2022年中级会计师《经济法》简答题及答案解析.docx

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1、2022中级会计师经济法简答题及答案解析简答题(本类题共3题，每题6分，共18分)56 简答题甲公司为支付货款，向乙公司签发了一张以A银行为承兑人、金额为100万元的银行承兑汇票，A银行 在票据承兑栏中进行了签章。乙公司为向丙公司支付租金，将该票据交付丙公司，但未在票据上背书和签章。 丙公司因需向丁公司支付工程款，欲将该票据转让给丁公司。丁公司发现票据上无转让背书，遂提出异议。 丙公司便私刻了乙公司法定代表人刘某的人名章和乙公司公章，加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书 人。丁公司不知有假，接受了票据。之后，丁公司为偿付欠款将该票据背书转让给了戊公司。甲公司收到乙 公司货物后，发现货物存在严

2、重质量问题，遂要求乙公司退还货款并承当违约责任。票据到期时，戊公司向 A银行提示付款，A银行以甲公司存入本行的资金缺乏为由拒绝付款。要求：根据上述内容，分别答复以下问题。(DA银行拒绝向戊公司付款的理由是否成立并说明理由。(2)A银行拒绝付款后，戊公司能否向乙公司和丙公司行使追索权并分别说明理由。(3)A银行拒绝付款后，当戊公司向甲公司行使追索权时，甲公司能否以其与乙公司之间的买卖合同纠 纷尚未解决为由拒绝向戊公司承当票据责任并说明理由。参考解析:(DA银行拒绝付款的理由不成立。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人， 拒绝支付票据金额。(2)戊公司不能向乙公司行使追索权。

3、根据规定，持票人即使是善意取得，对被伪造人(乙公司)也不 能行使票据权利;戊公司不能向丙公司行使追索权。根据规定，由于伪造人(丙公司)没有以自己的名义在 票据上签章，因此不承当票据责任。(3)甲公司不能以此为由拒绝向戊公司承当票据责任。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前 手之间的抗辩事由对抗持票人。57 简答题2022年1月1日，甲公司向乙公司借款100万元，借款期限为1年（2022年1月1日至2022年12月 31日），双方未约定借期内是否支付利息，也未约定逾期利率。应债权人乙公司的要求，丙公司以其小汽车为该笔借款提供了抵押担保，2022年1月1日双方签订了 书面抵押合同，但未办理抵

4、押登记。同时，丁公司为该笔借款提供了保证担保，丁公司与乙公司签订了书面 保证合同，但未约定是连带责任保证还是一般保证，当事人对保证与抵押实现的先后顺序也未进行约定。借款到期后，甲公司未按照约定归还借款，乙公司遂直接要求丁公司承当保证责任。丁公司拒绝，理由 有二：第一，乙公司必须先向丙公司实现抵押权；第二，丁公司承当一般保证责任，享有先诉抗辩权。要求：根据上述内容，分别答复以下问题。(1)如果乙公司主张甲公司按照市场利率支付借期内利息的，人民法院是否应予以支持并说明理由。(2)如果乙公司主张甲公司自逾期还款之日起按照年利率6%支付资金占用期间利息的，人民法院是否应 予以支持并说明理由。(3)乙公

5、司是否取得了对小汽车的抵押权并说明理由。(4) 丁公司关于乙公司必须先向丙公司实现抵押权的主张是否成立并说明理由。丁公司关于其承当的是一般保证责任，享有先诉抗辩权的主张是否成立并说明理由。参考解析：(1)人民法院不予支持。根据规定，借贷双方没有约定利息，出借人主张支付借期内利息的，人民法院 不予支持。(2)人民法院应予支持。根据规定，借贷双方既未约定借期内的利率，也未约定逾期利率，出借人主张 借款人自逾期还款之日起按照年利率6%支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持。(3)乙公司取得了对小汽车的抵押权。根据规定，当事人以交通运输工具设定抵押，抵押权自抵押合同 生效时设立。(4) 丁公司的主张

6、不成立。根据规定，被担保的债权既有第三人提供的物的担保又有人的担保，当事人 对承当担保责任的顺序没有约定或者约定不明确的，债权人可以执行第三人的物保，也可以首先要求保证人 (丁公司)承当保证责任。(5)丁公司的主张不成立。根据规定，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，承 担连带保证责任。在此题中，戊承当的是连带保证责任，不享有先诉抗辩权。简答题甲公司于2022年6月在上海证券交易所上市，截至2022年12月31日，股本总额8亿股，净资产6 亿元。2022年3月5日，甲公司董事会对以下几种融资方案进行讨论：(1)发行优先股方案：公开发行优先股3亿股，筹资4亿元。2(2)向原股东

7、配股方案：配股3亿股，筹资4亿元。(3)定向增发方案：非公开发行普通股3亿股，以8名自然人和一家境外战略投资者为发行对象(境外战 略投资者将在发行结束后报国务院相关部门备案)。(4)公司债券发行方案：公开发行公司债券3亿元，期限为5年。要求：根据上述内容，分别答复以下问题。.(1)在优先股发行方案中，有哪些内容不符合规定并说明理由。(2)在配股方案中，有哪些内容不符合规定并说明理由。(3)在定向增发方案中，有哪些内容不符合规定并说明理由。(4)在公司债券发行方案中，有哪些内容不符合规定并说明理由。参考解析：(1)筹资金额不符合规定。根据规定，公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%

8、,且筹 资金额不得超过发行前净资产的50%o在此题中，甲公司的净资产为6亿元，筹资4亿元超过了净资产的50%。(2)配股的数量不符合规定。根据规定，上市公司向原股东配售股份的，拟配售股份数量不超过本次配 售股份前股本总额的30%。在此题中，甲公司拟配股3亿股，超过了配股前股本总额(8亿股)的30%。(3)引入境外战略投资者的审批程序不符合规定。根据规定。，发行对象为境外战略投资者的，应当经 国务院相关部门事先批准(而非事后备案)。(4)公司债券的发行数额不符合规定。根据规定，本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净 资产额的40%。在此题中，甲公司的净资产额为6亿元，拟发行公司债券3亿元

9、，超过了净资产的40%。简答题某境内工业企业(居民企业)2022年度生产经营情况如下:(1)销售收入4500万元，与收入配比的销售本钱为1900万元；实际缴纳的增值税700万元，营业税金及 附加80万元。(2)其他业务收入300万元，与其对应的其他业务本钱为100万元。(3)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。(4)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。（5）财务费用80万元，其中包括向非金融机构（非关联方）借款1年的利息支出50万元，年利息率为 10%（银行同期同类贷款年利率为6%） o（6）营业外支出30万元，其中包括向

10、供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部 门向灾区捐赠20万元。（7）投资收益18万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润17万元（该居民企 业适用的企业所得税税率为15%）和国债利息收入1万元。：该企业2022年度会计利润628万元，适用的企业所得税税率为25%,已预缴企业所得税157万7L o要求：（1）计算该企业2022年度的应纳税所得额。（2）计算该企业2022年度的应纳企业所得税税额。（3）计算该企业2022年度应（退）补的企业所得税税额。参考解析：（1）广告费和业务宣传费扣除限额二（4500+300）义15%=720（万元）广告费和业务宣传费应

11、调增应纳税所得额=800+20-720=100（万元）业务招待费扣除限额1=（4500+300） X 5%o=24（万元）业务招待费扣除限额2二50X60%=30（万元）业务招待费扣除限额为24万元，应调增应纳税所得额=50-24=26（万元）新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减应纳税所得额 二40义50%=20（万元）向非金融机构借款利息的扣除限额=5010%*6%=30（万元），应调增应纳税所得额=50-30=20（万元）向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。工商局罚款1万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。公益性捐赠扣除限额二628义12%=75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，未超过扣除限额，无需 进行纳税调整。居民企业直接投资于其他非上市的居民企业取得的投资收益17万元属于免税收入，国债利息收入1 万元属于免税收入，应调减应纳税所得额18万元。4该企业2022年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-18=737（万元）该企业2022年度应纳企业所得税税额=737X25%=184.25（万元）（3）该企业2022年度应补缴企业所得税税额=184. 25-157=27. 25（万元）。