公路运输企业会计核算.ppt

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1、交通企业会计核算交通企业会计核算运输企业的性质及其种类运输企业的性质及其种类运输企业是指利用运输工具专门从事运输生运输企业是指利用运输工具专门从事运输生产或直接为运输生产服务的企业。产或直接为运输生产服务的企业。运输企业按其运输方式的不同可以分为五种运输企业按其运输方式的不同可以分为五种:铁路运输企业铁路运输企业公路运输企业公路运输企业水上运输企业水上运输企业民用航空运输企业民用航空运输企业管道运输企业管道运输企业运输业务工作流程运输业务工作流程运输企业的经济业务特点运输企业的经济业务特点同工业企业相比，运输企业经济业务特点如下：同工业企业相比，运输企业经济业务特点如下：1 1、生产过程生产过

2、程不同。具有流动性、分散性。不同。具有流动性、分散性。2 2、提供的、提供的产品不同产品不同。是没有实物形态的产品。是没有实物形态的产品劳务。劳务。3 3、对、对劳动对象劳动对象的影响不同。不改变劳动对象的属性和形的影响不同。不改变劳动对象的属性和形态，只改变劳动对象的空间位置。态，只改变劳动对象的空间位置。4 4、资产构成比例资产构成比例不同。在流动资产中，原材料比重较小，不同。在流动资产中，原材料比重较小，燃料、备品配件比重较大。从整个企业来看，固定资产燃料、备品配件比重较大。从整个企业来看，固定资产比重大，流动资产比重小。比重大，流动资产比重小。运输企业会计核算的特点运输企业会计核算的特

3、点1.1.存货核算的特殊性存货核算的特殊性交通运输企业的存货主要包括：燃料、轮胎、维修工交通运输企业的存货主要包括：燃料、轮胎、维修工具等。具等。其中轮胎与燃料的核算方法较为特殊。其中轮胎与燃料的核算方法较为特殊。运输企业会计核算的特点运输企业会计核算的特点2 2、收入结算的复杂性、收入结算的复杂性 运输企业通过提供各种运输服务而获得营运收入。运输企业通过提供各种运输服务而获得营运收入。其收入类型分为：客运收入其收入类型分为：客运收入 、货运收入、代理业务、货运收入、代理业务收入、堆存收入、装卸收入等收入、堆存收入、装卸收入等由于公路、海域、水系、航道的区域性，货物流向由于公路、海域、水系、航

4、道的区域性，货物流向要求运输的连续性，从而产生了各种运输方式。要求运输的连续性，从而产生了各种运输方式。运输收入通常却一次性的由发货地或目的地核收，运输收入通常却一次性的由发货地或目的地核收，由此而产生在参与运输的各部门、各企业、各地区，由此而产生在参与运输的各部门、各企业、各地区，以至各个国家之间进行结算与清算的大量工作。以至各个国家之间进行结算与清算的大量工作。运输企业会计核算的特点运输企业会计核算的特点3 3、基本业务核算的特殊性、基本业务核算的特殊性运输营运过程是运输营运过程是生产过程和销售过程的相统一生产过程和销售过程的相统一的过的过程，即运输生产的完成也就是销售的实现。程，即运输生

5、产的完成也就是销售的实现。交通运输企业与制造业的不同之处在于没有与生产交通运输企业与制造业的不同之处在于没有与生产过程相分离的产品销售过程。过程相分离的产品销售过程。企业进行运输生产过程，经过核收费用的结算过程企业进行运输生产过程，经过核收费用的结算过程(统称为统称为“营运过程营运过程”)，即可获得更多的货币资金，即可获得更多的货币资金运输企业会计核算的特点运输企业会计核算的特点4 4、成本费用构成的特殊性、成本费用构成的特殊性 运输企业为了完成运输生产也需发生各项运营支出，运输企业为了完成运输生产也需发生各项运营支出，形成营运成本。形成营运成本。在在运输企业营运成本的构成运输企业营运成本的构

6、成中，没有像工业产品成中，没有像工业产品成本那样具有构成产品实体并占相当高的比重的原材本那样具有构成产品实体并占相当高的比重的原材料和主要材料，而多料和主要材料，而多是与运输工具使用有关的费用，是与运输工具使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出如燃料、修理、折旧等支出。在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产品销售成本。而根据现行会计制度，这些成本在运品销售成本。而根据现行会计制度，这些成本在运输企业的输企业的“运输成本运输成本”科目中核算。科目中核算。运输企业会计核算的特点运输企业会计核算的特点5 5、计量单位的特殊性、计量单位的特殊性运输生

7、产计量单位是运输生产计量单位是货物与旅客的周转量货物与旅客的周转量货物与旅客周转量的计量取决于两个因素：货物与旅客周转量的计量取决于两个因素：1.1.一是数量，即货物的重量和旅客的人次一是数量，即货物的重量和旅客的人次2.2.二是距离，即位移的公里、海里等二是距离，即位移的公里、海里等因此，运输生产的计量单位为人公里因此，运输生产的计量单位为人公里(海里海里)、吨公、吨公里里(海里海里)和换算吨公里和换算吨公里(海里海里)等。等。公路运输企业会计核算公路运输企业会计核算公路运输企业营业站所的设置一般有两种：公路运输企业营业站所的设置一般有两种：1 1、企业在其负责营运的区域、线路上设置车站、企

8、业在其负责营运的区域、线路上设置车站、营业所、代办站等机构，直接售票、结算运费和解营业所、代办站等机构，直接售票、结算运费和解缴进款；缴进款；2 2、在大城市由交通主管机关集中设置营业所或、在大城市由交通主管机关集中设置营业所或货运站，统一组织受理货物托运业务并收取运费，货运站，统一组织受理货物托运业务并收取运费，运输企业承运货物后与这些所、站结算营业收入。运输企业承运货物后与这些所、站结算营业收入。公路运输企业会计核算的特点主要在于运输收入的公路运输企业会计核算的特点主要在于运输收入的分摊以及清算；成本核算方面重点在于燃料和轮胎分摊以及清算；成本核算方面重点在于燃料和轮胎等。等。存货的种类存

9、货的种类运输运输(交通交通)企业存货，可以分为以下几类：企业存货，可以分为以下几类：1 1、燃料、燃料 2 2、轮胎、轮胎 3 3、材料、材料 4 4、低值易耗品、低值易耗品 材料、低值易耗品的核算方法与工业企业类似。材料、低值易耗品的核算方法与工业企业类似。燃料和轮胎在运输企业中所占的比重较大，一般应燃料和轮胎在运输企业中所占的比重较大，一般应单独设置单独设置“燃料燃料”和和“轮胎轮胎”账户进行核算。这里账户进行核算。这里只介绍燃料和轮胎的核算。只介绍燃料和轮胎的核算。燃料的核算燃料的核算(一一)燃料管理制度燃料管理制度车辆领用的燃料不等于消耗的燃料，所以车存燃料和车车辆领用的燃料不等于消耗

10、的燃料，所以车存燃料和车耗燃料需要分别管理耗燃料需要分别管理(二二)燃料领用、发出的核算燃料领用、发出的核算1 1车存燃料的管理车存燃料的管理车存燃料是营运车辆投产后，接受任务出车运行前车存燃料是营运车辆投产后，接受任务出车运行前储存于车辆油箱内的燃料。在实际作中，车存燃料储存于车辆油箱内的燃料。在实际作中，车存燃料的管理方法有两种：的管理方法有两种：一、满油箱制一、满油箱制 它要求投入运营的车它要求投入运营的车(船船)，在每次加油时必须，在每次加油时必须充满油箱，月末根据领油凭证计算出车充满油箱，月末根据领油凭证计算出车(船船)耗油的耗油的数额，从而考核车数额，从而考核车(船船)的耗油情况。

11、的耗油情况。二、盘存制二、盘存制 它要求每一投入运营的车它要求每一投入运营的车(船船)根据实际需要领根据实际需要领料加油，月末，经过盘存油箱的实存数后，计算出料加油，月末，经过盘存油箱的实存数后，计算出当月实际耗油数量。当月实际耗油数量。燃料领用、发出的核算燃料领用、发出的核算 燃料领用、发出的核算包括车存燃料的核算和车耗燃料核燃料领用、发出的核算包括车存燃料的核算和车耗燃料核算。算。使用使用“燃料燃料”账户进行核算。账户进行核算。1 1、实行满油箱的企业，可以不设置明细账户。、实行满油箱的企业，可以不设置明细账户。2 2、实行盘存制的企业，应在、实行盘存制的企业，应在“燃料燃料”账户下分别设

12、置账户下分别设置“库存库存”和和“车存车存”明细账户核算。明细账户核算。月末，各油库将燃料收发结存月报等有关凭证报送企业月末，各油库将燃料收发结存月报等有关凭证报送企业财务部门，财务部门根据实际上车的数量财务部门，财务部门根据实际上车的数量:借借:燃料燃料车存车存 贷贷:燃料燃料库存库存车耗燃料的核算车耗燃料的核算1 1、实行满邮箱制的企业，月初月末的邮箱都是满、实行满邮箱制的企业，月初月末的邮箱都是满的，因此本月加油的累计数便是该月营运实耗数。的，因此本月加油的累计数便是该月营运实耗数。燃料发出后，会计部门应作如下分录：燃料发出后，会计部门应作如下分录：借：运输成本借：运输成本 65 000

13、65 000 管理费用管理费用 1 5001 500 其他业务成本其他业务成本 3 5003 500 贷：燃料贷：燃料 7000070000车耗燃料的核算车耗燃料的核算2 2、实行盘存制的企业、实行盘存制的企业本月行车实耗燃料数本月行车实耗燃料数=月初库存数月初库存数+本月领油数本月领油数-月末月末车存数车存数领用燃料时，会计部门应作如下会计分录：领用燃料时，会计部门应作如下会计分录：借：燃料借：燃料车存车存 管理费用管理费用 其他业务成本其他业务成本 贷：燃料贷：燃料库存库存月末，根据盘存数编制燃料耗用计算表。会计部门月末，根据盘存数编制燃料耗用计算表。会计部门应作如下会计分录：应作如下会计

14、分录：借：运输成本借：运输成本 贷：燃料贷：燃料车存车存材料成本差异材料成本差异材料成本差异额是指材料的实际成本与计划材料成本差异额是指材料的实际成本与计划成本之间的差额，正数表示超支的成本，负成本之间的差额，正数表示超支的成本，负数表示节约的成本数表示节约的成本材料成本差异率是指差异额与计划成本的比材料成本差异率是指差异额与计划成本的比例。例。按计划成本核算成本的企业在结算成本时需按计划成本核算成本的企业在结算成本时需要同时结转材料成本差异额要同时结转材料成本差异额例例5-15-1练习某汽车运输公司燃料采用盘存制，并按计划成本核算成本，某汽车运输公司燃料采用盘存制，并按计划成本核算成本，10

15、10月燃料耗用汇总表如下，成本差异率为月燃料耗用汇总表如下，成本差异率为1%1%，燃料计划成本为，燃料计划成本为5 5元元/升，请做出领用燃料以及结转耗用燃料的会计分录。升，请做出领用燃料以及结转耗用燃料的会计分录。领用单位领用单位本月领用（升）本月领用（升）期初存油（升）期初存油（升）期末存油（升）期末存油（升）客运部门客运部门45000450004000400010001000货运部门货运部门72000720001600160019001900管理部门管理部门18001800对外销售对外销售50005000合计合计1238001238005600560029002900领用燃料领用燃料借：

16、燃料借：燃料-车存车存 5850058500 管理费用管理费用 90009000 其他业务成本其他业务成本 2500025000 贷：贷：燃料燃料-库存库存 6190061900结转耗用燃料计划成本结转耗用燃料计划成本借：运输成本借：运输成本-客运客运 240000240000 运输成本运输成本-货运货运 358500358500 贷：燃料贷：燃料-车存车存 598500598500 结转本月材料成本差异结转本月材料成本差异借：运输成本借：运输成本-客运客运 24002400 运输成本运输成本-货运货运 35853585 管理费用管理费用 9090 其他业务成本其他业务成本 250250 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 63256325