一级建造师经济(第二篇-工程财务)PPT课件.ppt

《一级建造师经济(第二篇-工程财务)PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《一级建造师经济(第二篇-工程财务)PPT课件.ppt（88页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、1Z102000 工程财务1Z102010 财务会计基础【考情分析】年份年份单选（题）单选（题）多选（题）多选（题）小计（分）小计（分）20131132014214201510111Z102011 财务会计的职能 财务会计（报告型会计），基于过去时态的会计信息，侧重于为企业外界利害关系集团提供服务；履行反映企业（实际）的经营成果和财务状况的职能。二、财务会计的职能1.会计的核算职能（基础）通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动，为管理经济提供所需的信息。管理会计22.会计的监督职能（保证）在经济事项发生前，进行中或发生后，利用

2、预算、检查、考核、分析等手段，对货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。3.两种职能的关系相辅相成：会计核算是基础；会计核算必须以会计监督为保证。31Z102012 会计核算的原则一、会计要素的计量属性含义：在会计计量与核算工作中，识别某一要素的特征，或者确定其金额的基础。1.历史成本（实际成本）2.重置成本（现行条件下的取得成本）3.可变现净值4.现值（折现金额）通常采用5.公允价值（市场参与者有序交易，能够收到或者需支付的价格）4二、会计信息的质量要求可靠性实际发生、真实可靠；相关性关乎决策；可理解性清晰明了；可比性采用相同的会计政策；实质重于形式；重要性反映重

3、要交易或事项；谨慎性会计确认、计量、报告应稳健、审慎；及时性要求确认、计算、报告的时效性和有用性。P8751Z102013 会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设1.会计主体（空间范围）假设 会计实体，即会计工作为之服务的特定单位2.持续经营（时间范围）假设 假定企业将长期地以现时的形式和目标，不间断地经营下去。6 会计期间，将持续不断的活动，人为地分割成连续的、间隔相等的较短时期；年度和中期3.会计分期（时间界限）假设4.货币计量（计量手段）假设 采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。在会计核算中，企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择人民币作为记账本位币。7二、会计核算的基

4、础 1.收付实现制 以完成或实现相关货币的收支时间为基础，确认收入和费用。2.权责发生制（我国的企业会计准则）当期的已经实现的收入，无论是否收支，都应作为当期的收入和费用，计入利润表；凡不属于当期的，即使该款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。8 2014 会计要素的组成和会计等式的应用一、会计要素的组成1.资产 含义：企业过去的交易或事项形成的，由企业所拥有或控制的，#预期给企业带来经济利益的经济资源。特征（P89）：四个（含义的细化）分类（按流动性大小）：流动资产；长期投资；固定资产；无形资产；其他资产。P125126：资产负债表92.负债 含义：由过去交易或事项形成的现时义务，履

5、行该义务会导致经济利益流出企业。特征：P90四个（含义的细化）分类（按流动性的大小）:流动负债（一年内）和长期负债（一年以上）。103.所有者权益 含义：投资者对企业净资产的所有权，即资产减负债后的净额（反映企业的产权关系）特征（P90）：无需偿还，分享利润等 内容：实收资本（实际投入）；资本公积（不构成实收资本的投入或增值等）；盈余公积（从税后净利润中提取）；未分配利润。P125126：资产负债表114.收入 企业在日常经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。5.费用 企业在日常经营活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者投入资本无关的经济利

6、益的总流出。6.利润 企业在一定会计期间的经营成果；收入减费用后的差额。12二、会计等式1.静态会计等式（静态会计要素）资产=负债+所有者权益（反映某一日期财务状况资产负债表）2.动态会计等式（动态会计要素）综合会计等式 资产=负债+（所有者权益+收入-费用）收入-费用=利润（或亏损）（反映某一期间财务成果利润表）131Z102020 成本与费用【考情分析】年份年份单选（题）单选（题）多选（题）多选（题）小计（分）小计（分）201311320143152015315141Z102021 成本与费用的关系一、费用的特点 企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与

7、向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。4个特点（P92）：日常活动；会导致企业资产的减少或负债的增加；会减少企业的所有者权益，与向所有者分配利润无关；经济利益的总流出。1.概念2.特点（基于概念，细化而得）15二、费用和成本的区别与联系（一）生产费用和期间费用的划分生产费用与生产（产品）成本的关系1.生产费用（与产品生产直接相关）联系：过程相关，即生产费用按用途归集、分配到一定的产品后，形成生产成本。按经济用途 区别：生产费用与一定的期间相联系；产品成本与一定种类、一定数量的产品相联系。一个时期的几种产品；一种产品的几个时期16 生产费用计入生产成本，需两个前提：生产费用的具体承担者（成本核

8、算对象）例如，在10万元的原材料费用中，A、B两个产品分别消耗6万元和4万元，则A产品的生产成本为6万元。生产费用和生产成本的归属期第一，生产费用在多个会计期间分摊，例如，18万元的周转材料租金，期限为6个月，则每月分摊生产成本3万元；第二，生产费用计入生产成本，但并未实际支付，例如，30万元租金在6个月的租赁期末一次支付，则每月生产成本5万元，30万元的租赁费（生产费用）在期末发生。172.期间费用（与一定期间相联系）期间费用的特点（对比生产成本）：第一，与产品生产的关系不同（提供条件/直接相关）；第二，与会计期间的关系不同（影响当期，无需分摊/可以结转，影响其他）；第三，与会计报表的关系不

9、同（当期损益-不可盘存成本/可能涉及各期-可盘存成本）。在当期销售收入中扣除；通常包括营业费用、管理费用、财务费用。18（二）成本与费用的联系 三个方面（P93）：均为支出；均为经济资源的耗费；生产费用经过“对象化”（按照不同“对象”核算）后，进入生产成本（期末结转）。（三）成本与费用的区别 两个方面（P93）：成本与对象（产品）有关；费用与期间（时间）关联，并包括生产费用和期间费用。费用与成本的关系图（P94）：图 2021（支出费用成本）。19三、工程成本和费用1.工程成本 含义：构成产品（工程）实体、计入产品（工程）成本的那部分费用。施工企业的生产成本（工程成本）是施工企业发生的各种施工

10、生产费用。2.期间费用 企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，须从当期收入中得到补偿的费用。施工企业的期间费用，主要包括管理费用和财务费用。不包括营业费用201Z102022 工程成本的确认与计算方法我国企业会计准则规定：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时，才能予以确认。一、成本费用的确认1.费用与支出的关系 资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润分配等四项支出中，只有收益性支出（该项收益仅及于本会计年度）才属于费用。212.营业费用与非营业费用的关系与营业收入有无因果关系3.本期费用与跨期费用的关系支付与负担的时间是否一致4.生

11、产费用与期间费用的关系与产品种类、数量有关的生产费用构成产品成本5.生产费用与产品成本的关系6.生产成本与销售成本的关系生产成本（构成产品成本的生产费用）在产品未售出前，属于存货；产品售出后，表现为销售成本（与营业收入相匹配）。生产费用与一定的期间相联系22二、费用的计量费用计量的通行标准是实际成本（一）间接费用的分摊 一般按照直接费（或人工费）的百分比，分摊本期实际发生的间接费。分摊公式（3个）：P96例如，某工程应分摊间接费用=分配率（15%）相应的直接费用（2000万元）=300万元或许分摊！23（二）固定资产折旧1.固定资产折旧的影响因素2.固定资产折旧的计算方法 三个（P97）：固定

12、资产原价；预计净残值；使用寿命。24【补例】若某施工机械的预计使用寿命为3年，用年数总和法，计算其第2年的折旧率？【解】根据题意、年数总和法的计算思路，则有：第一年的折旧率 =50.00%第二年的折旧率 =33.33%第三年的折旧率 =16.67%25（三）无形资产的摊销影响因素：摊销期（使用寿命）、摊销方法和应摊销金额；其中摊销方法，包括直线法、生产总量法等。三、工程成本的计算方法1.竣工结算法2.月份结算法3.分段结算法 以合同工程为对象，归集的施工费用；在工程竣工后，结算实际成本总额 按单位工程归集，逐月定期地结算已完工程的阶段或部位261Z102023工程成本的核算一、工程成本及其核算

13、的内容从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。2.工程成本核算的内容（企业会计准则）（1）直接费用 含义：为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。1.工程成本的概念P100 10127耗用的人工费用 耗用的材料费用（包括多次使用的周转材料）耗用的机械使用费其他直接费用（二次搬运费、临时设施费等）（2）间接费用企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用。项目经理部！283.工程成本核算的内容（成本核算制度）直接人工直接材料（包括周转材料）机械使用费其他直接费用（材料搬运费、临时设施费等）间接费用（企业各施工单位）分

14、包成本（付给分包单位的工程价款）财会201317号29二、工程成本核算的对象（1）以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象独立的预算。（2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象独立的计划。（3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象密切关联。在成本核算时，所选择的施工生产费用的归集目标或产品，即工程成本的承担者。2.工程成本核算对象的确定1.含义开工之前参见收入核算30三、工程成本核算的任务与基本要求（一）工程成本核算的任务三项：执行规定；计算成本；（二）施工项目成本核算的要求1.划清成本、费用支出和非成本、费用支出的界限2.正确划分各种成本、费用的界限资本性支出、营业外支出不得列入成本划

15、清四种界限：工程成本与期间费用；等3.加强成本核算的各项基础工作P102P103原始记录、内部定额等4项31四、工程成本核算的程序（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账（二）核算与分配各项生产费用“工程施工”、“机械作业”、“辅助生产”、“间接费用”等 1.人工费的核算 劳动工资部门-财务部门 2.材料费的核算 物资管理部门-财务部门 3.机械使用费的核算32（三）计算期末工程成本（生产费用）5.间接费用核算 以直接费（建筑工程）或人工费（安装工程）为标准的二次分配：第一次，分配到各个工程；第二次，分配到各个成本核算对象 本期已完工程成本=期初未完工程成本+本期发生的生产费用

16、-期末未完工程成本 基于会计期末（年末、月末）的未完工程盘点，已完分项工程量该分项工程的预算单价 4.其他直接费的核算基于受益对象，直接计入33（四）计算年度合同费用（五）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制竣工单位工程成本决算 确定完工进度的三种方法（P106）：合同成本的占比；合同工作量的占比；已完合同工作量的测量。合同费用确认的三种情况（P106）：合同预计总成本完工进度-累计确认；合同成本能够收回（不能可靠估计），确认费用；不能收回，确认费用、不认收入参照收入确认的对应内容（P113114）341Z102024期间费用的核算含义：企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生

17、的各项费用。一、管理费用 13项内容：P106107二、财务费用 企业为筹集生产所需资金而发生的费用；包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费（融资租赁费用）等四大部分。P168169：14项（44号文）351Z102030 收入【考情分析】年份年份单选（题）单选（题）多选（题）多选（题）小计（分）小计（分）201321420143152015125361Z102031 收入的分类及确认一、收入的概念及特点 狭义的收入（营业收入）：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。广义的收入：营业收入；投资收益；补贴收入；营业外收入。1.收入的概念 2.收入的特

18、点 4个：日常活动中产生；表现为收入增加等P108：基于狭义收入的概念37二、收入的分类（一）按收入的性质分类（P108109）（二）按企业营业的主次分类两者（内容）有所交叉的按营业的主次按营业的主次按性质按性质备注备注基本业务收入基本业务收入建造（施工）合同收入建造（施工）合同收入其他业务收入其他业务收入销售商品收入销售商品收入产品销售收入产品销售收入材料销售收入材料销售收入提供劳务收入提供劳务收入运输服务运输服务机械作业收入机械作业收入让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入无形资产出租收入无形资产出租收入固定资产出租收入固定资产出租收入发放贷款取得的收入发放贷款取得的收入38三、收入的确认原

19、则（一）销售商品收入的确认（二）提供劳务收入的确认（三）让渡资产使用权收入的确认项目项目确认（能够可靠估计）的条件确认（能够可靠估计）的条件销售商品销售商品收入收入同时满足同时满足5个条件（个条件（P109）：）：企业已有将企业已有将转移给购货转移给购货方；方；企业既没有保留企业既没有保留继续管理权，也没有对继续管理权，也没有对实施控实施控制；制；收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；的经济利益很的经济利益很可能流入企业；可能流入企业；的成本能够可靠地计量的成本能够可靠地计量劳务交易劳务交易的结果的结果 同时满足同时满足4个个条件条件（P109)：收入的金额能收入的金额能够可靠地

20、计量；够可靠地计量；的经济利益很可能流入企业；的经济利益很可能流入企业；完完工的进度能够可靠地确定：工的进度能够可靠地确定：的成本能够可靠地计量的成本能够可靠地计量让渡资产让渡资产使用收入使用收入同时满足同时满足2个条件时（个条件时（P110）：经济利益很可能流入经济利益很可能流入企业；企业；收入的确认能够可靠地计量收入的确认能够可靠地计量391提供劳务交易的结果能够可靠估计（资产负债表日）（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿-按照已经发生的劳务成本金额确认采用完工百分比法确认提供劳务收入2劳务交易的结果不能可靠估计（资产负债表日）（2）已经发生的劳务成本预计不能得到补偿-不确认提供劳务收

21、入。参见P112115的施工合同收入的确认！402032建造（施工）合同收入的核算一、建造（施工）合同概述（一）建造（施工）合同的特征 4个（P110）：周期长；不可撤销等（二）固定造价合同与成本加成合同1.固定造价（总价/单价）合同2.成本加成合同（成本+酬金）（三）两类合同的区别 合同风险的承担与分摊P248：合同类型的选择建造合同施工合同41 二、合同的分立与合并 通常按单项建造/施工合同进行会计处理（核算对象）。而且，某些情况下，需要进行合同的分立或合并。包括多项资产的建造合同，同时具备下列3个条件（一）合同的分立（二）合同的合并 建造合同，同时具备下列3个条件（P111）：按一揽子交

22、易签订；密切相关，；同时或依次履行。P111：独立建造；单独谈判；单独辨认42三、合同收入的内容（一）合同规定的初始收入 双方签订的合同中，最初商定的合同总金额（合同收入的基本内容）（二）追加收入1.合同变更（2个条件）2.索赔款3.奖励款：客户同意支付的额外款项 为改变合同规定的作业内容而提出的调整 因客户或第三方的原因造成的、的款项P112：2个条件431.合同结果能够可靠估计的标准P112 合同总收入能够可靠地计量；经济利益很可能流入企业；成本能够清楚地区分、可靠地计量；完工的进度和为完成工程尚需发生的成本能够可靠地确定（2）成本加成合同的2个条件（P112）（1）固定价合同的4个条件经

23、济利益很可能流入企业；成本能够清楚地区分、可靠地计量；（一）合同结果能够可靠估计的确认四、施工合同收入的确认442.完工百分比法合同完工进度的计算方法（汇总）【例2032-1】【例2032-2】P11345 当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认收入 3.当期完成的建造合同收入的确认4.当期不能完成的建造合同收入的确认 当期确认的合同收入=（合同总收入完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入（二）合同结果不能可靠估计时1.合同成本能够收回按收回的实际合同成本，确认收入2.合同成本不能收回不确认收入【例 2032-3】【例 2032-4】461Z102040 利润和所得税费用

24、【考情分析】年份年份单选（题）单选（题）多选（题）多选（题）小计（分）小计（分）201310120141012015101471Z102041 利润的计算一、利润的概念二、利润的计算 营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资（净）收益 定义：企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失（例如，计入当期损益的投资收益）。1.营业利润48净利润=利润总额-所得税费用2.利润总额（税前利润，毛利润）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润（税后利润）三、利润分配 4

25、个原则（P116117）：按法定顺序分配；非有盈余不得分配；同股同权，同股同利；公司持有的本公司股份不得分配利润。（一）税后利润的分配原则49（二）税后利润的分配顺序1.弥补以前年度亏损2.提取法定公积金（强制公积金）提取比例，一般为当年净利润的10%；累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3个用途（P117）：弥补亏损；扩大公司经营规模；增加公司注册资本（留存的法定公积金，不得少于转增前公司注册资本的25%）。3.提取任意盈余公积金4.向投资者分配的利润或股利5.未分配利润501Z102042 所得税费用的确认 含义：企业就其生产、经营所得和其他所得，按规定交纳的税金应税所得额所得

26、税税率（25%）应税所得额=年度收入总额-准予扣除项目二、所得税的计税基础（一）收入总额征税收入（P118119）：销售货物收入；利息收入等9项不征税收入（P119）：财政拨款3项 一、所得税的概念年度收入总额-准予扣除项目权责发生制货币/非货币形式511.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出内容：成本；费用；税金；损失；其他支出。2.企业发生的公益性捐赠支出（年度利润12%以内）3.计算的固定资产折旧4.计算的无形资产摊销5.长期待摊费用（二）扣除P119121：10种情况52（三）资产的税务处理1.计税基础各类资产，均以历史成本作为计税基础2.固定资产的税务处理计税基础的6种情况（P

27、121）：外购，购买价款+税费+其他支出；自行建造，发生的支出；融资租入，付款总额+相关费用/公允价值+相关费用；盘盈，重置完全价值；捐赠、投资等，公允价值+相关税费；改建，改建支出。减值、增值，一般不得调整时间超过12个月的非货币性资产 自固定资产投入/停止使用月份的次月起，开始/停止计算折旧（直线法-准予扣除）。533.生产性生物资产的税务处理为生产而持有的计税基础的2种情况（P121）：外购，购买价款+税费；捐赠、投资等，公允价值+相关税费。自生产性生物资产投入/停止使用月份的次月起，开始/停止计算折旧（直线法-准予扣除）。4.无形资产的税务处理 计税基础的3种情况（P122）：外购，购

28、买价款+税费+其他支出；自行开发，发生的支出；捐赠、投资等，公允价值+相关税费。545.固定资产改建支出的税务处理大修理支出：达到50%以上；年限延长2年以上。处理方法：按照固定资产预计尚可使用年限/剩余租赁期限，分期摊销。6.其他支出的税务处理 自支出发生月份的次月起，分期摊销（3年以上）长期待摊费用557.投资资产的税务处理确定成本的2种情况（P122）：支付现金，购买价款；现金以外的方式，公允价值+相关税费。8.存货确定成本的3种情况（P123）：支付现金，购买价款+相关税费；现金以外的方式，公允价值+相关税费；生产性生物资产，材料费+人工费+分摊的间接费。企业对外进行权益性投资和债权性

29、投资56三、所得税费用的确认 应纳税额=应税所得额适用税率-减免税额-抵免税额四、税收优惠4种免税收入（P124）：国债利息；非盈利性免征、减征所得税的5种（P124）：技术转让2种支出的加计扣除（P124）：研究开发费用；残疾人工资。小型微利企业，20%；高新企业，15%571Z102050 企业财务报表【考情分析】年份年份单选（题）单选（题）多选（题）多选（题）小计（分）小计（分）20134162014113201521458 1Z102051 财务报表的构成一、财务报表列报的编制要求六项（P124）：以企业持续经营作为编制基础；列报项目，保持一致；重要项目单独列报；。二、财务报表的构成5

30、91Z102052 资产负债表的内容和作用一、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容 资产=负债+所有者权益 5项内容（P127）：流动资产，满足以下4个条件之一（1年以内等）；非流动资产；流动负债，满足以下4个条件之一；非流动负债；资产负债表中的所有者权益，单独列示（实收资本；资本公积；盈余公积；未分配利润）。P91（二）资产负债表的结构账户式60二、资产负债表的作用 3个方面：反映资源总量及分布；反映偿债能力；反映所有者权益的构成情况三、所有者权益变动表的内容和作用（一）所有者权益变动表的内容（二）所有者权益变动表的作用 6项：净利润；盈余公积；实收资本等 反映年度内所有者权益变动的

31、变化情况P127128P128611Z102053 利润表的内容和作用（一）利润表的内容（二）利润表的结构 收入-费用=利润 4项内容（P128）：主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。多步式一、利润表的内容和结构二、利润表的作用 三个方面（P129）：反映投入与产出关系；判断企业损益发展趋势；考核经营成果等P91621Z102054 现金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础1.现金（广义的现金）2.现金等价物 包括：库存现金（狭义的现金）；存款；其他货币资金；现金等价物。现金等价物的要求：同时满足的四个条件期限短、风险小的短期投资P129130二、现金流量表的内容经营/投资/筹资活

32、动产生的现金流量P46：财务计划现金流量表63四、现金流量表的作用三、现金流量表的结构1.正表2.补充资料 三个方面（P132133）：对企业整体财务状况做出客观评价；评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；预测企业未来的发展情况。2055 财务报表附注的内容和作用一、内容7个方面（P133）二、作用 对于报表中定量数据所受限制的补充P132：会企04表641Z102060 财务分析【考情分析】年份年份单选（题）单选（题）多选（题）多选（题）小计（分）小计（分）201311320140122015214651Z102061 财务分析方法水平分析法：对比两期或连续几期财务报告中的相同指标，分析的

33、变动趋势1.定基指数（常用）各期数据均与某一固定时期（基期）的数据进行对比 2.环比指数一、趋势分析法 各期数据均与此前一期的数据进行对比二、比率分析法 借助比率（相对数）反映变动程度最基本、最重要的方法数据的同质性？66 3种常用的比率：构成比率（部分与总体）；效率比率（投入与产出）；相关比率（有关联的经济活动之间）。三、因素分析法 思路：确定主要因素；依次用实际值替代计划值；分析数值变化对于的影响。1.连环替代法2.差额分析法 思路：确定主要因素；计算各因素实际值与计划值的差额；分析各因素的差额变化对于该指标或经济现象的影响P134：【例2061-1】P135：【例2061-2】67206

34、2 基本财务比率的计算和分析一、偿债能力比率P20：图102268二、营运能力（资产管理）比率69三、盈利能力比率四、发展能力比率P138：式2062-1270基本思路：分析各主要比率指标之间的内在联系综合分析财务状况、经营成果五、财务指标综合分析（杜邦财务分析体系）净资产收益率属于财务分析的核心指标711Z102070 筹资管理【考情分析】年份年份单选（题）单选（题）多选（题）多选（题）小计（分）小计（分）201321420143152015214721Z102071 资金成本的作用及其计算一、资金成本的概念企业为筹集和使用资金付出的代价2.资金成本的组成资金筹集费：筹集资金过程中支付的费用

35、；一次性的“固定费用”。资金占用费：使用资金过程中支付的费用；经常性的“变动费用”。3.资金成本率=1.定义P140：式2071-173二、资金成本（率）的作用三、资金成本的计算1.债务资金成本率的计算 三个作用（P140141）：选择资金来源、确定筹资方案；评价投资项目、决定投资取舍；评价企业经营成果例 2071-12.综合资金成本（Kw）的计算例 2071-2741Z102072 短期筹资的特点和方式一、短期筹资的特点1.含义满足企业临时性资金需要(1年)二、短期筹资策略1.配合型（刚好相当）2.激进型（短期偏多）3.稳健型（长期偏多）2.特点 特点（P142）：速度快；成本高等4个资金需

36、要量200万元短期100万长期100万短期120万长期80万短期80万长期120万75三、短期筹资的方式（一）商业信用1.应付账款（延期付款）（1）信用条件 2个：付款期；（现金）折扣。免费信用：在折扣期内享受折扣-获得信用 有代价信用：超过折扣期、放弃折扣，付出代价并获得信用 展期信用：超过信用期推迟付款-强制获得的信用延期付款或预收货款借贷关系“2/10、n/30”（2）3个信用P143：例2072-1762.应付票据 在延期付款背景下，开具的反映债权债务关系的票据。例如，商业承兑汇票。3.预收账款 卖方企业在交付货物之前，向买方预先收取的全部或部分货款。6个月4.商业信用筹资的特点优点：

37、容易获得；持续性信用，成本低缺点：期限短，违约成本高77（二）短期借款1.短期借款的信用条件 4个：信贷限额；补偿性余额等。2.短期借款利率及其支付方法（1）借款利率 收款法：借款到期，支付利息；贴现法：放款扣息，到期还本；加息法：利息加入本金，期内均衡偿还。P144（2）利息的支付方式【例2072-2】实际利率高于名义利率【例2072-3】实际利率高于名义利率近倍3.企业对银行的选择781Z102073 长期筹资的特点和方式一、长期负债筹资（一）长期借款1年2.长期借款的保护性条款（1）一般性保护条款 大多数、例行性的10条：P146（2）特殊性保护条款 针对某些特殊情况的5条：P1464.

38、长期借款筹资的特点 P147：筹资速度快，借款弹性大，借款成本较低；限制较多79含义：超过1年的公司债券发行价格：平价；溢价；折价（三）租赁筹资（融资租赁）运作的5个属性：申请；期限长；出租方不提供维修、保养服务等。（二）长期债券筹资特点：筹资对象广泛；成本高、风险大，限制较多1.融资租赁的特点2.融资租赁的优点 税前支付，减轻税负（自有固定资产）P147148：4个803.融资租赁的租金（1）租赁资产的成本资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等（2）租赁资产的成本利息出租人向承租人所提供资金的利息（3）租赁手续费 出租人承办租赁业务的费用、出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润P64：经营

39、租赁的费用81（四）可转换债券筹资允许持有人在规定的时间内，按规定的价格转换为普通股股票的有价证券。二、长期股权筹资（一）优先股股票筹资P148：不改变股东对公司的控制权等，4个优点 较普通股具有优先权！（二）普通股股票筹资最基本、最标准的股票P140：没有固定的股利负担等，4个优点（三）认股权证筹资按照特定的价格、规定的期限和既定的数量，购买标的资产821Z102080 流动资产管理【考情分析】年份年份单选（题）单选（题）多选（题）多选（题）小计（分）小计（分）201321420142022015202831Z102081 现金和有价证券的财务管理一、现金管理的目标 1.企业置存现金的原因满

40、足3个需要：交易性、预防性、投机性 现金的流动性+盈利性资金收益率 2.现金管理的目标二、现金收支管理P149：使用现金浮游量等四个方面三、最佳现金持有量（成本分析模式）1.现金持有成本的构成2.最佳现金持有量的确定机会成本；管理成本；短缺成本三项成本之和最低！P150：例2081841Z102082 应收账款的财务管理一、应收账款管理的目标 追求投资效益大于投资成本二、信用政策的确定（一）信用期间允许顾客从购货到付款之间的时间（二）信用标准 “5C”系统（P151）：品质（Character）；能力（Capacity）；资本（Capital）；抵押（Collateral）；条件（Condit

41、ions）。（三）现金折扣政策价格折扣！851Z102083 存货的财务管理一、存货管理的目标存货的定义：，为销售或耗用而储备的物资管理目标：促成存货成本与存货效益的均衡二、储备存货的有关成本（一）取得成本 取得订单的成本：与订货次数无关的固定成本+订货次数有关的变动成本。1.订货成本 存货本身的价值=数量单价2.购置成本86为保持存货而发生的成本：存储固定成本；存储变动成本内容：由于存货供应中断而造成的损失；紧急额外购入成本（四）存货的总成本总成本=取得成本+存储成本+缺货成本 三、存货决策1.存货决策的内容（二）存储成本（三）缺货成本进货时间、进货批量等四项（P153）P153：式2083-3872.经济订货量四、存货管理的ABC分析法2.A类因素选择：数量较少（1020%）；影响重大（6080%）。计算公式：【例2083】1.分类的标准：金额标准；数量标准。重点管理！P153：式2083-488