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1、 内容简介：内容简介：会计法律制度会计法律制度结算法律制度结算法律制度税收法律制度税收法律制度财政法律制度财政法律制度会计职业道德会计职业道德 【学习方法】【学习方法】1.1.课要听，书要看，题要做课要听，书要看，题要做2.2.理解为主，记忆为辅理解为主，记忆为辅3.3.学习与提问相结合学习与提问相结合4.4.利用图表辅助学习利用图表辅助学习5.5.计划在先（做好自己的学习计划在先（做好自己的学习计划）计划）第一章会计法律制度【考情分析】本章以会计法为主线，同时涵盖了企业会计准则、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法等相关法律、法规的内容。虽然2014年新大纲对本章第四节和

2、第五节内容进行了较大调整，但整体难度依旧不高，是考生拿分的章节。本章重点：第四节、第五节、第六节第一节 会计法律制度的概念与构成一、概念：（）会计法律制度是指国家权利机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规性文件的“总称”。定义要点：1.制定主体：是指国家权力机关和行政机关2.制定的什么：各种会计规范性文件的总称3.调整对象：会计关系 是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种“经济关系”。【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（）【答案】二、构成（）（一）会计法律 会计法律是指由全国人民代表大全国人民代表大会及其

3、常委会会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。包括内容：会计法、注册会计师法。1.1.会计法会计法（1）制定：会计法于1985年颁布，经过1993年、1999年两次修订，于2000年7月1日实施。（2）地位：会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。(3)内容：会计法包括总则，会计核算，公司、企业会计核算的特别规定，会计监督，会计机构和会计人员，法律责任和附则七章52条。(4)适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。2.注册会计师法注册会计师法:颁布于1993年10月3

4、1日，1994年1月1日起施行。是我国中介行业的第一部法律。3.会计行政法规会计行政法规(两个条例）是指由国务院国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。包括内容：（1）企业财务会计报告条例：2000年6月21日颁布，2001年1月1日起施行。（2）总会计师条例：1990年12月31日发布。4.会计部门规章会计部门规章:是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院规定，在本部门的权限范围内制定的调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。包括国家统一的“会计核算制度”（第三节）、“会计监

5、督制度”（第四节）、“会计机构和会计人员管理制度”（第五节）“会计工作管理制度”（第二节）5.地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。6、效力排序：u宪法法律行政法规部门规章地方政府规章u地方性法规（同级）地方政府规章（同级）【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【答案】A【例题多选题】下列关于会计法的表述中，不正确的有（）。A.会计法是会计工作的最高准则B.会

6、计法是会计法律制度中层次最高的法律规范C.会计法是制定其他法规的依据D.会计法是国家宪法【答案】CD【例题多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（）。A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例正确答案AD答案解析会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。【例题多选题】会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、（）等。A.会计监督制度 B.会计机构和会计人员管理制度 C.法律责任 D.会计工作管理制度正确答案ABD【例题单选题】会计从业资格管理办法属于（）。A.会计法律 B.会计行政法规C.会计部门规章 D.地方性会计法规正确答案C【例题判断题

7、】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。（）正确答案答案解析地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。第二节会计工作管理体制会计工作管理体制：是指国家划分会计工作管理权限的制度。包括内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。一、会计工作的行政管理（）（一）总原则：统一领导，分级管理 1.统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作

8、；2.分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【例题 判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（）【答案】（二）具体会计行政管理职能：1.制定国家统一的会计准则制度 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项“最基本”的职能。国家统一的会计制度的制定权限：国家统一的会计制度的制定权限：中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。【例题判断题】中国人民解放军总装备部可以依照会计法和国家统一的会计准则制度军队实施国家统一的会计

9、准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（）正确答案2.会计市场管理准入管理、运行管理、退出管理（1 1）准入管理：）准入管理：“会计从业资格的取得”、“代理记账机构的设立”、“注册会计师资格的取得”、“注册会计师事务所的设立”(2)运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合”相关的资格和条件,也属于会计市场运行管理的范畴。（3）退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格

10、，强制其退出会计市场。【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”(AICDA）的管理等也属于会计市场管理。3.会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和会计行业领军人才的培养、评价等。【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴4.会计监督检查（1）会计信息质量的检查对自我监督的再监督；（2）会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组织会计师事

11、务所执业质量检查。【注意2】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理；地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。【注意3】财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚”。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。A.准入管理 B.运行管理C.退出管理 D.培训管理正确答案B【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任 D

12、.会计人员继续教育管理【答案】C【例题判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）正确答案【例题判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）正确答案答案解析省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理中国会计学会的业务范围是：（1）组织协调全国会计科研力

13、量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；（2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；（3）编辑出版会计刊物、专著、资料；（4）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；【补充】国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。【例题多选题】下列各项中，属于会计行业协会的职责有（）。A.服务 B.监督 C.管理 D.协调 正确答案ABCD【例题判断题】会计行业自律管理和行业惩戒制度是由财政部门组织建立。（）正确答案三、单位会计工作管理（）（一）单位负责人要组织、管理

14、好本单位的会计工作1.谁是单位负责人？单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：“代表”合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人”。【注意】会计从业资格不考公司法，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。2.单位负责人负责什么？（1）“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。（案例分析）（2）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人

15、员依法履行职责。（3）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。授意暗示；指使明示；强令强迫。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人【答案】AB【例题判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）正确答案答案解析单位负责人是本单位会计行为的责任主体，承担的是领导

16、职责，并不是承担全部责任。【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的有（）A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.应依法进行会计核算【答案】BC（二）会计机构的设置 1.设置原则 各单位应依据“会计业务”的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的“中介机构”代理记账。中介机构：会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构。2、具体影响因素：1.单位规模的大小2.经济业务和财务收支的繁

17、简3.经营管理的需要3.代理记账（第五节调整至此处）（1）行政许可 申请设立“除会计师事务所以外”的代理记账机构，应当经所在地的“县级”以上人民政府财政部门批准，并领取由“财政部”统一印制的代理记账许可证书。（2）设立条件 有“3名”以上持有会计从业资格证书的“专职”从业人员；主管代理记账业务的负责人具有“会计师”以上专业技术职务资格；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。【例题判断题】甲公司系2014年成立的新公司，目前处于起步阶段，经济业务较少，甲公司决定不设置会计机构也不在有关机构中设置会计人员，而将本公司的会计业务委托给退休会计老张代为处理，该行为属于委托代理记

18、账行为。（）正确答案（三）会计人员的选拔任用法内自愿1.法定（1）从事会计工作，必须取得“会计从业资格证书”。（2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得“会计从业资格证书”外，还应当具备“会计师”以上专业技术职务资格“或”者从事会计工作“三年”以上的经历。【提示】从业资格+专业技术资格或3年工作经历【注意】会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内部具体负责会计工作的中层领导人员。2.意定 财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。【补充】关于总会计师 1.任职资格 担任总会计师的应当在取

19、得“会计师”任职资格“后”主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于“3年”。【提示】会计证+会计师证+3年以上从业经验 2.设置规定（1）国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（2）设置总会计师的单位,在单位行政领导成员中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 正确答案C【例题单选题】下列各项中，不符合担任总会计师条件的是（）。A.坚持

20、原则，廉洁奉公B.身体健康C.主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年D.有较高的理论政策水平 正确答案C（四）会计人员回避制度 回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行“职务回避”和“业务回避”的一种制度。1.范围会计基础工作规范规定：“国家机关、国有企业、事业单位”任用会计人员应当实行回避制度。2.内容（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲

21、（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。【例题判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）正确答案【例题多选题】甲公司是一家大型国有企业，2012年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。2014年2 月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（）。A.2012年1月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定B.2012年1月甲公司张总经理让同学的

22、侄女李某兼管会计档案工作符合规定C.该公司违背了会计人员回避制度D.2014年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定 正确答案ABCD【例题多选题】下列属于单位内部会计工作管理体制的是（）。A.会计市场管理 B.会计监督检查 C.会计人员的选拔任用 D.会计人员回避制度正确答案CD 第三节会计核算一、总体要求（）（一）会计核算依据1.会计核算必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。(单、判）【注意1】以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。（单）【注意2】实际发生的经济业务事项包括“引起或未引起资金

23、增减变化”的经济活动。【注意3】“并非所有”实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求1.何谓会计资料 会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料”。2.基本要求 会计资料的生成和提供必须符合“国家统一的会计准则制度”的规定，要保证会计资料的“真实性”和“完整性”。3.区别“伪造”与“变造”（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。“无中生有无中生有

24、”（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真以假乱真【提示】使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。（判）【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开

25、出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为【答案】B【例题多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为正确答案ACD(三）会计核算内容（了解）1.款项及有价证券的收付 钱钱2.财物的收发、增减和使用 物物3.债权债务的发生和结算 债债4.资本、基金的增减

26、 资本资本5.收入、支出、费用、成本的计算 收入、费用收入、费用6.财务成果的计算和处理 利润利润7.其他【例题单选题】下列经济业务事项不需要办理会计手续的是（）。A.款项及有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用C.经济合同的签订 D.资本、基金的增减【答案】C【解析】经济合同的签订是不需要办理会计手续和进行会计清算的。二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）（）【注意1】关于依据：在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确。如：会计账簿以经过“审核”的会计凭证为依据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证为依据编制，此说法错误。【注意2】关于原

27、始凭证的更正：各项内容均“不得涂改”；原始凭证有误,应当由“出具单位”重开或者更正，更正处应当加盖“出具单位印章”。“金额”错误，应当由出具单位重开,不得更正。原始凭证开具单位对于填制有误的原始凭证，负有更正和重开的法律义务,不得拒绝。【注意3】记账凭证的填制：记账凭证可以根据原始凭证填制,或者根据若干张“同类”原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除“结账、更正错误”的记账凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单

28、给其他应负担的单位。【注意4】关于账簿种类：各单位应当依法设置的账簿包括：总账、明细账、日记账、辅助账。其中辅助账薄根据需要设置。【注意5】关于账簿登记：会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正,并由“会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）”在更正处盖章，以明确责任。会计基础中只要求会计人员签章。【注意6】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”。会计基础中不含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿的记录”去核对，而非“账簿”。【注意7】关于财务报表的组成：资产负债表 利润表内容：现金流量表 所有者权益变动表 报表附注【注意

29、】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于不属于财务会计报告的组成。【注意8】关于财务报表的对外提供：财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章。其中“单位负责人”应当保证财务报表真实、完整。【例题多选题】账目核对的主要内容包括（）。A.证证核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账表核对【答案】BCD【解析】对账工作的主要内容包括账账核对、账实核对、账证核对、账表核对。提示：此题在会计基础考核中出现应选择BC。【例题判断题】各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。（）【

30、答案】【解析】各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。【例题多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（）。A.会计报表 B.年度财务计划C.会计报表附注 D.审计报告【答案】AC【例题单选题】根据会计法的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。A.签名 B.盖章 C.签名或盖章 D.签名并盖章【答案】D【例题多选题】下列各项中，属于财务报表组成部分的有（）。A.资产负债表B.现金流量表C.附注D.审计报告 正确答案ABC【例题多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。A.购货发票B.应收账款明细账C.资产负债表D.银行存款余额调

31、节表【答案】ABCD【例题多选题】下列各项中，不属于会计档案的为（）。A.会计档案移交清册 B.银行对账单C.工商营业执照D.年度工作计划【答案】CD（二）管理部门各级人民政府财政部门档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。（三）管理程序（三）管理程序 1.归档各单位每年形成的会计档案，应当由“会计机构”按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，“编制会计档案保管清册”。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的“纸质”会计档案。2.移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管“1年”，期满之后，应当由“会计机构编制移交清册”，移交本单位档案机构统一保管；未

32、设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。“出纳人员不得兼管会计档案”。3.整理移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，“档案机构+会计机构+经办人员”共同拆封整理，以分清责任。4.外借各单位保存的“会计档案”不得借出。如有特殊需要，经本“单位负责人”批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。【链接】原始凭证的保管：“原始凭证”不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位“会计机构负责人（会计主管人员）”批准，可以复制。5.保管（1）“永久+定期”缺一不可（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年（3）起算：会计年度终了后

33、第一天会计档案保管期限会计档案保管期限保管期限保管期限会计档案会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他6.销毁会计档案保管期满需要销毁的，可以“按照规定程序”予以销毁。（1）编制销毁清册“档案机构+会计机构”提出销毁意见，共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，“单位负责人”对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上“签署意见”。（2）专人负责监销一般单位：档案机构+会计机构；国家机关：档案机构+会计机构+同级

34、财政+同级审计；财政部门：档案机构+会计机构+同级审计。（3）销毁后“监销人”应当在会计档案销毁清册上“签章”，并将监销情况向本“单位负责人”“报告”。（4）不得销毁的会计档案保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证涉及其他“未了事项”的原始凭证“正在项目建设期间”的建设单位，保管期满的会计档案【例题单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管会计档案的最长期限是（）。A.10年 B.15年C.25年 D.永久保管【答案】C【例题判断题】会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。（）【答案】【解析】会计档案保管期限分为永久和定期，定期保管会计档案期限分为3年、5年、10年、

35、15年、25年。【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，不符合会计档案管理办法规定的有（）。A.会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年B.固定资产卡片的保管期限为5年C.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见D.一般单位销毁会计档案，应当由档案机构和会计机构共同派员监销正确答案ABC【例题单选题】各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要经（）批准，可以提供查阅或者复制。A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人 D.单位负责人 正确答案D答案解析会计档案需经本单位负责人批准可以复制。【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定

36、的有（）A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【答案】CD【例题单选题】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经（）批准可以复制。A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人 D.单位负责人 正确答案A答案解析原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经会计机构负责人（会计主管人员）批准可以复制。【例题多选题】某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结

37、清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。请问下列各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的有（）。A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见C.会计档案的销毁由档案管理部门负责D.会计档案销毁后向单位负责人报告正确答案ABC六、其他规定（一）会计年度我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。每个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度、月度。（二）记账本位币（人民币）方便会计核算以人民币人民币为记账本位币。业务收支以人民币以

38、外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。(三）会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。（判）（四）会计记录文字1.会计记录应当使用中文中文。2.在民族自治地方，会计记录可以同时同时使用当地通用的一种民族文字。3.在我国境内的外资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时同时使用一种外国文字。【注意】会计记录使用中文是前提、必须的、强制性的，使用其他文字是备选性的。【例题多选题】以下关于记账本位币的说法不正确的为（）A.我

39、国境内设立企业的记账本位币可以不是人民币B.会计核算只能以人民币作为记账本位币C.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种外币编制财务会计报告D.境外单位向境内编报的财务会计报告无需折算为人民币【答案】BCD【例题单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文C.在中文和外文中选择一种D.使用中文，同时可以选择一种外文【答案】D【本节内容回顾】第四节会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督和政府监督单位内部监督、社会监督和政府监督。（多选、判断）分清监督主体的层次高低：单位内部监督内部内部监督

40、层次最低社会监督外部外部监督对单位内部监督的再监督政府监督外部外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督 三位一体三位一体 的会计监督体系：的会计监督体系：【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督【答案】BCD一、单位内部会计监督（）【大纲要求】熟悉（一）概念与要求 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。1.主体和对象内部会计监督的主体：各

41、单位的会计机构、各单位的会计机构、会计人员会计人员。内部会计监督的对象：单位的经济活动单位的经济活动。【注意】单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题多选题】我国单位内部会计监督的主体是（）。A.会计机构 B.会计人员C.单位负责人 D.审计人员【答案】AB【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）【答案】2.单位内部会计监督制度的基本要求（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；THANK YOUSUCCESS

42、2023/2/15149可编辑（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定3）.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4）.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财

43、产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在【答案】ABC【例题判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（）【正确答案】【答案解析】本题考核单位内部会计监督。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1）.依法开展会计核算和监督。对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2）.对单位内部的会计资料和财产物资实施监

44、督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有有权自行处理的，应当及时处理权自行处理的，应当及时处理；无无权处理的，应当立即向单位负责人权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理报告，请求查明原因，作出处理。【例题判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）【答案】(二)、内部控制（2014新大纲新增）内部内部控制控制企业企业行政事业单位行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施

45、措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现发展战略提高公共服务的效率和效果原则原则全面性（全过程控制全面性（全过程控制+全员控制）全员控制）重要性（重要业务事项+高风险领域全面性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构：具体负责组

46、织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施内部控制内部控制的内容的内容内部环境（实施内部控制的基础）内部环境（实施内部控制的基础）梳理业务流程，明确业梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员度并督促相关工作人员认真执行认真执行风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、

47、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开【补充】行政事业单位风险评估应当关注的内容单位层面单位层面业务层面业务层面内部控制工作的组织情况预算管理情况内部控制机制的建设情况收支管理情况内部管理制度的完善情况政府采购管理情况内部控制关键岗位工作人员的管理情况资产管理情况财务信息的编报情况建设项目管理情况合同管理情况【例题多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（）。A.对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程B.对企业而言内部控制包括五大目标C.对

48、企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离控制【正确答案】ABD【答案解析】企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵循成本效益原则。【例题单选题】下列各项中，不属于行政事业单位的单位层面的风险评估重点关注的是（）。A.内部控制关键岗位工作人员的管理情况B.建设项目管理情况C.内部控制工作的组织情况D.内部控制机制的建设情况正确答案B【例题单选题】下列各项中，不属于企业内部控制应当遵循的原则的是（）。A.全面性原则B.可比性原则C.重要性原则D.制衡性原则正确答案B【例题单选题】下列关于单位内部会计监督制度的表述中，正确的是

49、（）。A.记账人员和监督业务的经办人员可以由一人兼任B.会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序可以不明确D.企业的监事会负责内部控制的建立健全和有效实施 正确答案B（三）内部审计（2014新大纲新增）1.概念内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。2.内容：内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。3.特点：内部审计的审计机构和审计人员都设

50、在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。4.作用（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用。【例题多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（）。A.内部审计的内容就是指内部财务审计B.审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行C.内部审计人员不具有独立性，因此审计结果的客观性和公正性较低D.内部审计具有评价鉴证作用【正确答案】AC【答案解析】选项A，内部审计包括内部财务审计，还包括经营效率、效果等；选项C，内部审计并不是不具有独立性，而是独立性相对性较弱二、会计工作的政