企业所得税纳税评估基本操作优秀PPT.ppt
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1、企业所得税纳税评估基本操企业所得税纳税评估基本操作作第1页,本讲稿共126页专题主要内容专题主要内容 v根据纳税评估管理的相关规定,结合根据纳税评估管理的相关规定,结合市国家税务局关于开展市国家税务局关于开展2010年企业所年企业所得税纳税评估工作的通知得税纳税评估工作的通知(武国税函武国税函201094号号),介绍我市开展企业所得),介绍我市开展企业所得税纳税评估的具体工作内容、工作程序税纳税评估的具体工作内容、工作程序和评估方法。和评估方法。第2页,本讲稿共126页纳税评估管理的相关规定纳税评估管理的相关规定 v2005年年 国家税务总局国家税务总局纳税评估管理办纳税评估管理办法(试行)法
2、(试行)的出台的出台-标志着纳税评估概标志着纳税评估概念正式确立和评估工作的全面开展念正式确立和评估工作的全面开展 v2006年年 国家税务总局国家税务总局关于进一步做好关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知企业所得税纳税评估工作的通知-明确明确了企业所得税纳税评估的指导意见了企业所得税纳税评估的指导意见 v2007年年 市国家税务局市国家税务局关于进一步规范关于进一步规范良性互动工作相关文书表单的通知良性互动工作相关文书表单的通知-规规范了纳税评估文书的使用范了纳税评估文书的使用 第3页,本讲稿共126页纳税评估定义纳税评估定义v税务机关运用税务机关运用数据信息对比分析数据信息对比分析的
3、方法,的方法,对纳税人纳税申报(包括减免缓抵退税申对纳税人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的请)情况的真实性真实性和和准确性准确性做出做出定性定性和和定定量量的判断,并采取进一步征管措施的管的判断,并采取进一步征管措施的管理行为理行为 第4页,本讲稿共126页纳税评估工作原则纳税评估工作原则 v强化管理、优化服务强化管理、优化服务 v分类实施、因地制宜分类实施、因地制宜 v人机结合、简便易行人机结合、简便易行 v我市企业所得税纳税评估情况我市企业所得税纳税评估情况 第5页,本讲稿共126页纳税评估的特点纳税评估的特点v基础信息资料来源广泛基础信息资料来源广泛(内外信息)(内外信息)v侧重侧
4、重事后评估事后评估v借助于计算机技术和数理统计学等现代科借助于计算机技术和数理统计学等现代科学手段,对评估客体的各项涉税指标等进学手段,对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析行比较和分析v注重评估客体的注重评估客体的陈述申辩(局限性、陈述申辩(局限性、降降低评估误差低评估误差)第6页,本讲稿共126页纳税评估工作的主要内容纳税评估工作的主要内容v信息采集信息采集v设立评估指标及其预警值设立评估指标及其预警值v通过计算机和人工筛选评估对象通过计算机和人工筛选评估对象v对所筛选出的异常情况进行深入分析并作对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断出定性和定量的判断v对评估分析中发现的
5、问题分别采取税务约对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、实地调查核实、处理处罚、提出管理谈、实地调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理v维护更新税源管理数据(容易忽视)维护更新税源管理数据(容易忽视)第7页,本讲稿共126页纳税评估的核心和难点纳税评估的核心和难点 v核心核心-审核分析审核分析v难点难点-信息采集信息采集 设立评估指标和预警值设立评估指标和预警值v关键关键-实地调查核实实地调查核实第8页,本讲稿共126页企业所得税纳税评估对象企业所得税纳税评估对象v实行实行查账征收查账征收和和核定所得率征收核定所得率征收的各的各类
6、居民企业(类居民企业(不含分支机构不含分支机构)v企业所得税纳税评估工作是加强企业企业所得税纳税评估工作是加强企业所得税管理的重要手段和措施所得税管理的重要手段和措施 第9页,本讲稿共126页企业所得税纳税评估时间企业所得税纳税评估时间v企业所得税纳税评估分为企业所得税纳税评估分为年度纳税评估年度纳税评估和和季度预缴评估季度预缴评估。v评估期限以评估期限以当期(指上年度)当期(指上年度)纳税申报为纳税申报为主,特殊情况可以延伸到以前申报期主,特殊情况可以延伸到以前申报期(不(不延伸)延伸)v1、年度评估在企业年度纳税申报后至次年、年度评估在企业年度纳税申报后至次年年度纳税申报前完成。一般在每年
7、年度纳税申报前完成。一般在每年9月底前月底前全部完成全部完成 2、预缴评估在两个预缴期间完成。、预缴评估在两个预缴期间完成。第10页,本讲稿共126页企业所得税评估工作的分类企业所得税评估工作的分类v日常评估日常评估-一般性审核一般性审核(季度预缴评估和(季度预缴评估和年度申报审核)年度申报审核)v专项评估专项评估-管理较薄弱、稽查中发现问题管理较薄弱、稽查中发现问题较多的涉税项目和所得税后续管理项目较多的涉税项目和所得税后续管理项目 v重点评估重点评估-运用评估指标分析、发现疑点运用评估指标分析、发现疑点采取约谈举证、实地调查等方式采取约谈举证、实地调查等方式 第11页,本讲稿共126页日常
8、评估日常评估-预缴评估预缴评估 v季度预缴评估季度预缴评估-通过对纳税人申报的通过对纳税人申报的所所得税、流转税、财务报表信息得税、流转税、财务报表信息进行比对分进行比对分析评估,提高季度申报质量,促使纳税人析评估,提高季度申报质量,促使纳税人及时、准确、足额及时、准确、足额预缴税款。预缴税款。v从从2010年起,全市将季度预缴评估工作年起,全市将季度预缴评估工作作为强化企业所得税税源监控的作为强化企业所得税税源监控的日常性日常性管理工作管理工作。第12页,本讲稿共126页日常评估日常评估-预缴评估预缴评估v1、设定评估指标、设定评估指标v企业所得税预缴申报表实际利润额小企业所得税预缴申报表实
9、际利润额小于财务报表利润总额于财务报表利润总额v企业所得税收入小于增值税收入企业所得税收入小于增值税收入v房地产开发企业财务报表预收账款(其房地产开发企业财务报表预收账款(其他应付款)当期增加额他应付款)当期增加额 第13页,本讲稿共126页日常评估日常评估-预缴评估预缴评估 v2、确定评估对象。、确定评估对象。v存在疑点信息的房地产开发企业、企业所存在疑点信息的房地产开发企业、企业所得税预缴申报表实际利润额小于财务报表得税预缴申报表实际利润额小于财务报表利润总额和企业所得税收入小于增值税收利润总额和企业所得税收入小于增值税收入指标差异值大于入指标差异值大于100万元万元的企业(不含分的企业(
10、不含分支机构),为支机构),为必选评估必选评估对象对象v各区局可按市局发布的疑点信息另各区局可按市局发布的疑点信息另自行确自行确定定评估对象评估对象。v说明两个问题说明两个问题 第14页,本讲稿共126页日常评估日常评估-预缴评估预缴评估v3、规范评估流程、规范评估流程v对确定季度预缴评估对象并进行认真核实,对确定季度预缴评估对象并进行认真核实,分户出具分户出具纳税评估工作报告纳税评估工作报告并经税务并经税务所所长签署处理意见所所长签署处理意见v对需要纳税人补缴税款或进行纳税调整的,对需要纳税人补缴税款或进行纳税调整的,应向纳税人下达应向纳税人下达纳税评估处理意见书纳税评估处理意见书,通知纳税
11、人在规定期限内办理补正申报手通知纳税人在规定期限内办理补正申报手续续,补缴税款及滞纳金,并按规定进行账务补缴税款及滞纳金,并按规定进行账务调整调整第15页,本讲稿共126页日常评估日常评估-预缴评估预缴评估 v4、实施跟踪管理、实施跟踪管理v所得税科应对评估处理进行跟踪管理,所得税科应对评估处理进行跟踪管理,对需要补缴税款的纳税人,对需要补缴税款的纳税人,不得在下季度不得在下季度申报时一并申报补缴申报时一并申报补缴,应按规定单独进行,应按规定单独进行补正申报并加收滞纳金补正申报并加收滞纳金v对需要纳税调整的,应在下季度申报前对需要纳税调整的,应在下季度申报前督促纳税人督促纳税人及时更正申报信息
12、及时更正申报信息v对数据填写错误的,应对纳税人进行对数据填写错误的,应对纳税人进行宣宣传辅导并更正错误传辅导并更正错误v说明两个问题说明两个问题第16页,本讲稿共126页日常评估日常评估-预缴评估预缴评估 v5、加强分析总结、加强分析总结v所得税科要对评估情况按季进行分析总结,所得税科要对评估情况按季进行分析总结,及时发现征管中存在的问题并提出管理措及时发现征管中存在的问题并提出管理措施。于每季度末了第二个月底前将纸质的施。于每季度末了第二个月底前将纸质的评估分析报告及统计报表评估分析报告及统计报表(需经分管局领(需经分管局领导签章)导签章)报市局报市局v(二)评估方法(三个指标的审核方法略,
13、(二)评估方法(三个指标的审核方法略,现举例介绍区局自选评估案例)现举例介绍区局自选评估案例)第17页,本讲稿共126页日常评估日常评估-年度申报审核年度申报审核v年度申报审核年度申报审核-通过对纳税人年度申报通过对纳税人年度申报表、财务报表、税务机关管理台账以及表、财务报表、税务机关管理台账以及第三方有关第三方有关信息比对信息比对,筛选出有疑点的,筛选出有疑点的企业和疑点项目,有针对性地开展申报企业和疑点项目,有针对性地开展申报审核,确保年度企业所得税申报质量。审核,确保年度企业所得税申报质量。第18页,本讲稿共126页日常评估日常评估-年度申报审核年度申报审核v1、确定评估对象、确定评估对
14、象v采取由市局在采取由市局在5月底通过月底通过企业所得税年企业所得税年度申报审核预警系统度申报审核预警系统比对筛选出的比对筛选出的2009年度企业所得税所有申报有疑点的企业年度企业所得税所有申报有疑点的企业为年度申报审核评估对象为年度申报审核评估对象 第19页,本讲稿共126页日常评估日常评估-年度申报审核年度申报审核v2、逐户排查疑点。、逐户排查疑点。v各区局评估人员要对审核预警系统筛选出各区局评估人员要对审核预警系统筛选出的疑点企业及指标应逐户逐项核实,说明的疑点企业及指标应逐户逐项核实,说明原因并填写原因并填写企业所得税年度申报审核报企业所得税年度申报审核报告告,提出处理意见。对审核发现
15、有问题,提出处理意见。对审核发现有问题的企业,经税务所所长审签后向企业下达的企业,经税务所所长审签后向企业下达企业所得税汇算清缴涉税事项通书企业所得税汇算清缴涉税事项通书,通知纳税人在规定时间内进行申报调整、通知纳税人在规定时间内进行申报调整、补(退)税款,并按规定加收滞纳金。补(退)税款,并按规定加收滞纳金。第20页,本讲稿共126页日常评估日常评估-年度申报审核年度申报审核v3、转入重点评估、转入重点评估v对申报审核中发现需进一步调查核实的企对申报审核中发现需进一步调查核实的企业,应转入重点纳税评估环节,实施重点业,应转入重点纳税评估环节,实施重点评估评估v4、做好信息维护、做好信息维护v
16、对审核中发现的未采集、错误采集、重复对审核中发现的未采集、错误采集、重复采集的财务报表等基础信息及时进行数据采集的财务报表等基础信息及时进行数据修改,提高申报信息质量,打好重点评估修改,提高申报信息质量,打好重点评估基础基础第21页,本讲稿共126页专项评估专项评估-确定评估对象确定评估对象 v1、市国家税务局企业所得税税收优惠管市国家税务局企业所得税税收优惠管理办法理办法(武国税函(武国税函20107号)中属于号)中属于一一次性审批、事先备案和事后报送资料次性审批、事先备案和事后报送资料的税收的税收优惠项目,为必选评估对象。优惠项目,为必选评估对象。v2、企业资产损失税前扣除管理办法企业资产
17、损失税前扣除管理办法(国税发(国税发200988号)中企业号)中企业自行扣除和已自行扣除和已经符合性审批经符合性审批的各类资产损失项目,为必选的各类资产损失项目,为必选评估对象。评估对象。第22页,本讲稿共126页专项评估专项评估-确定评估对象确定评估对象 v3、2009年度实行年度实行定率征收定率征收的餐饮和娱乐企的餐饮和娱乐企业应税收入的评估业应税收入的评估v4、各区局可结合日常征收管理较薄弱和稽、各区局可结合日常征收管理较薄弱和稽查中发现问题较多的涉税项目(如查中发现问题较多的涉税项目(如长期股权长期股权投资、财政性资金、关联交易、纳税调整减投资、财政性资金、关联交易、纳税调整减少项、固
18、定资产折旧和无形资产摊销少项、固定资产折旧和无形资产摊销等)确等)确定评估对象。定评估对象。第23页,本讲稿共126页专项评估专项评估-评估程序评估程序 v1确定审查对象确定审查对象v所得税科要按上述要求,结合审批(备案)所得税科要按上述要求,结合审批(备案)台账进行清理,确定审查对象,通知税务所台账进行清理,确定审查对象,通知税务所实施并报市局备案。实施并报市局备案。v2提出审查处理意见提出审查处理意见v税务所管理员应参照税务所管理员应参照企业所得税优惠审查企业所得税优惠审查重点重点进行审查进行审查,并出具并出具企业所得税优惠企业所得税优惠审查报告审查报告分项提出审查处理意见,送所得分项提出
19、审查处理意见,送所得税科审核。分下列情况进行处理:税科审核。分下列情况进行处理:第24页,本讲稿共126页专项评估专项评估-评估程序评估程序 v(1)纳税人实际生产经营情况)纳税人实际生产经营情况符合符合税收优税收优惠条件并且项目核算准确的,明确提出同意惠条件并且项目核算准确的,明确提出同意享受优惠意见享受优惠意见v(2)纳税人实际生产经营情况符合税收优)纳税人实际生产经营情况符合税收优惠条件,但优惠项目的惠条件,但优惠项目的免税金额不准确免税金额不准确,需,需补退税的,提出审查处理意见,由税务所通补退税的,提出审查处理意见,由税务所通知纳税人进行调整知纳税人进行调整第25页,本讲稿共126页
20、专项评估专项评估-评估程序评估程序 v(3)纳税人实际情况)纳税人实际情况不符合不符合税收优惠条件税收优惠条件的,应取消或停止享受优惠的,的,应取消或停止享受优惠的,需经区局需经区局分管局领导审批后分管局领导审批后,告知纳税人取消或停,告知纳税人取消或停止享受优惠政策,并按规定追缴已享受优止享受优惠政策,并按规定追缴已享受优惠的税款。同时在税收征管信息系统中取惠的税款。同时在税收征管信息系统中取消相关免税信息。消相关免税信息。v(4)小型微利企业应提出次年可否继续享)小型微利企业应提出次年可否继续享受优惠的意见(受优惠的意见(对其中年应纳税所得额低对其中年应纳税所得额低于于3万元的还应减半征收
21、万元的还应减半征收)。经)。经税务所所长税务所所长审核同意后通知计划征收科在系统中录入审核同意后通知计划征收科在系统中录入相关信息。相关信息。第26页,本讲稿共126页专项评估专项评估-评估程序评估程序 v(5)对企业资产损失扣除项目,有确凿证)对企业资产损失扣除项目,有确凿证据证明有不合理、不真实、不合法的证据据证明有不合理、不真实、不合法的证据或估计而造成的税前扣除的,应通知纳税或估计而造成的税前扣除的,应通知纳税人进行调整补税人进行调整补税v(6)对审查中发现需进行纳税调整或补退)对审查中发现需进行纳税调整或补退税款的,应向纳税人下达税款的,应向纳税人下达企业所得税汇企业所得税汇算清缴涉
22、税事项通知书算清缴涉税事项通知书第27页,本讲稿共126页专项评估专项评估-评估程序评估程序 v3、2009年度实行定率征收的餐饮和娱乐企年度实行定率征收的餐饮和娱乐企业应税收入的评估。业应税收入的评估。v通过查验餐饮企业通过查验餐饮企业发票领购和使用情况发票领购和使用情况对对其应税收入进行认真核实,其应税收入进行认真核实,分户出具分户出具纳纳税评估工作报告税评估工作报告并经税务所所长签署处并经税务所所长签署处理意见。对需要纳税人补缴税款或进行纳理意见。对需要纳税人补缴税款或进行纳税调整的,应向纳税人下达税调整的,应向纳税人下达纳税评估处纳税评估处理意见书理意见书,通知纳税人在规定期限内办,通
23、知纳税人在规定期限内办理补正申报手续理补正申报手续,补缴税款及滞纳金。补缴税款及滞纳金。第28页,本讲稿共126页专项评估专项评估-评估程序评估程序 v4、做好统计分析。、做好统计分析。v所得税科要做好统计分析工作,于所得税科要做好统计分析工作,于7月月5日日前前向市局报送专项评估工作报告和向市局报送专项评估工作报告和10户户评估案卷。评估案卷。第29页,本讲稿共126页案例分析案例分析 v粉末冶金有限责任公司企业所得粉末冶金有限责任公司企业所得税优惠专项评估案例税优惠专项评估案例 第30页,本讲稿共126页案例分析案例分析-评估选案评估选案 v根据区局对重点企业根据区局对重点企业2008年度
24、所得税税年度所得税税收优惠审查工作的安排,成立评估小组,收优惠审查工作的安排,成立评估小组,对该公司企业所得税申报资源综合利用对该公司企业所得税申报资源综合利用税收优惠进行纳税评估。税收优惠进行纳税评估。第31页,本讲稿共126页案例分析案例分析-评估对象基本情况评估对象基本情况 v(一)经营范围:粉末冶金及磁性材料原料及制品、制(一)经营范围:粉末冶金及磁性材料原料及制品、制造,冶金炉料、各类特殊粉末购销等。工业企业。执行造,冶金炉料、各类特殊粉末购销等。工业企业。执行新会计准则,核算方式独立核算,企业所得税汇总纳税,新会计准则,核算方式独立核算,企业所得税汇总纳税,税收优惠:税收优惠:资源
25、综合利用产品减计收入资源综合利用产品减计收入v(二)(二)2008年申报所得税情况年申报所得税情况v1、营业收入:、营业收入:288,558,748.74元元v2、利润总额:、利润总额:30,002,852.07元元v3、资源综合利用产品减计收入:、资源综合利用产品减计收入:26,496,862.84元元v4、调整后应纳税所得额:、调整后应纳税所得额:8,024,100.77元元第32页,本讲稿共126页案例分析案例分析-疑点分析疑点分析 v评估小组对进行了案头审核。该公司根据资源综合利用评估小组对进行了案头审核。该公司根据资源综合利用产品的认定程序,取得了武汉市资源综合利用产品认定产品的认定
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