主要经济业务的会计核算.docx

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1、主要经济业务的会计核算办法一、库存现金1、现金的使用范围支付给个人款项：工资、奖金、津贴、补贴；劳务报酬；颁发个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保、福利；差旅费；向个人收购农副产品。1000元以下的零星支出备注：对以上情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。库存现金限额：由开户银行确定,一般：35天的日常零星支出,特殊：不超过15天的日常零星支出注意点：日常零星支出不包括工资、差旅费支出2、库存现金的总分类核算 “库存现金”该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方反映企业实际持有的库存现金的金额。注：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应

2、收款备用金”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。（1）从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款（2）职工出差报销时交回的剩余借款 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款（3）1000元以下的零星销售收入款 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（4）收取对个人的罚款 借：库存现金 贷：营业外收入3、库存现金支出的核算（1）发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（2）零星采购支出 借：原材料 应交税费增（进） 贷：库存现金（3）预支差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金二、银行存款根据我国票据法和支付结算办法的规定，企业发生的货币资金收付业

3、务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等结算办法，通过银行办理转账结算。（一）银行存款的总分类核算 “银行存款”，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映银行存款的期末结存金额。付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证（收款人开出的收据或发票等），及时编制付款凭证，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。借：有关账户P197例：106贷：银行存款收款企业收到支票时，填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户借：银行存款P198例：107贷：

4、有关账户三、其他货币资金其他货币资金：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。“其他货币资金”，该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存数额。1）、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 A、汇往外地开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 B、采购结束，取得发票 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款 C、剩余资金转回 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款2）、银行汇票（或银行本票）存款银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得

5、银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项付款人 A、到银行申请使用银行汇票 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 B、采购时 借；原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票 C、收回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票收款人 A、收到银行汇票时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3）信用卡存款 A、存入信用卡时 借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款 B、支付相关费用时 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡存款4）存出投资款 A 、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 B 、购买股票、债券时 借：交易性金

6、融资产 贷：其他货币资金存出投资款四、交易性金融资产（二级市场购入的股票、债券、基金） 企业为了近期内出售而持有的金融资产（一）账户设置“交易性金融资产成本”公允价值变动“公允价值变动损溢”“投资收益”“应收股利”（二）账务处理1、购入时：借：交易性金融资产成本（买价，即公允价值） 贷：其他货币资金存出投资款借：投资收益（交易费用）贷：其他货币资金存出投资款或：借：交易性金融资产成本（买价，即公允价值）应收股利（购入时已宣告应收股利或利息）投资收益（交易费用）贷：其他货币资金存出投资款2、交易性金融资产的现金股利和利息持有期间被投资单位宣告分红或利息时，计入“投资收益”宣告时：借：应收股利（应

7、收利息）贷：投资收益收到股利、利息时：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）3、期末计量（在资产负债表日）把公允价值与账面余额进行比较（1）公允价值高于账面价值增加账面价值借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于账面余额 减少账面价值（做相反分录）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4、处置，出售时：借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动（大于）/（或借记（小于） 投资收益（大于）（或借记（小于）同时:将“公允价值变动损益”转出借：公允价值变动损益公允价值大于账面价值贷：投资收益或相反分录借：投资收益公允价值小于账面价值贷：公允价值变动损溢一

8、、存货的概述1、定义：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品（库存商品），处在生产过程中的在产品（生产成本）、生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料（原材料）等。2、分类：（1）按经济内容分：原材料在产品半成品产成品库存商品包装物（周转材料）低值易耗品（2）按存放地点分：库存存货在途存货加工中存货二、存货入账价值：（1）外购存货入账价值： 工业企业（一般纳税人） 买价+采购费用+关税工业企业（小规模纳税人） 买价+增值税+采购费用+关税例：某一般纳税加工企业购入原材料一秕，价值100 000元，增值税17%，另发生运杂费1 000元，料已入库，以支票付清全部款项。解： 借：原材料 10

9、1000 （ 100 000+1 000） 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 （100 000*17%） 贷：银行存款 118 000例：某小规模纳税加工企业购入原材料一秕，价值100 000元，增值税17%，另发生运杂费1 000元，料已入库，以支票付清全部款项。解： 借：原材料 118 000 （100 000+1 000+100 000*17%） 贷：银行存款 118 000（2）加工中存货的入账价值=料（原材料）+工（工人工资）+费（制造费用）（3）投资者投入存货入账价值=合同约定的公允价值（4）盘盈存货的入账成本=重置成本三、发出存货的计价方法先进先出法、全月一次加权平均

10、法、移动加权平均法、个别计价法二、原材料按实际成本计价的核算（一）账户设置“原材料”“在途物资”（1）料到，发票到 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）料末到，发票到 材料尚末到： 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款收到材料时： 借：原材料 贷：在途物资（3）料到，发票末到 A、月末材料暂估入账借：原材料丙材料 52 000 贷：应付账款暂估应付账款 52 000B、下月初作相反的会计分录予以冲回 借：应付账款暂估应付账款 52 000 贷：原材料 丙材料 52 000C、发票账单到了，按正常核算 借：原材料丙材料 应交税费应交增值税（进项税额

11、） 贷：银行存款（应付账款）（4）预付货款方式采购原材料 A、预付时： 借：预付账款 贷：银行存款 B、收到材料时： 借：原材料（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 C、补付或收回多预付的款项时：补付时： 借：预付账款 贷：银行存款 收回多预付的款项时： 借：银行存款 贷：预付款项 （三）接收投资收到原材料的会计处理 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（三）发出材料的处理 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料三、库存商品账务处理1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷

12、：银行存款/应付账款/应付票据3.销售商品（结转销售成本）借：主营业务成本贷：库存商品四、固定资产1、固定资产同时具有两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度有形资产。2.固定资产的分类：（1）按经济用途分类 生产经营用固定资产非生产经营用固定资产。（2）按使用情况分类 使用中的固定资产未使用的固定资产不需用的固定资产。（3）按所有权分类 自有固定资产融资租入固定资产。（4）经济用途和使用情况综合分类，可分为七大类：生产经营用固定资产。非生产经营用固定资产。租出固定资产，指在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。不需用固定资产

13、。未使用固定资产。土地，指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。融资租入固定资产，指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理与核算。（二）固定资产的初始计量1、计价标准按取得时的实际成本计价，实际成本:买价、运输费、保险费、包装费、安装成本、相关税费注：不包括允许抵扣的增值税进项税额。2、入账价值（1）外购的固定资产入账价值不含税买价关税相关费用（2）自行建造固定资产入账价值达到预定可使用状态前的一切必要支出（3）投资者投入固定资产入账价值投资合同或协议价值（公允价值）（4）盘盈的固定资

14、产入账价值重置价值估计的价值损耗（三）固定资产核算的账户设置固定资产 借方增加; 贷方减少累计折旧借方处置转出的累计折旧；贷方计提的固定资产的折旧在建工程借方实际支出；贷方完工工程转出的成本工程物资借方购入工程物资的成本；贷方领用工程物资的成本固定资产清理借方转出的固定资产价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用贷方清理完成固定资产实际发生的净损失（四）取得固定资产来源：投资者投入的固定资产 购置的固定资产自行建造的固定资产 接受捐赠的固定资产 盘盈的固定资产1、投资者投入的固定资产 注:账面价值原价累计折旧借：固定资产（合同或协议公允）应交税费应交增值税（进项税）贷：实收资本2、外购的固定

15、资产（1）不需要安装 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（2）需要安装通过“在建工程”归集后转入“固定资产”购入时：借：在建工程（机器买价，运输过程中费用）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款安装时：借：在建工程（安装过程费用）贷：应付职工薪酬工资银行存款安装完毕借：固定资产贷：在建工程3、自行建造固定资产自营工程，工程物资，在建工程（1）购入建造专用材料借：工程物资应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（2）工程领用专用材料借：在建工程贷：工程物资（3）工程负担建造人员的工资借：在建工程贷：应付职工薪酬工资（4）工程发生其他支出借：在建工程贷：银行存款（5）工程完工，

16、达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程固定资产的总结：不需要安装“固定资产”借方1、外购需要安装 “在”借“固”借方2、自营“工”借“在”借“固”借方（五）固定资产折旧的核算1、计提折旧分录借：制造费用（基本生产车间使用）管理费用（管理部门使用）其他业务成本（经营租出的）贷：累计折旧2、折旧期限（起、止时间），按月初固定资产账面原值为准计提即：当月增加的固定资产，当月不提，下月计提当月减少的固定资产，当月照提，下月起不提另：不需要计提折旧提足折旧，继续使用的固定资产提前报废的固定资产公式：当月应计提的折旧额上月折旧额上月增加的折旧额上月减少的折旧额（六）固定资产处置固定资产的出售、毁损、报

17、废、对外投资、非货币性资产交换、债务重组“固定资产清理”账户核算1.固定资产转入清理借：固定资产清理（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交增值税3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、收取保险赔款借：其他应收款贷：固定资产清理5.结转清理净损益借：营业外支出处置非流动资产损失（属于生产经营期间正常的处理损失）贷：固定资产清理借：营业外支出非常损失（属于自然灾害等非正常原因造成的损失）贷：固定资产清理“固定资产清理”如为贷方余额，结转借：固定资

18、产清理贷：营业外收入债权：应收票据、应收账款、预付账款等；债务：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等；一、 应收及预付款项的核算应收款项的收取对象货币资金预付款项的收取对象有关货物应收账款的核算1、核算内容：销售商品或材料、提供劳务应收取的款项以及代购货方垫付的运杂费 入账价值 售价+销项税+代垫运杂费借：应收账款 * 贷：主营业务收入（销售商品、提供劳务收入）其他业务收入（销售材料） 应交税费增（销）（应收的销项税） 银行存款 （垫付的运杂费）2、存在折扣情况下、主营业务收入及应收账款的确认（1）商业折扣企业为了鼓励客户多购买商品而在商品标价上给予折扣收入确认：按扣除折扣后

19、的净额确认应收账款：按扣除折扣后价税合计确认（2）现金折扣 赊销方式下，为了鼓励客户提前偿付货款而给予的折扣条件,方式“ 2/101/20N/30”,表示：折扣率/折扣期限 10天内付款，折扣2% ；20天内付款，折扣1% ；在30天内必须付款（2130天内付款，不能享受现金折扣）收入确认：按总价（不扣除折扣）确认应收账款：按总价计算的价税合计确认备注：不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算“应收账款”，借方登记增加数，贷方登记收回数及确认的坏账损失数应收账款入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。企业销售商品或材料等发

20、生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收回款项时借：银行存款贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款收回代垫费用时借：银行存款贷：应收账款应收款项的减值 坏账准备（核算应收账款坏账准备的计提、转销等）坏账准备：借方：实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额 贷方：当期计提的坏账准备金额期未余额：贷方（企业已计提但尚未转销的坏账准备）公式:当期应计提的坏账准备当期期末应收款项余额坏账准备计提率()计提本期坏账准备前“坏账准备”贷/借余额计提坏账准备时：借：资产减值损失坏账准备贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时：借：坏

21、账准备贷：资产减值损失坏账准备企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款其他应收款确认并转销的应收款项以后又收回：借：应收账款其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款 贷：应收账款其他应收款或：借：银行存款 贷：坏账准备应付账款1、核算的内容企业购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。应付账款的入账时间应为商品货物的所有权发生转移的时间。入账价值买价进项税对方代垫的运杂费, 备注（另：应付未付的水电费）放在应付账款里面核算备注：不单独设置“预付账款”账户的企业，预付的账款通过“应付账款”账户核算（1）购料款未付借：原材料应交税费应交增值税（进项税） 贷：应付账款（2）偿还应付账款

22、借：应付账款贷：银行存款（3）以商业承兑汇票抵付账款借：应付账款贷：应付票据（4）商业承兑汇票到期，企业无力支付借：应付票据贷：应付账款（5）无法支付的应付款（因债权人原因）借：应付账款贷：营业外收入（6）应付未付的水电费借：制造费用/管理费用贷：应付账款XX供电（水）部门应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴。职工福利费， 社会保险费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金， 工会经费和职工教育经费， 非货币性福利，辞退福利， 确认:应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无

23、形资产成本。上述两项以外的其他职工薪酬，计入当期损益。（1）分配、确认时：借：生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（提供劳务）管理费用（行政人员）销售费用（专设销售机构）在建工程（应由在建工程负担的职工薪酬）研发支出（科研人员工资）贷：应付职工薪酬工资工资薪金职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费向职工支付工资、资金、津贴、福利费等时：借：应付职工薪酬工资薪金职工福利贷：银行存款（打卡里）库存现金（发放现金）其他应收款（单位代垫的，应由职工承担的款项）应交税费应交个人所得税（单位代扣）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训时：借：应付职工薪酬工会

24、经费职工教育经费贷：银行存款按照国家有关规定交纳社会保险费和住房公积金时：借：应付职工薪酬社会保险费住房公积金贷：银行存款（2）发放产品给职工（非货币性福利）准备发放时:借：生产成本制造费用销售费用管理费用在建工程等科目贷：应付职工薪酬非货币性福利实际发放时:借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品（3）企业资产无偿提供给职工使用借：生产成本制造费用管理费用销售费用等科目贷：应付职工薪酬非货币性福利同时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧辞退福利不分部门，都计入“管理费用”（当期损益）借：管理费用贷：应付职

25、工薪酬辞退福利难以认定受益对象的非货币性福利计入当期损益（应付职工薪酬）应交税费增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、资源税。应交税费借方：实际交纳的税费；贷方：应交纳的各种税费应交增值税的核算（价外税）我国境内：销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物一般纳税人应交税费应交增值税（销项税额）销售商品的时候应交税费未交增值税小规模纳税人应产税费应交增值税小规模纳税人（征收率3%）（1）特点：购入发票无论取得什么发票，均不得抵扣进项税销售货物只能开具普通发票（一般情况）应交增值税额销售额（不含税）征收率销售额是指不含税售价若是含税售价，换算不含税价确认为销售收

26、入（含税价/1.03）销售额含税销售额（1征收率）分录购进货物：借：原材料/在途物资（价税合计）贷：银行存款/应付账款/应付票据销售商品：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税交纳增值税借：应交税费应交增值税贷：银行存款3、一般纳税人（增值税税率17%）P235（1）特点：购入货物取得货物增值税专用发票等合法凭证予以抵扣进项税取得普通发票不予以抵扣进项税销售货物开具增值税专用发票发票上价税分离销项税开具普通发票发票上为含税价还原成价款、销项税强调：只有符合一定条件的进项税才能抵扣P235（四种凭证）取得增值税专用发票进口货物已交纳增值税的专用缴款书购进免税农产品的专

27、用收购凭证可作为扣税依据的运费结算单据应交营业税提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产以营业额为计税依据营业额指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用税率3%20%计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加企业出售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税实际交纳营业税时：借：应交税费应交营业税贷：银行存款银行借款短期借款（一年以下（含一年）长期借款（一年以上）短期借款取得时:短期借款利息借款本金利率计算期限借：银行存款贷：短期借款按月预提利息费用时：借：财务费用贷：应付利息实

28、际支付利息时：借：应付利息财务费用贷：银行存款企业短期借款到期偿还本金时：借：短期借款贷：银行存款假定按季支付利息1月末，确认1月利息，不支付借：财务费用贷：应付利息2月末，确认2月利息，不支付借：财务费用贷：应付利息3月末，确认3月利息，同时支付1、2、3月利息借：财务费用（3月利息，3月支付）贷：银行存款借：应付利息（1、2月利息，3月支付）贷：银行存款或：借：财务费用应付利息贷：银行存款长期借款（1）取得借款时： 借：银行存款贷：长期借款（本金）（2）计提长期借款利息时：借：财务费用（生产经营期间的；不能资产化的利息支出）在建工程（购建固定资产等符合资产化，）管理费用（筹建期间的）贷：应

29、付利息（3）归还长期本金和利息时：借：长期借款本金应付利息财务费用贷：银行存款资本的核算实收资本,资本公积,实收资本（一）实收资本代表着一个企业的实力，是 “本钱”。反映了企业的不同所有者通过投资而投入企业的外部资金来源。（二）实收资本的增加1、账户的设置股份有限公司“股本”非股份有限公司“实收资本”2、接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价（超过其在注册资本或股本中所占份额的部分）3.接受非现金资产投资借：固定资产（公允价值）应交税费应交增值税（进项税）贷：实收资本（三）实收资本减少借：实收资本贷：银行存款库存现金资本公积从本质上讲属于投入资本的范畴，是一种准资本，是资本的

30、一种储备形式。来源：资本溢价、直接计入所有者权益的利得或损失用途：转增资本1、账户的设置资本公积资本溢价（超过份额）资本公积其他资本公积（直接计入所有者权益的利得或损失）2、核算由投资者追加投资借：固定资产、银行存款等贷：实收资本（或股本） 资本公积资本溢价资本公积转增资本借：资本公积资本溢价贷：实收资本（或股本）成本企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费。产品成本直接材料、直接人工和制造费用生产成本制造费用“生产成本”账户基本生产成本辅助生产成本“制造费用”账户核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。备注：期末一般无余额！费用指企业在日常活动中发生的、会

31、导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。成本费用期间费用费用包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用营业外收支指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得等。发生时：借：固定资产清理/银行存款/待处理财产损溢贷：营业外收入期末：借：营业外收入贷：本年利润期末结转后无余额营业外支出指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失包括：非流动资产处置的损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等发生时：借：营业外支出贷：固定资产清理/待处理财产损溢/库存现金/银行存款期末借

32、：本年利润贷：营业外支出期末结转后无余额财务成果的核算利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补一、利润（一）营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（一公允价值变动损失）投资收益（投资损失）营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本期间费用销售费用管理费用财务费用（二）利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出（三）净利润“本年利润”账户净利润利润总额所得税费用利润的计算结果如果为负数，即为亏损。期末结转：P258259例：1093期末收入余额分别转入到“本年利润”的“贷方”借：主营业务收入其他业务收入

33、营业外收入投资收益（净收益）公允价值变动损益（净收益）贷：本年利润期末费用余额分别转入到“本年利润”的“借方”借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用公允价值变动损益（净损失）投资收益（净损失）结转后：“本年利润”账户如为“贷方”余额，表示当年实现的“净利润”；如为“借方”余额，表示当年实现的“净亏损”。年度终了，结转：“本年利润”为“贷方”余额结转（盈利）借：本年利润贷：利润分配未分配利润本年利润”为“借方”余额结转（亏损）借：利润分配未分配利润贷：本年利润结转后：“本年利润”账户应无余额（四）综合收益总额综合收益总额净利润其他综合收

34、益二、所得税公式：应纳所得额税前会计利润（利润总额）纳税调整增加额纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、业务招待费支出等）企业已计入当期损失但税法不允许扣除项目中的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）,纳税调整减少额主要包括：税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目(如前5年内的未弥补亏损和国债利息收入)企业当期所得税的计算公式为：应交所得税应纳所得额所得税税率（1）确认所得税费用时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税（2）将所得税费用结转入“本年利润”账户：借：本年利润贷：所得税费用三、利润分

35、配指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配的顺序依次是：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润“利润分配”账户下分别设置：提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润年终应将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户的其他明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。利润分配未分配利润“贷方”余额累计未分配利润利润分配未分配利润“借方”余额累计未弥补亏损（一）提取法定盈余公积按净利润的10%提取法定

36、盈余公积此项公积已达到注册资本的50%时，可以不再提取目的：培根固基 抵消物价变动的影响 弥补亏损提取时：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积（二）提取任意盈余公积任意盈余公积的提取：对留存收益总额（盈余公积和未分配利润）和所有者权益均无影响提取时：借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积（三）盈余公积的使用（弥补亏损、转增资本）1.弥补亏损渠道主要有三条：用以后年度的税前利润弥补用以后年度的税后利润弥补用盈余公积的弥补借：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏2.转增资本P262例1098借：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积贷：实收资本（四）向投资者分配利润（1）将“本年利润”账户年末余额转入“利润分配未分配利润”账户借：本年利润贷：利润分配未分配利润（2）提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润时：借：利润分配未分配利润贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积应付股利20