) =70.91 万元B. 156 + 60X6%=159. 6 万元C. 156+60X9%=161.4 万元D. 80X 13%+156 + 60X9%=171. 8 万元r正确答案C答案解析月初库存的外购烟丝80万元增值税进项税额不属于9月份的进项税额，销货运输费用取得 增值税专用发票允许抵扣进项税额。外购烟丝取得增值税专用发票，允许全额抵扣进项税额。(2)下列关于卷烟厂9月增值税销项税额的计算中，正确的是()。A. (4 407 + 50) X13% = 579. 41 万元B.4 407+ (1 + 13%

22、) X13%+50X13%=513.5 万元C. (4 407 + 50) + (1-13%) X13%=66599 万元D. (4 407 + 50) 4- (1 + 13%) X13%=512. 75 万元正确答案D(答案解析增值税普通发票上注明的金额为含税金额，需要换算为不含税金额，销项税额=(4 407 + 50) + (1 + 13%) X13%=512. 75 (万元)。(3)下列关于卷烟厂9月消费税的计算公式中，正确的是()。A. 4 4074- (1 + 13%) X56%+1 500X0.015 = 2 206. 5 万元B. (4 407 + 50) + (1 + 13%)

23、 X56%+1 500X0.015 = 2 231.28 万元C.4 407+ (1 + 13%) X56%+1 500X0. 015-400X30%=2 086.5 万元D. 4 407+ (1 + 13%) X56%=2 184 万元r正确答案C答案解析外购已税烟丝生产的卷烟允许抵扣已缴纳的消费税，卷烟厂9月应缴纳的消费税=不含税销售额X比例税率+销售数量义定额税率一允许抵扣的消费税=4 4074- (1 + 13%) X56%+1 500X0.015-400X30%=2 086.5 （万元）。（4）下列有关本题的表述中，正确的是（）。A.外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税B

24、.外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税C.卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税D.卷烟生产企业直接销售外购己税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税r正确答案AC答案解析外购己税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税；卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝, 不需要缴纳消费税。(4)甲机械设备制造公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。A.购进餐饮服务进项税额900元B.购进生产设备用原材料进项税额104 000元C.购进管理部门办公用物资进项税额26 000元D.购进用于职工福利货物进项税额6 500元r正确答案BCr答案解析选项A,购进餐饮服务进项税额不得抵扣；选项D,购进货物用于职

25、工福利不属于视同销售， 作进项税额转出。【不定项选择题】(2020年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务。 2019年10月有关经营情况如下：(1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款 书注明税额26万元。(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额0. 09万元；取得住宿费 增值税普通发票注明税额0.6万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元; 取得注明销售人员身份信息的公路客票，票面金额合计5.15万元。(3)采取分期收款方式销售W型大型机械设备一台，含增值税价款22

26、6万元，合同约定当月收取50% 价款，次年4月再收取50%价款；采取预收货款方式销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月， 合同约定本月应预收含增值税价款960. 5万元，甲公司当月实际收到该笔预收款。(4)支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款99. 64万元，乙公司在境内未设有经 营机构且无代理人。已知：销售货物增值税税率为13%；销售无形资产增值税税率6%；铁路旅客运输服务按照9%计算 进项税额；公路旅客运输服务按照3%计算进项税额；取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的

27、是()。A.网约车费用的进项税额0. 09万元B.住宿费的进项税额0.6万元C.原材料的进项税额39万元D.检测仪器的进项税额26万元正确答案ACD答案解析选项B,取得增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。(2)计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。A. 10. 9H- (1+9%) X9%+5. 15X3% = 1.0545 万元B. 10.9 (1+9%) X9% + 5. 154- (1 + 3%) X3% = 1.05 万元C. 10. 9X9%+5. 15X3% = 1. 1355 万元D. 10.9X9%+5. 15H- (1 + 3%) X

28、3% = 1. 131 万元正确答案B答案解析取得注明旅客身份信息的铁路车票、公路、水路等其他客票的，计算抵扣进项税额，铁路旅客 运输进项税额=票面金额+ (1 + 9%) X9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客运输进项 税额=票面金额+ (1 + 3%) X3%o(3)计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A. (226X50%+960. 5) + (1 + 13%) X13% = 123.5 万元B. 960. 5X13 % = 124. 865 万元C. (226 + 960.5) 4- (1 + 13%) X13% = 136.5 万元D.

29、 2264- (1 + 13%) X13%=26 万元正确答案A答案解析纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款 日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；在本题中，分期收款方式 销售W型大型机械设备约定了收款日期，应以不含增值税的本月应收金额为计税销售额；采取预收货款方式 销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设 备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天；在本题中，Y型大型机械设备的生 产工期为18个月，纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。(4)

30、计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正确的是()。A. 99.64X6% =5.9784 万元B. 99.64+ (1+6%) X6% = 5.64 万元C. 99.644- (1-6%) X (1 + 6%) X6%=6. 7416 万元D. 99.644- (1-6%) X6%=6. 36 万元正确答案B答案解析境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列 公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款+ (1 +税率)义税率。【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务。2019年7月有关经营 情况

31、如下：(1)向农民收购玉米10吨，开具农产品收购发票注明买价20 000元，所收购玉米80%当月领用用 于生产膨化食品，其余20%未生产领用。(2)修缮产品展示厅，取得装饰设计公司开具的增值税普通发票注明税额150元，取得装修公司开 具的增值税专用发票注明税额2 700元。(3)甲公司销售人员张某、王某到外地参加展销会，取得注明张某、王某身份信息的高铁车票，票 价金额1 635元；取得酒店开具的住宿费增值税专用发票注明税额180元。(4)采取预收货款方式向乙公司销售果蔬食品一批，甲公司7月6日收到货款250 000元，7月18 日发出货物，7月21日开具增值税专用发票，乙公司7月22日收到该批

32、果蔬食品。(5)采取折扣方式向丙公司销售自产膨化食品一批。该批膨化食品不含增值税销售额500 000元， 因丙公司购货数量较大，甲公司给予丙公司55 000元的价格优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别 注明。因丙公司在规定的期限内付款，甲公司又给予丙公司17 800元的现金折扣。已知：农产品扣除率为9%,购进用于生产13%税率货物的产品，按照10%扣除率计算进项税额。铁 路车票按照9%计算进项税额。销售货物增值税税率为13%取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当 月申报抵扣。要求：根据上述资料,，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)计算甲公司收购玉米当月准予抵扣进项税额的下列算式中，正

33、确的是()。A. 20 000X80%X10%+20 000X20% X (1 + 9%) X9% = 1 992.4 元B. 20 000X80%X10%+20 000X20%X9% = l 960 元C. 20 000X9% = 1 800 元D. 20 000X10%=2 000 元正确答案B答案解析纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 本题80%用于生产膨化食品（13%）,因此80%部分适用10%扣除率，剩余20%适用9%的扣除率。（2）甲公司下列进项税额中，准予抵扣的是（）。A.注明张某、王某身份信息的高铁车票计算的进项税额135元B

34、.装饰设计公司开具的增值税普通发票注明的税额150元C.装修公司开具的增值税专用发票注明的税额2 700元D.酒店开具的住宿费增值税专用发票注明的税额180元正确答案ACDr答案解析增值税普通发票注明的税额不得抵扣。（3）甲公司采取预收货款方式向乙公司销售果蔬食品，其增值税纳税义务发生时间是（）。A.7月21日B. 7月22日C. 7月18日D. 7月6日正确答案C答案解析采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天（7月18日）。（4）计算甲公司当月采取折扣方式向丙公司销售自产膨化食品增值税销项税额的下列算式中，正确 的是（）。A. 500 000X13% =65 000

35、 元B. （500 000-55 000-17 800） X 13%=55 536 元C. （500 000-17 800） X 13%=62 686 元D. （500 000-55 000） X 13%=57 850 元正确答案D答案解析纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后 的销售额征收增值税，因此向丙公司销售自产膨化食品增值税销项税额=（500 000-55 000） X13% =57 850 （元）；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金 折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【不定项选择题】（2019年）甲

36、公司为增值税一般纳税人，某月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6 780 000元，另收取包装物租金56 500元。（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4 520元/台，旧彩电 每台折价316. 4元。（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额480 000元。（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额96 000元。（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1 200元。（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，

37、委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为13%；取得的扣税凭证已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A. （6 780 000 + 56 500） 4- （1 + 13%） X13%=786 500 元B. 6 780 000X 13%=881 400 元C. 6 780 0004- （1 + 13%） X13%=780 000 元D. （6 780 000 + 56 500） X 13%=888 745 元r正确

38、答案A答案解析包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税；价外费用和价款含增值税，需要换算 为不含税金额。（2）计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A. 500X （4 520-316.4） X 13%=273 234 元B. 500X （4 520-316.4） + （1 + 13%） X13%=241 800 元C. 500X4 520+ （1 + 13%）义13%=260 000 元D. 500X 4 520+ （1 + 13%） -316. 4X13%=239 434 元r正确答案Cr答案解析纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按

39、新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货 物的收购价格。含税金额需要换算为不含税金额。（3）甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.支付住宿费的进项税额1 200元B.购进劳保用品的进项税额300元C.购进货车的进项税额96 000元D.购进生产用液晶面板的进项税额480 000元正确答案CD答案解析选项A,组织职工夏季旅游，支付住宿费属于职工福利，进项税额不允许扣除；选项B,增 值税普通发票不允许抵扣进项税额；选项C,购进的固定资产、不动产如果是既用于不允许抵扣项目的， 又用于抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。（4）甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（

40、）。A.将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台B.将自产Z型彩电委托某商场代销800台C.将自产Z型彩电作为投资提供给某培训机构400台D.购进50台电脑奖励给业绩突出的职工r正确答案ABC答案解析单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：（1）将货物交付其他单位 或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加 工或者购进的货物作为投资，提供给其

41、他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物 分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【不定项选择题】（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工业务。2019年6月有关经营情况如下：(1)承建的一项住宅工程完工，取得含增值税工程款6 540 000元。(2)销售库存的建筑材料，取得含增值税价款61 585元。(3)将一台施工设备出租给乙公司，租期1个月，取得含增值税租金22 600元。(4)向丙电网公司购电，取得增值税专用发票注明税额1 170元，所购电90%用于办公楼，10%用于 职工食堂。(5)公司经理王某国内

42、出差，取得注明王某身份信息的铁路往返车票两张，票面金额共计1 090元； 支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额108元；支付餐费，取得增值税普通发票注明税额36元。(6)转让2005年自建的办公用房一处，并签订产权转移书据，取得含增值税价款525 000元，选择适 用简易计税方法计税；该办公用房已提折旧105 000元。已知：建筑服务增值税税率为9%,销售货物增值税税率为13%,有形动产租赁服务增值税税率为13%, 铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是

43、()。A. 6 540 000+ (1+9%) X9%+61 585+ (1 + 13%) X13%+22 6004- (1 + 13%) X13% = 549 685 元B. (6 540 000 + 22 600) X9%+61 585X13%=598 640. 05 元C. (6 540 000 + 61 585) : (1 + 9%) X9%+22 600(1 + 13%) X13%=547 685 元D. (6 540 000 + 61 585 + 22 600) X13%=861 144. 05 元正确答案A答案解析业务(1)按照建筑服务计征增值税，适用9%的税率；业务(2)按照销

44、售货物计征增值税， 适用13%的税率；业务(3)按照有形动产租赁服务计征增值税，适用13%的税率。价款为含增值税金额， 需要价税分离。(2)计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是()。A. 1 170X90%+1 090+ (1 + 9%) X9%+108 = l 251 元B. 1 170+1 090+ (1+9%) X9%+36=1 296 元C. 1 17OX9O%+1 090X9%+108=l 259. 1 元D. 1 170+1 090X9%+108 + 36=l 412. 1 元正确答案Ar答案解析业务(4),电力热力、气体均属于货物，用于职工食堂的10%的购进

45、电力不得抵扣进项税额； 业务(5),取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额 =票面金额+ (1+9%) X9%,住宿费按照增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额；餐费取得的增值税 普通发票不得抵扣进项税额。(3)计算甲公司转让办公用房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。A. (525 000-105 000) + (1 + 5%) X5%=20 000 元B. 525 000X5%=26 250 元C. 525 0004- (1 + 5%) X5%=25 000 元D. (525 000-105 000) X5%=21 000 元正确答案C答案解

46、析转让自建不动产应以收入全额为计税销售额，525 000元为含增值税价款，应当价税分离。(4)下列税种中，甲公司转让办公用房应缴纳的是()。A.印花税B. 土地增值税C.房产税D.契税正确答案ABf答案解析选项C,房地产流转过程中不涉及房产税的缴纳；选项D,甲公司是转让方，契税应由房产 承受方缴纳。【不定项选择题】甲公司属于增值税一般纳税人，具有交通运输业资质，2019年9月发生下列业务: (1)向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入872万元；向境内丙公司提供客运劳 务，取得含增值税运费收入76. 3万元；(2)提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元；(3)销售本公司使用过

47、的货车，取得含税收入103 000元，该货车购入时按规定不得抵扣且未抵扣 进项税额；(4)购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额80万元；购买客车、货车 用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为22.6万元。已知：交通运输服务适用税率为9%；销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照 简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)下列关于甲公司2019年9月提供运输服务增值税销项税额的计算中，正确的是()。A. (872 + 76.3)+(1 + 13%) X 13%= 109. 1 万元B. (872 + 76.3) 4- (1 + 13%) X 13%+50X 13%=115.6 万元C. (872 + 76.3) + (1+9%)