会计核算办法-1.docx

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1、中石化四川石油化工有限公司会 计 核 算 管 理 办 法中石化四川石油化工有限公司二O一O年七月目 录目录第一章 总则3第二章 会计核算原则3第三章 会计核算体系设置及核算基本流程4第四章 主数据管理9第五章 货币资金核算9第六章 往来核算15第七章 进销存集成核算19第八章 固定资产核算30第九章 长期股权投资核算40第十章 无形资产和长期待摊费用核算47第十一章 商品流通费用核算49第十二章 所得税费用核算71第十三章 应交税费核算73第十四章 其他业务收支、营业外收支核76第十五章 月结管理79第十六章 合并财务报表81第十七章 附则88会计核算管理办法第一章 总则第一条 为规范会计核算

2、，明确会计人员操作流程，保证会计确认、计量和报告能真实、完整地反映会计信息，根据企业会计准则、中石化股份有限公司内部会计制度、中石化股份有限公司内部控制手册、成本费用核算与管理办法等有关规定，结合我省系统实际，制定本办法。第二条 本办法适用于中国石油化工股份有限公司四川石油分公司（以下简称“四川石油分公司”）及各分公司、全资子公司、控股子公司，参股单位参照执行。 第三条 各子公司负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。财务部门、财务人员依据国家统一会计制度的规定负责进行会计核算，实行会计监督。第二章 会计核算原则第四条 各子公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计

3、量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第五条 各项财产在取得时应当按照实际成本计量。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。第六条 会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第七条 企业会计核算应当按照规定的账务处理方法进行，会计指标应当口径一致，具有可比性。第八条 收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相

4、关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。第九条 合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅涉及本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益涉及几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。第三章 会计核算体系设置及核算基本流程第十条 会计核算体系统一使用XXXX财务软件进行会计核算。一、在财务软件中母公司、子公司分别设立账套进行核算。（一）物料的财务凭证涉及的会计总账科目有：在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备、营业收入、营业成本、营业税金及附加等。（二）涉及固定资产、在建工程、长期待摊费用、无形资产等科目的财务凭证通过固定资产子核算。（三）相关会科目挂相

5、应辅助核算。（四）费用支出属于销售类费用、管理类费用、非油品费用，总账科目进行归集。（五）使用“原因代码”进行现金流量表项目及资金类别的实时统计分析和现金流量报表的自动计算生成；设置总账科目有：现金、银行存款、其他货币资金。二、在财务软件中，各子公司应及时、正确、完整地编制录入自有会计凭证，及时审核记账凭证，月末及时对账。第十一条 会计核算的基本流程：取得、审核原始凭证，编制录入记账凭证，审核记账凭证及对账，编制会计报表，整理归档会计资料。第十二条 每项经济业务的发生必须取得或自制合法的原始凭证，按如下要求进行审核：一、原始凭证内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；

6、接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、计量单位、单价和金额；接受单位负责人及经办人员的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证，还必须盖有填制单位的公章，自制的原始凭证，必须有本单位领导人或者由单位领导人指定的人员签名或盖章。二、取得的原始凭证合法有效，不得涂改，凡填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有购货清单或验收证明。对批量采购的办公用品、低值易耗品，要有领用清单。批量采购低值易耗品或办公用品领用时要附领用清单或建立领用台账，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人加盖公司公章或签字的收款证明。三、一式多联的原始凭证，只能以报销联作为报销凭证。取得的原

7、始凭证有错误的，要由开出方重开或者更正，更正之处应当加盖开出单位的公章；自制原始凭证有错误的，应重制或划红线更正，并加盖更正人的印章（签字）。 四、专项报告批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果需要单独归档的，应当将批准文件的复印件作为原始凭证附件，并在复印件上注明原件的存放处。五、原始凭证如有遗失,应取得填制单位的书面证明,并附凭证存根的复印件；确实无法证明的,由当事人写出详细情况,按规定程序审批。六、原则上要取得合法、合规的发票及行政性专用收据入账，如确实无法取得原始发票的，在取得对方加盖公章的发票复印件或书面说明及收款收据后，经单位财务主管及公司分管领导审批后方可入账，主要

8、为偏远油站、农村网点的水电费、治安费、清洁费、卫生费、水利补偿费等，除上述项目外其他收款收据一律不能入账。第十三条 记账凭证编制录入一、按照审核无误的原始凭证，及时录入，当日收到的原始凭证原则上当日必须编制记账凭证。录入的记账凭证，摘要简明扼要，相关辅助信息准确、完整。二、除更正辅助信息错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，其余记账凭证要注明原始凭证所附记账凭证的编号。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，要将其他单位负担的部分，向对方开具原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备

9、原始凭证的基本内容。三、更正、补充、冲回记账凭证时，附件必须说明原业务详细内容及更正、补充、冲回的原因，并经经办人、财务主管签字或盖章确认。四、记账凭证的附件张数以所附原始凭证的自然张数为准，凡是与项目有关的经济往来记录的每一张单据，都作为原始凭证附件，包括自制（含费用报销单）与外部原始单据（不含粘贴单）。第十四条 自有业务记账凭证审核。制证人员在记账凭证填制完毕后直接打印，及时交复核人员进行审核。审核原始凭证的合法性、真实性，手续是否完备、数字是否准确；审核记账凭证与原始凭证的内容是否相符，会计科目使用是否正确，辅助管理信息是否全面。审核无误后，在机制记账凭证上加盖审核人员印章或者签字。制单

10、人与复核不能是同一个人。第十五条 对账。各子公司必须定期或不定期进行账账、账实核对工作，年末进行全面的财产清查、盘点、账实核对工作。每月必须核对的账目主要有：一、库存商品账。与业务统计部门的业务统计台账、油库的保管账、加油站的进销存台账进行核对。账目核对后，应编制对账单，经对账各方共同签字确认，如有差异要说明原因，并装订成册作为会计档案保管。二、现金日记账。除现金出纳人员进行日常现金清点及有关人员不定期的抽查核对外，还应与总账、库存现金的余额进行核对，现金抽查或盘点应填列“现金盘查明细表”，经出纳、监盘人员和财务负责人签字确认。三、银行存款日记账。通过财务软件系统与银行提供的数据进行核对，编制

11、“银行存款余额调节表”，及时分析、清理未达账项。“银行存款余额调节表”及银行对账单应及时签字确认，装订成册，作为会计档案管理。四、往来账项。对于公司内部单位之间的往来款项要每月逐笔核对，找出差异原因，填列对账表，双方签字盖章。对于外部往来款项，每月要及时督促有关部门与外部单位核对账目，每月向外部单位函证，并取得往来债权确认书。对账表和债权确认书作为会计档案管理。五、会计报表的编制。要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他资料及时编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、指标衔接。六、会计资料整理归档。按规定打印和装订会计凭证、账薄、报表等。第四章 主数据管理第十六条 财务软件中用户及

12、权限的分配各子公司财务人员根据需要在财务系统中建立用户名，并按照会计岗位财务系统的要求，给不同用户分配不同权限。用户名只限本人使用，须定期更改密码，对该用户名的使用安全负责。第十七条 权限申请与维护流程各子公司财务人员根据业务需要提出申请，交财务经理审批后，经财务总监同意后，财务账套管理员进行权限维护。母公司财务资产处主数据管理员定期对相关财务用户权限进行清查，严禁私自增加、修改用户权限，确保用户责任与权限匹配。第五章 货币资金核算第十八条 现金核算及管理要求一、核算及管理规定（一）现金开支范围：（1）针对个人的各项正常支出；（2）单位之间结算起点（1000元）以下的零星支出，具体内容参见现金

13、管理暂行条例。（二）库存现金限额:开户单位必须结合自身实际经营情况，报经开户银行核定每日库存现金限额。原则上，各单位每日库存现金账面余额不能超过所制定的库存限额（平时10000元，节假日1000元），也不能出现红字；对单位支付的现金超过1000元的要通过转账付款，对个人支付的现金开支范围内的项目，原则上超过5000元不予支付现金，而是以现金支票或转账（打卡）方式付款。（三）现金收入一般收入：必须当日存入银行，并于当日核算；现金支出可从库存现金限额中支付，或从银行提取现金支付，并于当日核算；不得坐支、挪用销货款，不得白条抵库；现金必须按照“先制证、后付款”和“先收款、后制证”的原则进行核算。（四

14、）现金支出：可从库存现金限额中支付，或从银行提取现金支付，并于当日核算。不得坐支、挪用销货款，不得白条抵库。（五）现金盘点：出纳应每日进行现金盘点，做到日清日结；财务部门稽核人员应对现金进行不定期盘点；每月末，由财务负责人组织出纳及不相容岗位人员进行现金盘点。现金盘点表必须由财务负责人、监盘人、出纳签字，并作为非会计档案保存；现金必须做到账账相符、账实相符，盘点发现不符，应及时查明原因，做出处理。二、账务处理（一）现金收入业务1、员工归还备用金、出租资产收到的租金等，核算人员在收到出纳传递来的收据记账联和其他相关资料当日做分录：借：现金 贷：其他应收款-备用金 其他业务收入收到的租金相应的税费

15、核算分录：借：营业税金及附加 贷：应交税费-营业税 应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教育费附加 应交税费-应交地方教育费附加2、对于加油站零售和充值网点的业务，在核算人员收到加油站、网点的业务报表、现金缴款单等单据后，首先进入零管子系统复核现金方式的销售金额与单据一致，然后做分录：借：银行存款 贷：预收账款-*加油站 预收账款-IC卡然后清账：借：预收账款-*加油站 预收账款-IC卡 贷：应收账款-*加油站（现金和IC卡销售金额）（二）现金支出业务备用金借款、业务招待费、差旅费等报账付现、支付给员工个人的过节费、生日费等。核算人员在收到按内控权限签字完毕的借款单、报账单、发放表及其

16、他资料后，做分录：借：其他应收款-备用金/业务招待费（或差旅费等）/职工薪酬 贷：现金第一十九条 银行存款管理及核算要求一、核算及管理规定（一）银行账户开立管理。各子公司开立银行账户应报母公司财务资产处审核后报财务总监审批同意。各公司及所属油库、加油站为归集节假日收入，或因环境等特殊情况需要以个人名义开立存折户的，应报母公司财务资产处审核后报财务总监审批同意，必须作到存折、卡、密码分别由不同人员保管，存取实行双人操作。存折发生额原件（不能取得原件每月复印）作为银行对公账户对账单附件存入会计档案。存折不得作为对公账户使用，存折款项转入对公账户、存折余额等只能视同个人往来管理。（二）银行存款限额管

17、理。各公司要分解核定所属单位的银行存款限额，加强日常监控，超限额的部分要及时上划；要制定落实节假日存款监控责任制，确保资金的安全。（三）银行未达对账管理。各级公司要建立银行存款定期对账制度，每月上旬要完成银行存款余额调节表的编制工作；对银行未达账项要进行跟踪核实，及时清理，原则上不允许出现一个月以上的未达账项；调节表应由出纳以外的会计人员编制，并指定专人稽核，经编制人、稽核人签字，财务负责人审签后，作为会计档案妥善保管。（四）资金集中系统管理 1、资金集中系统已上线的，实行电子收付方式。资金电子收付是指通过资金集中系统、财企直联系统与各财务公司进行电子信息传递而完成的资金收付交易。2、严格按照

18、资金集中系统规定的范围划分线上电子支付事项和线下手工支付事项；属于线上电子支付的事项，若因特殊原因无法线上支付的，必须写明原因，并取得财务分管负责人同意后方可支付。3、线上由财务公司主动发起的收付事项，次日必须完成账务处理，在将前日所有电子收付事项处理完毕后，由银行未达事项管理人员完成对账单上载和对账工作，做到“日清日结”。4、线下手工收付事项，要求当月事项当月处理，每月对账，未达账项不能超过一个月。（五）IC卡转账充值款管理规定1、财务部门必须通过各种可靠手段每日核对充值网点在卡管子系统中的转账充值金额是否已到账；2、已启用IC卡查询系统的资金到账管理模块的单位，必须在IC卡查询系统中查询是

19、否有该充值网点确认的与之配套的“资金生效”记录；并且必须在核实有该记录的前提下方可让充值网点登记领取银行回单；3、财务核算人员在确认充值款到账的情况下，必须在当天将收款凭证处理完，特殊情况除外；4、充值网点和加油气站必须按规定的报账周期向财务部门上报业务单据，财务部门在收到报账单据后必须立即逐站与卡管子系统中的转账充值额、零售子系统中的IC卡销售额和财务软件系统中订单下的IC卡集成销售收入再次复核一致，一个工作日内完成清账处理。二、电子支付业务的账务处理线上电子付款和线下手工付款的会计科目是相同的，只是线上电子付款凭证处理有一些特殊要求：（一）凭证凭证做好后，审核提交后，方可进行线上支付审核;

20、（二）一张凭证上只能有一家收款单位，且收款单位必须和附件单据上的收款单位名称、开户行、行号等信息完全一致，因此不能实现母公司代分公司对外付款的处理。第二十条 月末在途资金核算规定各单位账户之间按规定内转款月末出现在途资金情况，应在“其他货币资金-在途资金”科目核算；POS刷卡销售月末资金未到账时，应凭POS单在“其他货币资金-在途资金”科目核算。第六章 往来核算第二十一条 应收款项管理及核算要求核算范围包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款、应收内部单位款、应收账款-并表等。一、基本规定（一）应收款项实行事前审批制应收款项的发生必须遵照公司相关制度取得领导的批准，如应收账款必须遵循公司信

21、用销售管理办法、订单解冻管理办法以及内控制度等规定；应收票据必须遵循股份公司和销售企业银行承兑汇票结算管理办法的有关规定办理；预付账款必须签订经主管法律事务的人员审核通过的采购合同。 （二）应收款项实行岗位责任制发生前业务部门负责人和经办人必须签订“货款回笼责任书”，确保每笔应收款项责任到人，按照“谁批准、谁经办、谁负责”的原则对欠款进行清收。（三）应收款项划转实行申请制欠款单位同意用代垫款、保证金、定金冲减应收款项时，应当出据书面申请，并加盖单位公章或财务专用章。由业务部门提供金额、数量与财务部门复核后作应收款减少处理。（四）应收款项实行定期函证制应收款项必须每月底进行书面或电话函证，并记录

22、函证内容，至少每半年进行一次书面函证，询证函必需由双方单位盖章方能生效，函证记录和询证函必须定期装订成册。二、具体业务流程债权发生前必须按内控权限完成公司领导的签字程序，核算上必须以具备法律效力的书面资料作为确认债权的依据。（一）应收账款确认流程：信用审批签订购销合同（明确付款期限和违约责任）业务部门负责人和经办人签订 “货款回笼责任书”经办人将信用审批单、购销合同和货款回笼责任书等资料送达商客部开具提货单客户出具欠款单与提货单提油经办人将信用审批单、购销合同、欠款单、货款回笼责任书和发油单等资料传递到财务部门制证岗。（二）应收票据确认流程：经办人填制银行承兑汇票收取审批单 业务、财务部门负责

23、人和财务总监审批同意经办人收取银行承兑汇票交财务出纳岗，并办理书面交接手续出纳人员将票据送达银行验票出纳人员留存银行承兑汇票，并开具收据，一联交与业务经办人，一联交与制证岗，同时由票据管理人员登记“应收票据备查簿”业务经办人将出纳开具的银行承兑汇票收据和其他相关资料送达商客部开具提货单客户凭提货单提油经办人将发油单等资料传给财务部门制证岗。（三）预付账款：签订采购合同经办人和业务部门负责人签订货款回笼责任书经办人填制付款审批单并经部门负责人签字经办人将付款审批单、采购合同及货款回笼责任书送达财务部门审核经办人按内控要求履行完审批程序经办人将付款审批单、采购合同及货款回笼责任书送达会计制证出纳付

24、款。（四）其他应收款：经办人填制付款申请单并经部门负责人签字经办人将付款申请单及其他相关资料送达财务部门审核经办人按内控要求履行完审批程序经办人将付款申请单及其他相关资料传递给会计制证出纳付款。（五）应收内部单位款：主要用于母公司和子公司之间的往来核算，要求每月必须进行书面对账，核对一致后完成清账处理。（六）应收账款-并表：主要用于母公司和子公司之间的往来核算，要求每月必须进行书面对账，核对一致后完成清账处理。应收款项科目应及时清账，月底根据科目性质与余额是否吻合，以决定是否需要重分类。第二十二条 应付款项管理及核算要求核算范围包括应付账款、应付内部单位款、应付票据、其他应付款和预收账款等。一

25、、基本规定（一）应付款项划转实行申请制债权单位同意用代垫款、保证金、定金冲减应收款项时，应当出据书面申请，并加盖单位公章或财务专用章。由业务部门提供金额、数量与财务部门复核后作应收款减少处理。（二）应付款项实行定期函证制应付款项应每月进行书面或电话函证，并记录函证内容，至少每年要进行一次书面函证，询证函必须由双方单位盖章方能生效，函证记录和询证函必须定期装订成册。二、具体业务流程（一）应付款项的确认：经办人将合同、发票、入库单等传递到财务部门会计制证岗。（二）应付款项的支付：经办人填制付款申请单并经部门负责人签字经办人将付款申请单、达到付款条件的书面证明传递到财务部门审核经办人按内控要求履行完

26、审批程序经办人将付款申请单、达到付款条件的书面证明传递给会计制证岗出纳付款。应付款项科目应及时清账，月底根据科目性质与余额是否吻合，以决定是否需要重分类。第七章 进销存集成核算第二十三条 商品进销存集成核算是指企业在日常购进、销售、储存各类油品过程中。油品主要包括成品油、非成品油、润滑油、燃料油、油品添加剂等（油品定义详见统计口径的表述）。商品购进按照采购渠道分为内部资源调拨购进和自采购进。商品销售按销售环节分包括资源内部调拨销售和对系统外批发、零售、直销等四个方面。一、内部调拨销售：各母子公司间调拨，存货转移作为“内部移库”处理，不作销售。二、批发：对社会经营单位和集团公司所属销售企业销售。

27、（一）对社会经营单位销售，具体是：1、对联营、特许经营加油站和其他社会加油站销售。2、对除石油、石化两大集团所属销售企业以外的油品经营单位（非加油站）的销售。3、对石化集团公司炼厂所属经营网点销售。4、对石油集团所属加油站及所属批发企业的销售。（二）对集团公司所属销售企业的销售，具体是：1、对股份公司省外所属销售企业的销售。2、对集团公司所属各级非上市销售企业（非上市部分）的销售。三、直销：不通过加油站直接对社会各生产经营单位、居民和社会集团以及其他非经营性单位（部门）等最终消费用户的销售，包括对终端用户送货上门（配送）和终端用户到油库自提。四、零售：自有、租赁、绝对控股加油站、水上网点、农村

28、网点销售油品，包括加油机机出油和加油站的小额配送。第二十四条 商品进销存集成核算要求一、商品采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗以及其他可归属于存货采购成本的费用。二、商品销售根据中国石油化工股份有限公司内部会计制度收入确认的原则，确认销售收入实现；成本结转采用移动平均法结转商品销售成本。三、应付会计应坚持三单匹配原则，实行订单、油库入库单、发票三单匹配审核。发票校验时，要对发票的供应商、数量、金额、计量单位等与订单进行核对，如不一致应查明原因。四、应收会计根据销售单据对系统中集成的销售收入进行审核，批发直销销售原则上每天进行审核，零

29、售销售每三天内审核一次。审核发现原始附件与系统中信息不符，及时通知销售部门更正。五、往来核算人员应及时对客户或供应商进行清账，清账工作应在收付款记账完成后按照一一对应原则进行，不能一一对应的按照时间先后顺序用剩余项目进行清账。六、月末，经账实核对清楚后，将盘点损溢转入待处理损溢库位（9000）；按内控审批权限审批后，由财务部门或数质量部门对盘点损溢进行处理。七、月末对待摊进货费用根据所购商品的存销情况按比例进行分摊，计入当期销售成本。第二十五条 商品进销存业务设置“在途物资”、“营业收入”、“营业成本”、“库存商品”、“待摊进货费用”、“应收账款”、“预付账款”及“应付账款”等科目。一、商品购

30、进均通过“在途物资”科目，按照购进渠道、供货单位、油品品种、验收油库等进行数量、金额明细核算。二、商品销售收入、商品销售成本分别通过“营业收入”、“营业成本”科目，按照销售环节、销售单位、油品品种、油品发货点等进行数量、金额明细核算。三、商品储存通过“库存商品”科目核算，按照油品移动类型、品种、储存部门等进行数量、金额明细核算。四、“待摊进货费用”科目核算采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用。下设“铁路运杂费”、“水路运杂费”、“公路运杂费”、“炼厂管输费”、“其他运输杂费”、“运输定额损耗”6个明细子目

31、，在6个二级科目下分别按照油品大类设“汽油”、“柴油”、“煤油”、“润滑油”、“燃料油”、“液化气”、“其他石化产品”7类三级细目。五、“预付账款”科目核算企业按照购货合同规定预付给供应商的款项，按照供应商进行明细核算。六、“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，按照供应商进行明细核算。第二十六条 商品进销存业务的账务处理商品会计岗位人员进销存业务的核算职责，主要包括发票校验、销售收入审核、损耗核实、付款审核、往来款项核对及清账、参与存货盘点等。一、商品购进环节（一）发票校验1、商品会计应及时与业务部门联系，督促其及时进行发票预制，并索取进货发票或发票传真

32、件。2、商品会计应根据业务部门提供的进货发票，核对无误后签收。业务部门应在发票中注明对应的收货通知单号、预制发票号等信息。3、应付会计应对业务部门预制的发票及时进行校验，原则上当天预制的发票当天进行校验。将发票的供应商、油品名称、结算数量、结算金额等与订单进行核对，核对不一致及时查明原因，不得强行过账或变通过账。发票过账后生成财务凭证：借：在途物资应交税费增值税进项税贷：应付账款进货发票应作为会计凭证的附件，与发票校验凭证一并装订归档。4、商品会计发票校验过账后如发现发票相关信息有错，应进行发票冲销，并通知业务部门退回重新开具发票。5、月末，如发票未及时扫描认证或认证不通过，应进行账务处理：借

33、：待认证进项税贷：应交税费增值税进项税（反记账）（二）进货费用核算1、商品会计对发生的除运输损耗外的其他进货费用业务，进行账务处理：借：待摊进货费用贷：银行存款/其他应付款2、月末，应付会计对当月集成记账到“待处理财产损溢”科目的进货运输超额损耗，在未查明原因前暂不处理；待查明原因后，分下面几种情况进行处理：（1）对由承运商确认并承担的超损，按当期直销价做开票销售，对超损做发货过账处理。（2）供应商确认为超损，采用补送货方式补足超损数量的，对补送货量做溢余处理，抵减超损量。（3）供应商确认为超损，采用少开发票方式补足超损数量的，对少结算量做溢余处理，抵减超损量。（4）供应商和承运商均不负担的超

34、损，按照内控管理权限履行审批手续后，分如下情况处理：因自然灾害等原因造成的非常损失，已购保险的，商品会计要配合有关部门向保险公司申请赔偿，对赔偿不足部分形成的净损失，列入营业外支出：借：银行存款营业外支出贷：应交税费应交增值税进项税转出待处理财产损溢待处理流动资产损溢因管理不善或操作人员失误等造成的损失，应向责任人追偿，赔偿不足须由本公司负担的净损失，列入当期损益，具体分录如下：借：商品损耗（减：溢余）其他应收款贷：应交税费应交增值税进项税转出待处理财产损溢待处理流动资产损溢损溢属于前期会计差错的，应按新会计准则28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理。3、月末，商品会计应将“待摊进货

35、费用”科目按照产品大类归集的费用金额除以分大类油品的期末所有权库存数量（不含管道铺底油数量）与当期销售数量合计数，计算出应分摊的吨油大类运费，根据当期各大类商品的存销情况进行分摊，已销售部分转入相应油品大类的当期销售成本；剩余部分保留在“待摊进货费用”科目，参与次月进货环节费用的分摊。商品核算会计进行账务处理为：借：分摊进货成本贷：待摊进货费用（三）货款支付对到期应付款项，按货款支付审批流程办理付款手续。由于数量、质量、法律诉讼等问题需要暂停供应商付款的，业务部门应及时对该供应商实行冻结处理，并通知财务部门停止付款。需预付货款时，由业务经办人出具预付账款申批表并严格执行预付货款支付审批流程后，

36、财务部门方可支付。对供应商的货款支付业务，进行账务处理：借：应付账款/预付账款贷：银行存款（四）往来清账原则上，商品会计应按照逐笔业务一一对应原则或按照账龄的先后，定期对供应商进行清账。对交易频繁、金额不是一一对应的供应商，为了方便账务核对，可以在月结前一次性执行清账。（五）期末应付款项核对商品会计每月与业务部门核对供应商往来款项，对预付账款，每月向供应商发询证函。供应商回函确认金额与我方不一致的，须及时查明原因，如属我司账务处理差错，及时调整账务；如属供应商账务处理差错，及时通知对方调账。二、商品销售环节（一）批发、直销业务经营部门创建订单，形成商品销售凭证：借：应收账款 (自动归集到相应的

37、利润中心)贷：营业收入批发（送货销售） 应交税费应交增值税销项税额注意事项：商品会计应审核开具销售订单、销售发票等，确保其单位名称、油品类型、数量、单价、金额一致，检查销售凭证是否与销售发票一致，发现问题应立即要求经营部门改正。赊销业务必须实行信用审批。（二）零售业务零售数据管理员将EP平台数据整理完成后，财务核算员及时核对销售数量、金额、油品、应收账款等相关数据，发现差异及时反馈给零售数据管理员。加油站报账按本办法第二十一条规定时间执行。集成商品销售凭证：借：应收账款 (现金销售挂虚拟客户) 应收账款 (记账销售挂真实客户) 贷：营业收入零售 应交税费应交增值税销项税额（三）收款清账选择对应

38、收账款进行收款清账处理。 借：预收账款 银行存款贷：应收账款三、商品库存环节商品核算岗位人员的职责主要包括账实核对、盘点损溢处理、油品升降级处理，油品移库处理、计提存货跌价准备等。（一）账实核对每月盘点结束后，库存核算会计应根据物流管理部门（油站环节由零管部门负责，油库环节由仓储公司负责，下同）提供的经相关部门及公司领导签字确认的月度账实盘点汇总表及其附表，与系统中的数据进行核对，做到账表、账实相符，保证库存数据真实、准确,同时将月度账实盘点汇总表及其附表序时归档。（二）盘点损溢处理商品发生储存环节损溢时，根据盘点结果上报盘点表至物流、零售部门审批，在经相关部门审批后，油库记账岗或零售工厂库存

39、管理岗记账至待处理损溢库位。财务部门或数质量部门根据业务部门提供的、按照内控权限要求经相关部门及公司领导审批的商品储存环节损耗处理审批表，从待处理损溢库位核销损溢至当期损益：1、属于正常损溢的，列入当期损益:借：商品损耗（减：溢余）贷：库存商品2、因自然灾害等原因造成的非常损失，已购保险的，库存核算会计要配合有关部门向保险公司（或集团公司安全环保局）申请赔偿。对赔偿不足部分形成的净损失，列入营业外支出：借：营业外支出盘亏损失银行存款贷：应交税费应交增值税进项税转出库存商品3、因管理不善或操作人员失误等造成的损失，应向责任人追偿，赔偿不足须由公司负担的净损失，列入当期损益：借：商品损耗（减：溢余

40、）其他应收款贷：应交税费应交增值税进项税转出库存商品损溢属于前期会计差错的，按新会计准则28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理。（三）油品升降级处理物流部门进行油品升降级处理，商品核算会计打印产生的会计凭证，将油品调整单作为凭证附件。（四）油品移库处理1、油库间转储物流部门根据转储订单，通知发油油库凭单发油，并打印出库单据。收货油库凭承运商出示的出库单据与系统转储订单核对无误后对油品进行验收，并在系统中做收货处理。商品核算会计打印转储产生的会计凭证，以出库单作为凭证附件。2、油库到自营加油站的配送内部移库时，物流部门按照移库通知单在系统中办理移库。商品核算会计可查询油库（工厂）配送到

41、自有加油站的油品。月末零管部门（或业务部门）提供配送资源清单汇总表给财务部门，财务部门据此核对加油站收货情况并编制会计凭证清单归档。（五）销售发货发货时，物流部门根据外向交货单在系统中办理出库。商品核算会计查询某油库（工厂）销售发货的油品。月末业务部门提供油库提油月报表给财务部门，财务部门据此核对销售发货情况并归档。（六）计提存货跌价准备会计期末，商品核算会计应按照成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于成本的差额，分油品计算存货跌价准备。按内控规定的审批程序，经批复后，进行账务处理：借：资产减值损失-存货跌价损失贷：存货跌价准备库存商品已计提跌价准备的存货价值以后又恢复，应在原已计提的存货

42、跌价准备金额内，按恢复增加的金额进行账务处理：借：存货跌价准备库存商品贷：资产减值损失-存货跌价损失四、库存查询与核对商品核算会计在月末查询各工厂或加油站的月末库存数量。第八章 固定资产核算第二十七条 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。虽不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。第二十八条 固定资产核算要求一、固定资产的购建（包括新建、改建、扩建、收购及零星购置等），均须按规定的审批流程和权限报经母公司批准立项。财务

43、部门审核固定资产购建审批文件、合同协议、发票、工程决算书、审核意见书、资产验收表、内部调拨单等原始凭证后进行账务处理。二、固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。具体情况分别如下：（一）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（税控装置除外）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（二）新收购或置换加油站、油库的入账价值按照资产分类、使用年限、市场参考价值，进行评估后确认资产入账的实际价值。收购价与入账资产实际价值的差额部分计入固定资产中的加油站附属设施核算。加油站、油库整体收购时，应将可辨认各项实物资产的重置价值（公允价值）计入固

44、定资产，将实际支付的总价款与可辨认实物资产和土地重置价值的差额计入固定资产中的加油站附属设施。（三）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（四）投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（五）在原有固定资产的基础上进行改、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。（六）接受捐赠的固定资产，按照同类资产市场价格，或根据所提供的有关凭据入账，接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产原值。（七）盘盈的固

45、定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（八）无偿调入的固定资产，按调出单位的固定资产原值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账固定资产的原值；调出单位的固定资产累计折旧作为入账固定资产的累计折旧；原资产的资本化日期作为入账资产的资本化日期。（九）加油站租赁，以租赁期18.75年为标准，18.75年以上（含18.75年）的为融资租赁，18.75年以下的为经营租赁。融资租赁计入固定资产。融资租赁期在18.75年至20年之间的，按照实际租赁年限计提折旧；超过20年的，统一按照20年计提折旧。租赁高速公路加油站经营权时，如果只租赁经

46、营权但地面资产为我方自建的，应将自建地面资产价值计入固定资产，视同自有加油站资产按照规定确定折旧年限。（十）购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，其价值并入所购置的计算机硬件，作为固定资产管理。三、固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出满足固定资产确认条件的计入固定资产成本；如有被替换的部分，应扣除其账面净值。不满足固定资产确认条件的修理费用计入当期损益。经营性租赁加油站、油库发生的后续改良支出，计入“固定资产经营性租入固定资产改良”。四、新购建固定资产必须通过“项目成本”、“在建工程”科目进行转资核算。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。五、母、子公司各自负责系统中固定资产折旧计提与运行。六、各项资产的调拨必须经过实物管理组签章方为有效，实物管理组、零管部门、发展部门月末须进行资产管理台账的核对工作，确保资产账账相符。七、当固定资产使用寿命已满、技术淘汰、发生损耗或可收回金额低于其账面金额等，符合母公司和中石化关于资