2012中级会计师考试-中级会计实务单选练习220题(含答案.doc

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1、鲤鱼网（）单项选择题（答案在53页）1. 某民间非营利组织2012年年初“限定性净资产”科目余额为200万元。2012年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入限定性收入”800万元、“政府补助收入限定性收入”150万元，不考虑其他因素，2012年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（www.TopS）万元。A.1 150B.1 000C.350D.9502. 下列各项处理中，不正确的是（www.TopS）。A.为了对捐赠业务进行正确的核算，民间非营利组织应区分捐赠与捐赠承诺B.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件C.民间非营利组织对于捐赠承诺，要在承诺时确认收入D.如果捐赠人对捐赠资产的使用

2、设置了时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入3. 某情报资料研究会为民间非营利组织，按照规定每位会员需缴纳年费90元且无限定用途，2010年1月10日实际收到当年度会费9万元，假定按月确认收入。则2010年该研究会的相关处理中，不正确的是（www.TopS）。A.2010年1月10日实际收到当年度会费时，借记“银行存款”科目9万元，贷记“预收账款”科目9万元B.2010年1月末确认会费收入时，借记“预收账款”科目0.75万元，贷记“会费收入非限定性收入”科目0.75万元C.2010年年末，借记“会费收入限定性收入”科目9万元，贷记“限定性净资产”科目9万元D.2010年年末

3、，借记“会费收入非限定性收入”科目9万元，贷记“非限定性净资产”科目9万元4. 甲私立医院收到A医药公司捐赠的药品一批，发票注明的价值为30万元，捐赠协议规定该批药品用于临床医学。甲私立医院收到A医药公司捐赠的药品已经验收入库。则甲私立医院正确的会计处理是（www.TopS）。A.借记“存货”科目30万元，贷记“捐赠收入限定性收入”科目30万元B.借记“存货”科目30万元，贷记“捐赠收入非限定性收入” 科目30万元C.借记“固定资产”科目30万元，贷记“捐赠收入限定性收入” 科目30万元D.借记“库存商品”科目30万元，贷记“捐赠收入非限定性收入” 科目30万元5. 2012年12月31日，某

4、民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。该民间非营利组织2012年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2012年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（www.TopS）万元。A.380B.600C.80D.2406. 事业单位当年未分配的结余，应全数转入（www.TopS）。A.专

5、用基金职工福利基金B.专用基金医疗基金C.事业基金投资基金D.事业基金一般基金7. 事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目的同时，应贷记 （www.TopS） 科目。A.现金B.银行存款C.财政补助收入D.零余额账户用款额度8. 实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资， 事业单位应借记“事业支出”科目，贷记（www.TopS）科目。A.财政补助收入B.银行存款C.现金D.应付工资9. 2012年1月，甲事业单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为90万元。甲事业单

6、位正确的会计处理是（www.TopS）。A.将授权额度90万元计入银行存款，同时确认财政补助收入90万元B.将授权额度90万元计入零余额账户用款额度，同时确认财政补助收入90万元C.将授权额度90万元计入银行存款，同时确认上级补助收入90万元D.将授权额度90万元计入银行存款，同时确认拨入经费90万元10. 事业单位年终结账后，应无余额的科目是（www.TopS）。A.专用基金B.结余分配C.事业基金D.经营结余11. 下列各项中，不应在合并现金流量表中反映的是（www.TopS）。A.子公司向少数股东支付现金股利或利润B.少数股东对子公司增加权益性投资C.子公司依法减资向少数股东支付的现金D

7、.子公司吸收母公司投资收到的现金12. 甲公司只有一个子公司乙公司，2010年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2 000万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1 800万元和800万元。2010年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（www.TopS）万元。A.3 000B.2 600C.2 500D.2 90013. 下列关于子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，在合并现金流量表中的反映的表述中不正确的是（www.TopS

8、）。A.子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，应在合并现金流量表中单独予以反映B.子公司的少数股东增加在子公司的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映C.子公司的少数股东依法抽回的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映D.子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映14.

9、 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款300万元，增值税51万元，实际收到乙公司支付的银行存款351万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。下列抵销分录中正确的是（www.TopS）。A.借：购买商品、接受劳务支付的现金 300贷：销售商品、提供劳务收到的现金 300B.借：销售商品、提供劳务收到的现金 300贷：购买商品、接受劳务支付的现金 300C.借：购买商品、接受劳务支付的现金 351贷：销售商品、提供劳务收到的现金 351D.借：销售商品、提供劳务收到的现金 351贷：购买商品、接受劳务支付的现金 35115. 关于母公司在报告期内增减子公司，报告期末编制合并资产负债

10、表时，下列表述中正确的是（www.TopS）。A.因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数B.因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数C.因同一控制下企业合并增加的子公司在报告期内处置，应当调整合并资产负债表的期初数D.在报告期内出售子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数16. A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税为34万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该

11、项内部交易产生的未实现内部交易损益为（www.TopS）万元。A.20B.54C.77D.20017. 母公司当期销售一批产品给子公司，销售成本6 000元，售价8 000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60，取得收入5 000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（www.TopS）元。A.4 800B.800C.1 200D.3 20018. A公司是B公司的母公司，A公司当期出售100件商品给B公司，每件售价（不含增值税）6万元，每件成本3万元。当期期末，B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则

12、在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（www.TopS）万元。A.0B.300C.150D.17519. 甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10提取盈余公积。2012年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为500万元。2012年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。2012年乙公司实现净利润300万元， 2012年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2012年期末编制合并财务报表

13、时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（www.TopS）万元。A.0B.1 000C.900D.70520. A公司拥有B公司60的股份，A公司拥有C公司30的股份，B公司拥有C公司25的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份份额为（www.TopS）。A.43B.60C.30D.5521. 2009年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1 000万元。2011年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2010年的财务报告批准在2011年4月30日报出，下列处理中正确的是（www.TopS）。A.调减2009年营业收

14、入500万元B.调减2010年营业收入500万元C.调减2010年年初未分配利润500万元D.调减2011年营业收入500万元22. 长城公司2011年10月份与大海公司签订一项供销合同，由于长城公司未按合同发货，致使大海公司发生重大经济损失。长城公司被大海公司提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。长城公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日经法院判决，长城公司需偿付大海公司经济损失120万元。长城公司不再上诉，假定赔偿款已经支付。长城公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年4月28日，下列报告年度资产负债表中有

15、关项目调整处理方法中正确是（www.TopS）。A.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元B.“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元C.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增120万元D.“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元23. 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（www.TopS）。A.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整B.作为发现当期的会计差错更正C.按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明D.在发现当期报表附注做出披露24. 2011年财

16、务报告批准报出日为2012年4月30日。2012年3月4日，公司发现2011年一项财务报表舞弊或差错，该公司应调整（www.TopS）。A.2011年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额B.2011年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额C.2011年会计报表资产负债表的期末余额和利润表上期金额D.2012年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数25. 2011年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2010年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2010年4月1日从上海证劵交易所以100万元购入了一只A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期股

17、权投资并采用成本法核算。不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的做法是（www.TopS）。A.按照会计政策变更处理，调整2011年资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数B.按照日后调整事项处理，调整2010年度资产负债表期末数、2010年度利润表本年数等C.按照会计差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的期末数和2011年度利润表的本期数等D.甲公司的原处理正确，在2011年3月20日不需对该事项做任何处理26. 资产负债表日后期间发生的下列事项，属于调整事项的是（www.TopS）。A.为子公司的银行借款提供担保B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C.在资产负债

18、表日后取得确凿证据，已证实某项资产在资产负债表日发生了减值D.债务人遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回27. 下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有（www.TopS）。A.日后期间发现报告年度重大会计差错B.外汇汇率发生较大变动C.在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务D.公司支报告年度的财务报告审计费28. 甲企业2009年度的财务报告于2010年4月10日批准报出。2010年4月1日，因产品质量原因，该企业客户将2010年2月1日购买的一批大额商品退回。对于该事项，下列说法中正确的是（www.TopS）。A.不做会计处理B.冲减2009年度相关财务报表营

19、业收入等项目C.冲减2010年度相关财务报表营业收入等项目D.在2010年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目29. 甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日，2011年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元；2011年2月10日因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；2011年3月15日公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；2011年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（假定终审判决），支付赔偿金400万元，甲公司在2010年末已确认预计

20、负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。下列事项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的是（www.TopS）。A.作为交易性金融资产的股票市价下跌B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损C.董事会提出利润分配方案D.法院判决违约败诉30. 下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后事项的是（www.TopS）。A.销售商品活动B.对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动C.出售重要的子公司D.火灾造成重大损失31. 甲公司于2009年1月15日取得一项无形资产，2010年6月7日甲公司发现2009年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司

21、2009年度的财务会计报告已于2010年4月12日批准报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则甲公司正确的做法是（www.TopS）。A.按照会计政策变更处理，调整2009年12月31日资产负债表的年初数和2009年度利润表、所有者权益变动表的上年数B.按照重要会计差错处理，调整2010年12月31日资产负债表的期末数和2010年度利润表、所有者权益变动表的本期数C.按照重要会计前期差错处理，调整2010年12月31日资产负债表的年初数和2010年度利润表、所有者权益变动表的上年数D.按会计估计变更处理，不需追溯重述32. 甲股份有限公司2010年实现净利润8 500万元。该公司20

22、10年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（www.TopS）。A.发现2008年少计管理费用4 500万元B.发现2009年少提财务费用0.01万元C.为2009年售出的设备提供售后服务发生支出550万元D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由10改为533. 甲公司210年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现208年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权208年应摊销的金额为120万元，209年应摊销的金额为480万元，208、209年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润

23、的10%提取法定盈余公积。甲公司210年年初未分配利润应调增的金额为（www.TopS）万元。A.270B.243C.648D.32434. 对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（www.TopS）。A.对于不重要的前期差错，应作为本期事项处理B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目35. 甲公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月5日。该公司20

24、11年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的是（www.TopS）。A.2月15日，甲公司按照2010年12月份申请通过的方案成功发行公司债券B.3月11日，甲公司临时股东大会决议购买乙公司51的股权并于4月2日执行完毕C.2月1日，甲公司与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订D.3月1日，甲公司发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账36. 甲公司206年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧。211

25、年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60 000元，该公司的所得税税率为25，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对211年净利润的影响金额为减少净利润（www.TopS）元。A.53 600B.60 000C.80 000D.70 00037. 下列事项不属于会计估计变更的是（www.TopS）。A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法C.无形资产摊销期限由10年改为6年D.固定资产净残值率由5改为438. 下列项目中，属于会计估计项目的是（www.TopS）。A.固

26、定资产的使用年限和折旧方法B.建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法C.内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化D.长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算39. 关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的有（www.TopS）。A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响40. 企业发生的下

27、列事项中，一般需采用追溯调整法进行会计处理的有（www.TopS）。A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B.由于新准则的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行企业会计准则41. 某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元6.60元人民币，当期平均汇率为1美元6.70元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资

28、产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（www.TopS）万元人民币。A.2 522B.1 450C.2 506D.2 41242. M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元6.84元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（www.TopS）万元人民币。A.0.30B.0.20C.1.2D.1.243. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率

29、折算，按月结算汇兑损益。2010年 3 月 20日，该公司自银行购入140万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元6.85 元人民币，当日市场汇率为 1 美元6.81 元人民币。2010 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元6.82 元人民币。甲股份有限公司购入的该140 万美元于 2010年 3 月所产生的汇兑损失为（www.TopS） 万元人民币。A.1.4B.2.8C.4.2D.5.644. 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010年4月10日，甲公司向美国某公司出口商品，价款为300万美元，交易时未收到价款，确认为应收款项；当日即期汇率为1美元6.

30、8元人民币。2010年5月12日，甲公司收到货款300万美元并存入银行，当日即期汇率为1美元6.78元人民币。2010年6月30日，即期汇率为1美元6.77元人民币。甲公司因该外币应收账款在2010年第二季度发生的汇兑损失为（www.TopS）万元人民币。A.3B.12C.9D.645. 甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付，2010年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益

31、的金额为（www.TopS）元人民币。A.1 700B.400C.5 000D.2 30046. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额（www.TopS）。A.在所有者权益项目下单独列示B.作为递延收益列示C.在相关资产类项目下列示D.无需在资产负债表上反映47. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元7.00元人民币, 当日市场汇率为1美元6.95 元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元6.96 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元

32、于2009年3月所产生的汇兑损失为 （www.TopS） 万元人民币。A.9.60B.12.00C.7.20D.14.4048. A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元6.78元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元6.60元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，不考虑其他相关税费，则该设备的入账价值为（www.TopS）万元人民币。A.316.35B.327.6C.303.75D.319.549. A公司的记账本位币为人民币，209年

33、3月10日A公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入的资本为30万美元，当日的即期汇率为1美元7.6元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元8元人民币，对于该事项，A公司计入实收资本的金额为（www.TopS）万元人民币。A.228B.240C.230D.23450. 甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1 300万美元，银行当日卖出价为1美元6.72元人民币，银行当日买入价为1美元6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业汇兑损失（www.TopS）万元人民币。A.39B.78C.39D.051. 某企业2011

34、年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25。税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为（www.TopS）万元。A.340B.247.5C.252.5D.162.552. 企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（www.TopS）。A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产

35、生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异53. 某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括（1）当期计提存货跌价准备80万元（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（www.TopS）万

36、元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.254. 某企业上年适用的所得税税率为33，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（www.TopS）万元。A.30B.46.2C.33D.32.555. 2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税

37、基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为（www.TopS）万元。A.0，800B.150，825C.150，800D.25，77556. 甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。 2010年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25。20

38、11年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（www.TopS）万元。A.30B.72C.36D.2857. 甲公司于2010年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认（www.TopS）。A.递延所得税资产1 250万元B.递延所得税负债1 250万元C.递延所得税资产750万元D.递延所得税负债750万元58. 甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免

39、征企业所得税，从2009年起，开始适用的所得税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元；2008年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的资产性差异。甲公司2008年应确认的递延所得税资产为（www.TopS）元。A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（贷方）59. 甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化

40、条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（www.TopS）万元。A.0B.75C.69.38D.15060. 2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25。则该企业应做的会计处理为（www.TopS）。A.借：递延所得税资产 5贷：所得

41、税费用 5B.借：递延所得税资产 5贷：资本公积其他资本公积 5C.借：所得税费用 5贷：递延所得税负债 5D.借：资本公积其他资本公积 5贷：递延所得税负债 561. 某企业2009年1月1日持有购入一项可供出售金融资产，价款为2 500万元，2009年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为3 000万元，则产生的暂时性差异为（www.TopS）。A.应纳税暂时性差异500万元B.可抵扣暂时性差异500万元C.应纳税暂时性差异5 500 万元D.可抵扣暂时性差异5 500万元62. 2010年12月31日，A公司“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产

42、品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2011年12月31日，下列说法中正确的是（www.TopS）。A.应纳税暂时性差异余额为130万元B.可抵扣暂时性差异余额为130万元C.应纳税暂时性差异余额为120万元D.可抵扣暂时性差异余额为120万元63. 下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（www.TopS）。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款64. 某公司适用的所得税率为25%，2

43、010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（www.TopS）万元。A.0B.100C.100D.2565. 甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修

44、费用。2010年适用的所得税税率为33，预计2011年所得税税率为25。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（www.TopS）万元。A.66B.33C.99D.966. 下列关于收入确认的表述中，错误的是（www.TopS）。A.企业确认收入时，必须满足“相关的经济利益很可能流入”这个条件B.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，说明商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，此时不能确认收入，收入应递延到已满足买方要求且买方承诺付款时予以确认C.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认D.房地

45、产企业将开发的房产出售后，保留了对该房产的物业管理权，因企业对售出的商品保留了继续管理权，则房产销售不成立67. 发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是（www.TopS）。A.收到购货方预付货款时B.支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时C.支付手续费方式下发出委托代销商品时D.决定以经营租赁方式租回的商品售出时68. 下列各项业务中，可以确认收入的是（www.TopS）。A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关69. 下列有关收入的确认的说法中正确的是（www.TopS）。A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，