筹资与投资练习题与答案.pdf

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1、筹资与投资练习题与答案 一、单项选择题 二、1 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400 万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：B 三、A.甲企业该固定资产计价正确 四、B.甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元 五、C.甲企业该固定资产计价错误，应为 600 万元 六、D.甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元 七、2 对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：C 八、A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务 九、B.对利息费用实施分析 十、C.编

2、制长期借款明细表并与总账核对 十一、D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息 十二、3 审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：B 十三、A.审阅投资明细账 十四、B.向代管机构函证 十五、C.检查被审计单位股票和债券登记簿 十六、D.询问被审计单位管理部门 十七、4 审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：C 十八、A.查阅长期投资和短期投资明细账 十九、B.查阅投资收益的入账凭证 二十、C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明 二十一、D.查阅关于对外投资决策的会议记录 二十二、5 审查企业长期借款，发现其中

3、一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：C 二十三、A.或有负债 二十四、B.长期负债 二十五、C.流动负债 二十六、D.流动资产 二十七、6 下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：D 二十八、A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 二十九、B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 三十、C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规 三十一、D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与

4、财务费用等项目的相关记录核对 三十二、7 审查对外投资时应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：C 三十三、A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责 三十四、B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责 三十五、C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离 三十六、D.股票与债券投资由记账人员负责 三十七、8 为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：C 三十八、公司的律师 三十九、B.金融监管机关 四十、C.银行或其他有关债权人 四十一、D.公司的主要股东 四十二、9 在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规

5、定，折合为记账本位币时应采用：B 四十三、A.合同约定的汇率 四十四、B.收到出资时的市场汇率 四十五、C.出资当月一日的市场汇率 四十六、D.出资当月月末的市场汇率 10.在评估投资活动的重大错报风险时，注册会计师应当通过实施下列程序获取确证的信息以支持对重大错报风险的评估，下列程序中不恰当的是（C）。A.询问 B.检查文件记录 C.实质性分析程序 D.观察控制程序的执行情况 11.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（C）。A.实地盘点投资证券 B.获取被审计单位管理当局声明 C.向代保管机构发函询证 D.逐笔检查被审计单位相关会

6、计记录 12.注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日所列示的长期投资确实归被审计单位所有，而应实施的最佳审计程序（C）。A.将交易及会计记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权 B.抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号 C.函证资产负债表日被托管的所有有价证券 D.将明细账与总账进行核对 13.注册会计师在了解 W 公司筹资与投资循环内部控制后，准备对 W公司借款业务的内部控制进行测试，以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（B）。A.索取借款或发行股票授权批准文件，检查权限是否恰当 B.检查被审计单位是否定期或债权人核对 C.检查借款手续是否齐全，索取借款合同或协议

7、 D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 14.X 公司是大型公司。在为资本性购置筹集资金时，X 公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同的谈判，然后由董事会批准该合同。在这种环境下，注册会计师适宜对下列(A)实施实质性分析程序，而对其它项目实施有限的细节测试程序。A.对应付利息和股利的计算 B.新股和债券的发行 C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回 D.期间内贷款的偿还情况以及所欠余额 15.甲公司以下关于借款费用的会计处理中，注册会计师认为需要调整的是(A)。A.甲公司将发行的公司股票佣金计入借款费用 B.甲公司将发行公司债券佣金计入借款费用 C.甲公司

8、将借款手续费计入借款费用 D.甲公司将借款利息计入借款费用 16 注册会计师为了验证被审单位在资产负债表日所列示的长期投资确实归被审单位所有，而应实施的最佳审计程序是（C）。A 将交易及会议记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权 B.抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号 C 函证资产负债表日被托管的所有有价证券 D 将明细账与总账进行核对 17注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的 50%，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（D）。A 审计计划阶段 B 符合性测试阶段 C 对被审单位验资时 D 审计完成阶段 18为保证被审计单位所记录的投资业务确实为其所拥有，

9、注册会计师最希望被审计单位实施（B）的控制措施。A 投资业务的会计记录与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工 B 由内部审计人员定期盘点证券投资资产 C 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法 D 投资明细账与总账的登记职务分离 19各个业务循环均具有其本质的特征。在以下对筹资与投资循环特点的说法中，不正确的是(C）。A 发生的交易数量通常较少，而每笔交易的金额通常很大 B 受法律、法规和相关契约的约束最多 C 与货币资金项目借方记录的联系多于与贷方记录的联系 D 最全面涉及到资产负债表的各个会计要素 20基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时，注册会计师更应采用（

10、A）。A 主要证实法的初步审计策略 B 较低的控制风险估计水平法的策略 C 较大范围的控制测试的方法 D 属性抽样结合分层抽样的审计方法 21被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的（D）。A 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工 B 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明 C 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离 D 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产 22 注册会计师为了通过控制测试证实被审计单位的应付债券发行是否履行了适当的审批手续，应实施的测试程序最好是（C）。A 向有关业务人员发放调查表进行调查 B

11、 向客户索取发行债券的相关规章制度 C 向客户索取发行债券的相关审批文件 D 实地观察客户发行债券时的审批过程 23注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（D）。A 摊销方法是否合规 B 每期摊销额计算是否正确 C 每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D 长期债券投资是否采用“权益法”24在对借款费用的会计处现注行检查时，注册会计师对与被审计单位的（B）做法可能不予认可。A 将当期发生的溢价或折价的摊销和汇兑差额计入当期损益 B 因安排借款而发生的辅助费用应于发生当期确认为费用 C 固定资产达到预定可使用状态之后，将为购建固定资产而发生的借款费用，计入当期损益

12、D 在固定资产达到预定可使用状态完工之前，为购建固定资产而发生的借款费用，计入固定资产成本中 25为判断被审计单位是否高估或低估长、短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并与（B）账户的相关记录相核对。A 管理费用 B 财务费用 C 销售费用 D 流动负债 26确定 A 公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是(B）。A 借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明 B.“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并列在流动资产类下 C 与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露 D 长期借款的审定数是否与报表数相

13、符 27注册会计师在对应付债券业务进行实质性测试，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查的内容不包括（D）。A 检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算 B 检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单 C 检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致 D 检查是否已在会计报表附注中对债券的类别作了充分的说明 28为了证实 B 公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中，(D）不属于主要审计目标。A 确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的 B 确定所记录的财务费用是否完整 C 确定财务费用的计算是否正确 D 确定财务

14、费用的披露是否恰当 29发行记名股票和无记名股票均为企业筹措资金的重要方式，但企业对不同类型的股票，在股东名册上所记录的内容是不同的。这种不同表现在，企业对于无记名股票，仅记载（C）。A 股东姓名、名称及住所 B 所持有的份数及股票编号 C 取得其股份的日期 D 数量、编号及发行日期 30根据有关制度的规定，被审计单位应在资产负债表的附注中将下列（B）内容予以披露。A 股票的发行价格 B 支付股息的限制条件 C 短期投资的成本价 D 固定资产的原价 31被审计单位作为投资者，无论其是采用权益法，还是成本法来核算长期股权投资，与（B）并无必要的关系。A 企业是否确实对接受投资企业拥有控制权 B

15、企业所投资金占其净资产的比例是否超过 50%C 企业所投资金占接受投资企业净资产的比例是否超过 50%D 企业是否对接受投资企业拥有共同控制权或施加重大影响 32注册会计师要验证被审计单位的长期投资是否超过其净资产的50%，为使其审计工作更加有效，实施审计程序的最佳时间应当是（D）。A，审计计划阶段 B 控制测试阶段 C 实施验资阶段 D 审计完成阶段 33对于企业的其他长期投资，注册会计师应通过向接受投资单位询证的方法证实其真实性，以核对企业投资明细表或账面反映的其他长期投资是否与（A）所反映的实际投资数额相符。A 接受投资者账面 B 企业董事会决议 C 投资协议 D 企业章程 34检查被审

16、计单位长期投资减值准备的计提时，对于有市价与无市价两种情况，注册会计师所实施的审计程序在（A）方面是有区别的。A 计算长期投资减值准备的基础 B 对价值回升的已计提减值准备的处理建议 C 向被审计单位索取的资料及其来源 D 计算结果与账面差异较大时的处理建议 35 注册会计师检查将于一年内到期的长期投资是否列示于流动资产类下，是为了验证资产负债表中流动资产项目的（C）认定。A 完整性 B 存在或发生 C 表达与披露 D 估价或分摊 36.B 注册会计师接受会计师事务所的指派对 Y 股份有限公司 2004年度的会计报表进行预审。正在对 Y 公司有关对外投资内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列

17、问题需做出判断。（1）B 注册会计师了解到 Y 公司对外投资的下列岗位分工中，不恰当的是（D）。A.甲职员负责对外投资预算的编制，乙职员负责对预算进行审批 B.证券部负责股票债券的买卖，财务部负责相关的会计处理 C.投资部丙职员负责投资处置的审批，丁职员负责办理有关处置业务 D.戊职员负责对外投资项目的分析论证及评估 （2）B 注册会计师为测试 Y 公司对外投资处置的有关内部控制有效性，下列测试程序中最有可能执行的是（C）。A.检查投资项目的分析论证报告 B.检查对外投资预算是否经过批准 C.观察投资处置的审批和执行是否确实分离 D.审阅内部盘核报告 37.A 注册会计师作为 X 公司 200

18、3 年度会计报表的审计项目负责人，在对借款进行审计时，要对助理提出的问题做出判断和决定。（1）执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（B）。A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证 B.向被审计单位所有的银行发函询证 C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对 D.检查借款利息与本金是否相符 （2）审计工作底稿中有以下审计结论，不恰当的是（B）。A.用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态后的利息予以资本化 B.用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以资本化 C.为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差

19、额直接计入“在建工程”D.为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理 二、多项选择题 1 下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：ABDE A.向债权人询证负债金额 B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料 C.审阅账簿记录并与原始凭证核对 D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性 E.审核银行存款余额调节表的未达账项 2 投资审计目标包括：ABCE A.证实投资的完整性 B.确认投资的合法性 C.证实投资及投资收益的真实性与所有权 D.证实投资的可行性 E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性 3 短期借款入账完

20、整性审查的手续包括：BCD A.还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性 B.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题 C.向开户银行或债权人询证 D.分析利息费用账户 E.以明细账为起点检查至相关原始凭证 4 筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：ABCD A.筹资、投资决策与执行相互独立 B.筹资、投资业务执行与记录相互独立 C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立 D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立 E.盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账 5 对盈余公积进行实质性程序包括：ABCD A.编制

21、或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对 B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定 C.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对 D.将盈余公积明细账与会计凭证核对 E.保证利润的真实性 6 如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：CE A.编制对外投资明细表 B.检查长期投资明细账 C.向代保管机构发函询证 D.逐笔检查被审计单位相关会计记录 E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点 7 为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：ABC A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务 B.分析财务费用，确定有无付款利息

22、源自未入账的长期负债 C.向被审计单位索取债务声明书 D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下 E.由明细账入手追查至相关原始凭证 8 下列有关借款费用的描述中不正确的有：BD A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额 B.专门借款发生的辅助费用应该全部费用化 C.在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化 D.符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停资本化 E.在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额 9.在以下关于投资业务内部控制

23、的说法中，符合要求的是(ACD)。A.单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制 B.单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制 C.单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确的规定 D.为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等作出明确的规定 10.注册会计师在了解 W 公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W 公司投资业务进行测试，以验证所有投资均为被审计单位所有，执行的主要程序有（AB）。A.向银行或其他金融机构

24、、债券包销人函证，并与账面余额核对 B.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经中国注册会计师审验 C.获取或编制明细表与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 D.审查有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对 11.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，下列说法中正确的有（BCD）。A投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益 B投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值 C投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及

25、其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外 D投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认 12.注册会计师在了解 W 公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注 W 公司是否定期同外部机构核对，而且应关注 W 公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。具体来说，W 公司记录应付债券明细账的人员不得从事（ABC）工作。.与外部机构定期核对应付债券相关记录.参与应付债券的发行.记录应付债券总账.办理应付债券

26、发行的审批手续 13.为实现筹资交易均已记录的控制目标，实施的下列程序中，属于控制测试的有（ACD）。A.询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况 B.检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 C.检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 D.索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全 14.对短期借款实施实质性程序时，注册会计师应根据短期借款项目(ABCD)等确定实质性程序的审计程序和方法。A.期末余额的大小 B.占负债总额比例的高低 C.以前年度发现问题的多少 D.相关内部控制的强弱 三、简答题 ABC 会计师事务所接受委托，承办某公司 2009 年度财务报表审计业

27、务。A 和 B 注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报相关的实质试程序。要求：针对下表列示的各项认定，请代 A 和 B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答案直接填入相应表格内）。认定 最常用的实质性程序 长期借款存在 审查借款合同和有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对 长期股权投资完整性 检查年度内投资增减变动的原始凭证，对于增加项目核实其入账基础是否符合投资合同、协议的有关规定 长期股权投资的所有权 结合银行存款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况；向被投资单位函证 长期借款的列报 确定是否将一年内到期的长期借款归入一年内

28、到期的非流动负债；确定长期借款的抵押担保是否已在财务报表附注中披露 长期投资的计价 检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法 四、综合题 甲会计师事务所 2010 年 2 月 11 日接受 X 公司委托，对其 2009 年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现如下事项：（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致；（2）被投资企业 Y 为海外公司，X 公司占其股权份额的 40%，累计确认投资收益 900 万元，其中本年度确认 300 万元，注册会计师无法获取 Y 企业的财务报表；（3）X 公司 2008 年 1 月

29、 1 日对 Z 公司进行股权投资，占其股权份额的 70%，但 X 公司按照权益法对 Z 公司进行核算。（4）X 公司 2009 年度财务报表附注中披露的长期股权投资明细如下：被投资单位 投资 期限 初始金额 (元)股权 比例 2009 年 12月31日账面价值(元)A 公司 2005 年 8 月-2010 年 7月 0 5 B 公司 2001 年 7 月-2011 年 6月 0 30.39 C 公司 永久 0 40.25 D 公司 2005 年 9 月2015 年 8月 00 35 合计-00-【答案】（1）追查原因，如果是合理的变更资本，建议 X 公司变更合同、章程，重新验资和变更注册登记。如果是评估调账等不合理地变更资本，应建议调整；（2）应视同审计范围受到限制，结合确定的重要性水平，考虑是否发表保留或无法表示意见的审计报告；（3）属于重大会计差错，应建议 X 公司按照重大会计差错采用追溯重述法进行调整。（4）编制资产负债表时，“长期股权投资”项目应在扣除 1 年内到期长期股权投资后填列。但上述附注中列示的 X 公司对 A 公司长期股权投资在 2010 年 7 月到期，于 2009 年末已属于 1 年内到期的长期股权投资。应建议 X 公司调整，调整分录为：借：一年内到期的非流动资产 0 贷：长期股权投资 0