实用的保险合同范文合集六篇.docx

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1、实用的保险合同范文合集六篇实用的保险合同范文合集六篇在不断进步的社会中，合同在生活中的使用越来越广泛，正常情况下，签订合同必需经过规定的方式。相信许多朋友都对拟合同感到非常苦恼吧，下面是我为大家采集的保险合同6篇，仅供参考，欢迎大家阅读。保险合同篇1第一条本保险合同(下面简称本合同)由保险单及本合同所载条款、声明、批注，以及和本合同有关的投保单、复效申请书、健康声明书、体检报告书及其他约定书共同构成。保险责任的开始及交付保险费第二条中保人寿保险_分公司(下面简称本公司)对本保险单应负的责任，自投保人交付第一期保险费且本公司同意承保而签发保险单时开始。除另有约定外，保险单签发日即为本合同的生效日

2、，生效日每年的对应日为生效对应日。本公司收取第一期保险费且同意承保时，应发给保险单作为承保的凭证。第二期及第二期以后保险费的交付，宽限期间及合同效力的中断第三条第二期及第二期以后的分期保险费，应按照本保险单所载交付方法及日期，向本公司交付并索取凭证妥为保存。如本公司派员前往收取时，应向该收费员交付并索取凭证妥为保存。第二期及第二期以后的分期保险费到期未交付时，自保险单所载交付日期的次日起60日为宽限期间;逾宽限期间仍未交付的，本合同自宽限期间终了的次日起效力中断。如宽限期间内发生保险事故，本公司仍负保险责任，但应从给付保险金中扣除欠交保险费的利息。保险费第四条保险费交付方式分为一次性交付、按年

3、交付、按半年交付、按月交付。按年交付保险费的交付期限为生效日每年的对应日所在月的1号至月底;按半年交付保险费的交付期限为生效日每半年对应日所在月的1号至月底;按月交付保险费的交付期限为每月的1号至月底。投保人可选择其中一种为本合同的保险费交付方式。第五条本合同的保险费交付期间分为趸交、xx年交、20年交、30年交。投保人可选择其中一种为本合同的保险费交付期间。合同效力的恢复第六条本合同效力中断后，投保人可在效力中断日起2年内，填妥复效申请书及被保险人健康声明书申请复效。前项复效申请，经本公司同意并交清欠交的保险费及利息后，自次日起，本合同效力恢复。保险责任第七条在本合同有效期内，本公司负下列保

4、险责任：一、被保险人生存至养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日，本公司按下面二种方式之一给付养老金：1.按保险单所载保险金额的两倍一次性给付养老金。2.按保险单所载保险金额的16.8%(男性)或14.8%(女性)给付养老金直至身故。若被保险人领取养老金不足xx年身故，其受益人可继续领取，直至领满xx年止。以上养老金的领取方式由投保人在投保时确定，一经确定，不得变化。二、自本合同生效或复效之日起至被保险人养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日前，被保险人因疾病或意外伤害以致身故，本公司按保险单所载保险金额的两倍给付身故保险金并返还投保人所交付的保险费，本合同

5、即行终止。三、自本合同生效或复效之日起至被保险人养老金领取年龄(男性60周岁，女性55周岁)的生效对应日前，被保险人因疾病或意外伤害以致身体高度残疾，本公司按保险单所载保险金额的两倍给付身体高度残疾保险金，本合同继续有效。但若被保险人于被确定身体高度残疾之日起180日内身故，本公司不再负身故保险责任，仅返还投保人所交付的保险费。四、若被保险人身体高度残疾发生于交付保险费期间内，从其被确定身体高度残疾之日起，免交本合同以后各期保险费，本合同继续有效。保险合同篇2甲方：_乙方：_为了保证游览者在游览期间的人身安全和经济利益，增进游览事业的发展，甲乙双方经友好协商，就甲方协办乙方保险业务事项达成如下

6、协议：一、保险对象凡身体健康、能正常游览加入出境(含港、澳、台地区)，入境和国内团队游览者以及随畴的XXX导游，领队均可作为被保险人，由甲方代办投保。二、保险期间本保险的保险期间，入境游览者自其入境后加入XXX布置的旅_程开始，直至该旅_程结束并办理完出境手续出境时止;国内游览和出境游览自其在约定时间登上由XXX布置的交通工具开始，直至该次游览结束离开XXX布置的交通工肯时止，被保险人自行终止XXX布置的旅_程，其保险期间至其终止旅_程时止。三、保险责任根据（游览平安保险条款）履行。四、责任免除根据（游览平安保险条款）履行。五、赔付比例根据（游览平安保险条款）履行。六、投保手续甲方每组织一个游

7、览团队，应在出团前向乙方办理投保手续。甲方将投保单传真至乙方专用传真机，乙方在收到甲方投保根据后，正常工作日应在当天出具承保确认书并传真给甲方，休息日及节假日在专用传真机收到传真时即自行确认，无须再发确认书。七、保险费的结算与支付及劳务的支付甲方为乙方代收的保险费每月结算一次。乙方在每个月_日前(节假日顺延)统计前_月保险费并通知乙方，经核对无误，甲方应在五个工作日内将款项划给乙方。乙方每月收互保险费后，按实收保险费的5%支付给甲方作为劳务报酬。八、保险金的申请和给付被保险人在保险期内发生本保险责任范围内事故时，甲方应事发后三天内通知乙方，原则上在10个工作日内或结案后提供有关索赔单证(包含当

8、地公安部门证明、医疗证明、原因、地点、估计损失或赔偿金额等)，积极协助乙方处理赔付，做好事故的核查工作。乙方在责任明确、资料齐全后，应在七个工作日内按条款规定给付保险金。九、本协议所称意外伤害是指外来的、忽然的、被保人无法预测料想和不可抗拒的，使被保险人身体遭到剧烈伤害的事件。十、本协议一式两份，自甲乙双方签字之日起生效，有效期_年。有效期满。如双方无异议则继续生效。十一、对本协议未尽事宜，经双方协商可随时修改补充，并作为本协议构成部分。甲方(盖章)：_乙方(盖章)：_代表(签字)：_代表(签字)：_年_月_日_年_月_日保险合同篇3一、问题的提出保险合同会计计量形式的选择一直是影响会计制度国

9、际趋同的重要因素。以美国和德国为代表的国家选择了递延匹配原则的会计计量形式，而国际会计原则理事会所制订的（国际财政报告原则第4号一保险合同）却选择了资产负债原则这一会计计量形式。我国在20xx年新（企业会计原则渐施行之前一直采取的是递延匹配会计形式，但是新（企业会计原则中关于保险合同会计规范基本上改由采取与国际会计原则趋同的资产负债原则。在（国际财政报告原则第4号一保险合同出台之前，递延匹配法一直是各个国家保险合同会计计量采取的基本原则。递延匹配法根据传统会计中配比的概念，使保险合同的成本和保险合同的保费收入配比，予以确定利润。递延匹配法强调慎重与稳健的会计原则，很好地保卫了保险合同债权人的利

10、益。国际会计原则理事会自20xx年从新改组以来，致力于建立一套国际上通用的企业会计制度，用于帮助投资者根据国际会计原则制订的会计信息做出正确的经济决策。这一基本理念动摇了原先保险合同会计所采取的递延匹配这一根本，由于债权人与投资者之间有着不同的利益取向和价值选择。国际会计原则理事会开始考虑采取何种模型方法能够更好地帮助投资者了解保险公司的盈利状态和投资价值。在这里背景下，资产负债法这一会计模型开始遭到了各界的关注。资产负债法的运用原理源于资产负债表，通过对资产负债表中资产和负债的计量和资产与负债的变化情况确认保险公司的期间收益。保险资产与保险负债确实认必需严格按照会计原则中关于资产与负债确认的

11、统一标准，不符合资产和负债定义的项目不能够确以为资产和负债，而且保险公司财政报表中的利润表所反映的收入和费用根据保险资产和保险负债计量的变化而定，利润是基于资产负债科目对损益类科目的影响变化而确定的。虽然国际会计原则理事会目的明确地致力于发布一套以资产负债基本原则为指点的保险合同会计制度，但是基于保险合同自己的复杂性，（国际财政报告原则第4号一保险合同仍然被分为两个阶段进行施行。20xx年3月份国际会计原则理事会公布了（国际财政报告原则第4号一保险合同第一阶段结果。该结果以资产负债法为导向，重要规范保险合同会计的基本原则和对现行保险会计实务做出一定的修改。第一阶段结果并没有针对保险合同会计详细

12、确认与计量作具体规定，这些规范将作为保险合同第二阶段结果于20xx年公布施行。（国际财政报告原则第4号一保险合同汾为两个阶段施行，客观上对各国保险合同会计规范的差别预留了伏笔，很多国家(比方美国、德国仍然履行以递延匹配原则为指点的保险合同会计，而有些国家地区比方欧盟上市公司、中国的保险企业则根据资产负债法原则为指点编制相应的财政会计信息。实际上国际会计原则理事会在第二阶段关于（国际财政报告原则第4号一保险合同结果中能否不折不扣地履行资产负债法这一基本原则，目前还存在着一定的变数。重要原因是由于保险合同自己的复杂性，使得资产负债法在保卫投资人利益的基础上，从某种水平上增长了保险公司会计信息的波动

13、性，相对于递延匹配法原则而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危机这一诱因下人们更多地关注财政报表的风险预警和信息传递能力，将来保险合同会计怎样实现国际趋同，又一次成为学界关注与争辩的焦点。二、递延匹配法与资产负债法下的会计计量(一递延匹配法下保险合同确实认与利润实现递延匹配法是指根据权责发生制将保费收入和保险赔付支出以实际发生的影响作为确认和计量的标准进行收入和费用的匹配，根据会计分期原则将一定时期的收入和该时期的费用进行匹配。它强调了慎重性这一原则，保险资产的计量并不是全部保险合同约定保险金的全部，而是匹配法则下的部分保险金，进而实现了资产的低价原则;而相对于保险负债，保险责任预备金的

14、计提既包含将来为了履行保险合同所约定义务的需要支出，也包含特定风险下的巨灾保证金和平衡预备金，实现了负债的高价原则。递延匹配法下保险公司在收到保险费时并不立即确以为收入，而是将保费根据保险合同的生效时间进行期间归置，属于会计年度内的保费确以为收入，不属于当期会计年度的保费进行未到期递延，确以为负债。假如递延的保费不足以知足预期的保险赔付成本保险公司需要确认责任预备金。保险公司在获得保险合同经过中发生的手续费、佣金等成本也将进行递延，在保险合同的有效期内予以摊销，将其同保费收入一起在合同期内配比。采取递延匹配法的保险会计制度一般将保险合同根据期限的长短进行区分。对于短期的保险合同，由于该类保险合

15、同假定风险平均于保险期间，而且保险期间短暂，所以营业收入的递延上没有需要进行平均化设计，保费收入的实现经过与保险风险承当的经过一般构成同步对应关系。对于长期的保险合同，由于该类合同保险期间长，投保人一般根据合同约定按期交纳保费，递延匹配通常对保费进行平均化设计，在保险合同的有效期内平均确认分期保费收入。由于长期保险合同风险分布的不均匀性，平均按期确认长期保险合同的保费收入客观上造成了保险合同资产与负债的不对称性，为了反映风险的聚集递延匹配法下不仅允许保险公司针对长期保险合同将来赔付与责任提取长期保险预备金，而且还必需针对特定的保险合同或者风险类型提取巨灾保证金和平衡预备金。递延匹配法下保险公司

16、的利润只要在一个会计期间内通过对保险营业支出和保险营业收入确实认得以动态实现。保险企业获得保费收入后扣除掉相应的赔款和给付支出，然后还必需扣除各项保险预备金后才得出承保利润。值得一提的是在递延匹配法下对保险预备金的计算重要依靠估计，保险合同预备金与将来实际赔付存在一定的偏差。假如保险责任预备金提存太多，则会造成保险公司的当期利润降低，在以后的会计区间递延后构成机密预备金。由于机密预备金无法在利润表上予以反映，因而各种保险预备金确实定能否精确，影响着保险公司财政报表中所反映的利润能否精确和具备讲服力。(二)资产负债法下保险合同确实认与利润实现资产负债法以保险资产和保险负债计量的变化来定义收入和费

17、用，与财政报表各要素定义的逻辑关系相一致。保险公司对保险资产和保险负债的定义遵守企业会计制度概念框架下对资产和负债的定义，只要符合某项要素的定义，便能够确认和计量这一要素。保险资产是指保险合同中保险公司的净合约权利。净合约权利是保险公司基于保险合同所构成的，由保险公司拥有或者控制的、预期将给保险公司带来经济利益的资源。保险合同在符合上述保险合同净合约权利的定义同0寸，假如其成本和价值能够可靠地加以计量，能力确以为保险资产。在资产负债法下由于保险公司对保险合同的获得成本佣金和手续费支出不符合资产的定义，因而不该该确以为资产。保险资产反映的是保费从投保人向保险公司的流入，只要保险公司能够预期保费收

18、入将流入企业，不管它的期间归属怎样，也不管它能否已经支付，都必需确以为保险资产。有的保险合同下保留了投保人在保险合同到期后能够选择能否延长的权利，在这样的保险合同下保险公司只要在确认保险合同将给投保人带来好处而且投保人特别有可能选择延长保险合同下能力对延长后的保险合同资产进行确认。保险负债是指保险合同中保险公司的净合约义务。保险公司的净合约义务是基于保险合同所构成的预期会导致经济利益流出保险企业的现时义务。现时义务的界定对保险公司而言意义非常重大，由于保险公司的经营特征决定了保险合同具备一定普通意义上的将来承诺的特征。现时义务不同于将来的承诺，它是产生于过去的交易或者其他事项的在当前条件下已经

19、承当的义务。将来发生的交易或者事项构成的义务，不属于现时义务，因而不能够确以为负债。只要保险合同将来承诺的特征是基于现时的已经签订的保险合同而构成的，这一特征便不影响保险公司对保险负债确实认。假如基于保险合同的现时义务的履行造成与净合约义务有关的经济利益可能流出企业，而且将来可能流出的经济利益能够可靠地计量，则保险公司应该在资产负债表中确认负债。保险负债表示保险公司剩余理赔和合同下的风险的价值，包含所有直接和间接保险合同成本而不是未到期保费的递延。在保险合同的有效期间内，保险公司根据保险合同承保风险由不确定性改变为确定性而从风险中解脱，进而得以确认收益和损失。由于巨灾和平衡预备金不符合负债的定

20、义，所以资产负债法下的会计制度不允许计提相关的预备金。资产负债法下保险公司的利润能够得以静态实现。在资产负债法下保险合同签订时，便需要确认相关的保险资产和保险负债，同时相应确认收益和费用。这使得资产负债法下在保险合同初始确认时保险公司便有可能产生初始损益和利润，不外这一初始利润一般需要在会计期间到期日前再次通过负债充分性测试的方法予以修正。资产负债法下的利润通过不同时期资产负债表的变化得出，根据会计的恒等式由资产减去负债得到所有者权益，假如所有者权益比上一会计年度增长，则表示保险公司该年度获得盈余;假如所有者权益较上一会计年度有所减少，则所减少部分为保险公司的年度亏损。三、我国保险会计的现状与

21、特征(一我国保险会计的现状20xx年2月15日，财务部颁布了39项企业会计原则下面简称“新（企业会计原则）要求自20xx年1月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励其他企业履行。为了提升保险公司的会计信息质量和内部管理水平，增进保险业又快又好发展，我国保险监管部门决定从20xx年1月1日起全保险行业推行新（企业会计原则）保险业成为我国第一个率先不区分上市公司与非上市公司全部履行新（企业会计原则）的行业。新（企业会计原则）虽化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念。为了与目的相协调，新原则直接提出了会计信息的质量要求，从新严格界定了资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素定义，明确规

22、定了有关会计要素确实认条件;新原则第一次在我国引入公允价值计量要求，对于非同一控制下的企业合并、部分金融工具、股份支付等，都要求以公允价值计量，使会计记录由静态转为动态，提升了会计信息的有用性。而且，新原则规范了新的会计业务，提出了很多新的概念，比方金融工具、投资性房地产和股份支付等，彻底改变衍生金融工具的“表外特点，通过表外金融资产、负债的表内化，使财政报表使用者愈加容易地评价公司风险管理的有效性。另外，新原则规范了企业合并、合并会计报表等主要的会计事项；引入了每股收益、分部报告等比以往愈加严格详细的披露要求，为财政报表使用者提供了更为透明的信息。新（企业会计原则）中与保险公司最为亲密相关的

23、是第25项详细原则（保险合同）与第26项基本原则（再保险合同）这两项原则详细规范了源自保险合同的会计要素确实认与计量。普遍以为我国新企业会计原则中关于保险合同会计计量遵守的是资产负债法这一基本原则。实际上由于新（企业会计原则）在我国原来保险会计规范基础上进行改革，以（国际财政报告原则第4号一保险合同湘关规范为模板，吸收了部分美国保险合同会计的相关规范，使得我国现行保险合同会计计量形式既包括了资产负债法的基本特点，同时也保留了递延匹配法下的若干特征。通过上文对两种不同会计计量形式的分析，下文将进一步分析我国现行保险合同会计计量形式的若干特征。(二)我国保险合同会计计量的若干特征首先，保险会计的规

24、范主体实现由保险公司向保险合同的改变。中国自20xx年度开始履行新（企业会计原则）初次打破了行业和所有制形式界线，将金融保险业与其他行业统一通过（企业会计原则）予以规范。先前保险公司都不属于（企业会计原则）的适用范围内，保险会计所遵守的会计制度（保险公司会计制度）199820xx)和（金融企业会计制度）20xx2006)都是以保险公司为规范主体，内容除保险合同以外，还包含会计要素、股权投资和财政列报等方方面面。新（企业会计原则）初次将保险公司纳入其规范体系，其中的第25项详细原则（保险合同）与第26项基本原则（再保险合同）成为保险行业十分会计规范，保险公司其他会计规范适用新（企业会计原则）的其

25、他详细原则。中国的这一做法基本实现了保险会计规范与国际会计原则的趋同，保险合同成为保险会计的规范主体。其次，我国保险合同会计规范以资产负债法为理论基础。企业会计原则关于保险资产与保险负债的定义实现了与（国际会计原则的本质趋同，各要素遵守企业财政会计概念框架中对资产和负债的定义。比方（企业会计原则第25号一原保险合同）第7条的规定，保费收入必需知足保险合同成立而且承当相应的保险责任;与保险合同相关的经济利益很可能流入保险公司而且该保险合同的成本或者价值能够可靠地计量这些条件下能力进行会计确认。只要符合某项要素的定义，而且能够可靠地计量，保险公司能力对保险合同资产与保险负债进行确认。我国保险合同会

26、计规范以资产负债法为理论基础，保险公司在保险合同成立时便必需根据资产和负债的相关确认条件在会计上予以确认，利润在保险合同成立的同时便得以静态实现，为了修正企业的静态利润值，保证会计信息的真实精确，（企业会计原则第25号一原保险合同）第14条的规定保险公司必需在会计期末对保险负债进行充分性测试，而且根据其差额补提相关预备金。新（企业会计原则）中关于保险资产、保险负债以及预备金充分性测试等规范，都具体表现出了资产负债法的基本要求。但是，企业会计原则部分会计规范仍然保留了递延匹配法的特征。首先是保险合同的分类，本文第二部分已经阐述了递延匹配法客观上要求对保险合同予以分类，这是递延匹配法下会计处理的基

27、本前提。（企业会计原则第25号一原保险合同将保险合同分类为寿险合同与非寿险合同，原则中对这两类保险合同概念的表述实际上等同于以递延匹配原则为基础制订的美国保险会计原则)中关于长期保险合同和短期保险合同分类的概念内涵。递延匹配法以权责发生制为基础，应收保费和预收保费确实认与计量受合同期限的长短有所不同。长期保险合同的应收保费和预收保费的界定以期收为原则，趸收为例外。短期保险合同的应收保费和预收保费的界定以趸收为原则，期收为例外。我国目前的保险会计规范中针对不同的保险合同，规定了不同的保险资产与负债的会计确认方式和种类，进而使得当前的保险会计制度仍然具体表现出了递延匹配法的显著特点。另外，保险预备

28、金的设置和划分延续了我国旧会计制度中对递延匹配法的运用。资产负债法下无论是通过现时转出价值还是现时购进价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司根据保险合同所必须承当的净合约义务的价值，即针对保险事故的赔付预备，因而也无需界定未到期责任预备金和未决赔款预备金，无需针对未决赔款预备金区分已发生已报案未决赔款预备金、已发生未报案未决赔款预备金和理赔费用预备金。而我国（企业会计原则第25号一原保险合同）规定了保险公司必需设置针对非寿险合同的未到期责任预备金和未决赔款预备金和针对寿险合同的寿险责任预备金和长期健康险责任预备金。这些做法实际上是对原有会计规范的延续，因而也带有明显递延匹配会计原则的烙印。

29、四、国际趋同对我国保险会计的挑战与建议(一我国现行保险合同会计计量形式评价我国现行保险会计计量选择了与国际会计原则接轨的资产负债法为理论基础，配以美国递延匹配法形式下的部分会计计量方法为补充。因而对我国现行保险合同会计计量形式的评价，必需首先分析资产负债法和递延匹配法各自的优点与缺点。资产负债法代表的是目前国际上保险会计趋同计量形式的主流观点，通过对保险合同和保险负债确实认与计量，帮助投资者、公众与监管者一目了然地根据资产负债表直观了解保险公司的获利能力，会计信息的使用者不需要像递延匹配法原则下那样解读财政报表关于成本递延，收益匹配等相关隐含的会计信息。资产负债法的计量强调的是公允价值形式，能

30、够愈加客观真实地反映保险公司的资产状态和盈利能力，避免了递延匹配法下可能造成的机密贮备金聚敛等现象，更好地保证了投资人的投资利益。资产负债法下的会计确认和报表列示更为简单和统一，便于会计资料使用人投资人、投保人、监管者和公众等)阅读和了解相关的信息。首先资产负债法下对保险合同的分类变得毫无意义，由于所有保险合同不再根据递延匹配原则进行会计分期处理，长期保险合同和短期保险合同的资产和负债都根据市场价值的方法进行评估确定。这也是国际会计原则的保险合同会计没有对保险合同作进一步分类的重要原因。另外资产负债法下根据市场公允价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司根据保险合同所必须承当的净合约义务的价

31、值，因而也无需对保险预备金做诸如责任预备金、已发生已报案未决赔款预备金、已发生未报案未决赔款预备金和理赔费用预备金等划分。不外资产负债法下公允价值计量形式的使用会造成保险公司各年度运营情况波动性大，保险公司年度利润对宏观环境与金融市场的依靠性加强，投保人在经济运营良好的年度不仅拥有充分的赔付保障，而且部分人寿保险产品投保人还能够获得更丰厚的投资回报;但是在经济运营欠佳的年度则可能由于保险公司各项资产与负债根据市场价值评估出现缩水状态，导致保险公司偿付能力下降，投保人利益无法得到充足保障。此外保险合同根据其市场价值进行计量是理论中的一浩劫题，由于保险合同不存在活泼踊跃的市场交易，所以也不存在可供

32、参考的第三方价格，对保险合同资产负债的计量因而只能通过运用特定的模型，根据保险合同所产生的现金流和保险合同价值在资产负债表日的贴现值等因素予以确定。保险会计计量在递延匹配法下通过成本递延和利润匹配的方式，解决了保险成本不确定性对保险公司利润确定所带来的难题。递延匹配法根据保险合同的实际保费收入为基础，根据权责发生制的原则对成本与费用进行期间归置，辅以各项保险预备金的计提保证保险公司在将来发生保险事件下充足的偿付能力，减少了保险公司会计信息的不稳健型，减少了保险公司通过会计报表操控利润的风险性。递延匹配会计制度由于其稳健性和可操作性，很好地保卫了保险合同债权人的利益。不外由于递延匹配法愈加强调慎

33、重性原则，造成保险资产低价计量和保险负债高价计量的非对称性，保险公司机密贮备金增长，投资人利益普遍低于保险公司运营真正的投资回报水平，保险监管部门与公众解读保险公司递延匹配法下会计信息的难度大大增长。由此可见，我国现行的保险会计计量形式致力于知足投资人、投保人和社会公众等多方利益，通过采取与国际会计原则趋同的资产负债法进一步公允具体表现出保险公司盈利能力，力求还投资人应有投资回报的原来面目，更好地保证投资人利益，帮助投资人、监管者和社会公众更为客观公正地解读保险会计信息。但是现行制度对资产负债法的运用并不彻底，很多保险资产和负债的计量并不是以公允价值进行计量，而是采取原先递延匹配法原则下的各项

34、方法确认保险预备金，通过慎重计量的方法保证投保人的利益。确切地讲这种形式是保证投资人利益与投保人利益的一种中间形式，是为目前国际上针对将来保险合同会计国际趋同路径目的不明状态下而采取的一种过渡形式。我国新（企业会计原则）作为公认会计制度(GenerallyAccepiedAccountingprincpesGAAP)框架下的会计制度，从实质上与监管层面上的法定会计制度S_OT八ccomtingPrncPlesSA)T着根本区别。国际趋同背景下将来保险合同会计计量形式将会进一步朝着以公允价值为基础的资产负债法形式发展，这种发展趋势客观上对我国刚施行不久的保险合同会计制度提出新的挑战，为将来我国（

35、企业会计原则）在国际趋同背景下保险合同会计的改革预留伏笔。(二国际财政报告原则下保险合同会计发展趋势国际会计原则理事会关于（国际财政报告原则第4号一保险合同）第二阶段的制订仍然处在讨论阶段。20xx年5月份国际会计原则理事会发布了相关的讨论文稿。该文稿同样以资产负债法为理论基础，针对保险资产和保险负债公允价值评估模型的选择等提出讨论。估计这一讨论文稿会在20xx年以（国际财政报告原则第4号一保险合同第二阶段结果初稿的形式予以发布，并将于20xx年开始生效施行。在现有的讨论中占领主流观点的是关于运用保险合同的现时转出价值Cunentextvajue)和现时购入价值Currentenryvajue

36、膜型来评估保险资产与保险负债的公允价值。保险合同的现时转出价值以产品销售市场为导向，根据市场上的第三方为获得保险合同的净合约权利(保费收入所愿意支出的价值确定保险资产，根据市场上的第三方为承受保险合同的净合约义务(保险赔付而要求保险公司所支付的价值确定保险负债。保险合同的现时购入价值以成本采购市场为导向，根据保险公司在市场上为了向第三方(其它保险公司获得保险合同的净合约权利所愿意支出的价值确定保险资产，根据保险公司在市场上为了承受第三方其它保险公司的净合约义务而要求其它保险公司所支付的价值确定保险负债。由于保险事件具有随机性，所以对保险合同的现时转出价值和现时购入价值的期望值只能根据保险事件的

37、发生概率进行测算概率的估算和实际发生概率之间难免存在偏差。为了减少偏差，保险资产和保险负债的公允价值计算中还考虑了风险校准系数，用于帮助公允价值的计算愈加贴近保险合同自己的实际价值。风险校准系数确实定根据市场的风险偏好而定，根据国际会计原则理事会的观点，风险校准系数所调整的风险不仅包含单一的风险，还包含投资组合下能够互相之间进行风险平衡的多样性风险。此外由于保险公司风险经营经过中还会向投保人提供理财、咨询等效劳，现时转出价值和现时购入价值的计算还允许运用效劳边际系数进一步修正保险资产和负债的市场价值，以求获得愈加精到准确的公允价值。固然国际会计原则理事会将资产负债法确定为理论基础，但是资产负债

38、法与递延匹配法之争在（国际财政报告原则第4号一保险合同第二阶段的制订经过中的讨论并没有停止。20xx年7月份国际会计原则理事会发布的每月资讯中显示，国际会计原则理事会正在讨论针对短期保险合同索赔前设置未到期责任预备金，通过改变先前允许保险公司计提未到期预备金的做法，强迫性地要求保险公司通过针对尚未索赔的短期保险合同计提未到期责任预备金的做法为会计信息的使用者提供有用的经济信息。这一讨论的观点实际上是递延匹配法下针对短期保险合同常见的一种预备金记提方法，为目前中国、德国和美国等多数国家所采取。虽然这一讨论能否付诸施行仍未定论，不外国际会计原则理事会通过官方渠道发布这一观点最少向外界传递一个信息，

39、即将来保险合同会计国际趋同中不排除在以资产负债法为指点原则的基础上借鉴部分递延匹配法的会计方法。这种做法也是与当前我国的保险合同会计理论相吻合的。(三)国际趋同下完善我国保险会计的若干建议首先，加强资产负债法形式下保险合同计量的研究。由于我国长期以来采取递延匹配法原则对保险合同会计进行计量，所以关于递延匹配原则下的会计计量研究较多；但是基于资产负债法的研究起步较晚，相对而言研究结果较少。我国现有关于资产负债法的研究都是在国际会计原则委员会制订（国际财政报告原则第4号一保险合同第一阶段结果以后才陆续开展，而且大部分研究都停留在对已公布的资产负债法原则下保险合同会计政策的分析和评估，真正对资产负债

40、法基本理论和相关会计要求的研究少之又少。由于国际会计原则理事会一直将资产负债法作为其制订保险合同会计的理论基础，为了更好地应对国际会计趋同对我国保险业的影响，学界当前应该加强对资产负债法形式下保险合同计量各项要求的基础性研究，进而为以后我国保险会计在国际趋同下的改革提供需要的理论参考。其次，审慎评估国际会计原则理事会各项研究结果。由于现行各国的保险实务中重要都运用递延匹配法下的会计计量形式，资产负债法的研究在现实中会遭受许多难题，可供借鉴研究的结果寥寥无几。正由于如此，国际会计原则理事会所发布的各项研究结果比方现时转出价值、现时购入价值、风险边际和效劳边际等等成为现有研究资产负债法的主要资料和

41、理论基础。不外对于国际会计原则理事会现有的各项研究结果，由于保险合同的公允价值确定缺少现实的第三方市场可供借鉴，所以各种计量形式都是建立在模型运用的基础上。因而，我们有需要审慎地评估国际会计原则理事会的各项研究结果，结合我国保险业的情况与特征进行实证分析研究，进而更好地帮助我国保险公司评估国际会计趋同所带来的各项影响，而且尽可能躲避各项讨论模型对保险业发展可能带来的负面影响。再次，积极参与国际会计趋同下保险合同计量讨论。虽然我国的保险合同会计制度在很大水平上借鉴了国际会计原则理事会和美国相关会计原则的规范，但是我们在本国的国情基础上进行发展创新，使得当前我国保险合同会计制度构成兼容资产负债法和

42、递延匹配法两种会计方法的特征。我国所有保险公司自20xx年履行企业会计原则以来运营状态稳定，保险企业的管理水安然平静会计信息质量得到有效的提升，企业的可连续发展能力也得到一定水平的加强。这一现实表示清楚我国通过自我独立发展的会计制度为保险合同会计国际趋同提供了一种中间路径的实验。在将来保险会计国际趋同路径未明的情况下，我国监管部门和学界应该积极参与保险合同计量的国际讨论，积累我国保险行业参与国际标准制订的经历体验和提升我国保险业在国际上的话语权。推广我国保险合同会计形式，也有利于提升我国保险企业在国际保险市场上的竞争力，降低我国保险业国际化进程的成本和加速我国保险业本身的发展。此外，保险公司应

43、当提早部署国际会计趋同下各项应对。资产负债法下运用公允价值计量保险合同的资产与负债，对保险公司运营稳健型提出了很大挑战。国际会计趋同下保险公司的年度资产状态波动性大，各个会计期间财政报表反映出的运营能力不稳定，客观上要求保险公司相应地调整自己的产品设计、投资策略、风险管理和再保险布置等环节。我国保险公司不断发展强大，近年来海外上市和境外市场融资进一步增长，部分保险公司开始开拓海外保险市场，这些趋势都要求保险公司及早部署国际会计趋同下的各项应对，减少由于（国际财政报告原则第4号一保险合同）第二阶段在20xx年施行后出现的负面影响，以国际保险会计趋同为契机提升本身的偿付能力和盈利水平，把握国际竞争

44、中的主导权。保险合同篇4被代理方：(下面简称甲方)代理方：(下面简称乙方)根据（中国保险法）和（保险代理人管理规定(试行)）及有关法规，甲乙双方经平等协商达成一致，签订本合同。第一条甲方委托乙方代理航空旅客意外伤害保险业务，乙方在甲方受权范围内，以甲方的名义为甲方代理航空旅客意外伤害保险业务。第二条代理地域范围乙方为甲方在甲方经营区域内代理航空旅客意外伤害保险业务。第三条代理业务范围(一)甲方受权乙方代理航空旅客意外伤害保险业务。(二)乙方为甲方代理的航空旅客意外伤害保险为定额保单。(三)乙方为甲方在本条(一)、(二)款规定的险种及承保限额内代理展业。(四)乙方应使用甲方提供的标准格式保单。对

45、于该标准格式保单乙方无最终条款解释权、出具批单处理权、查勘定损理赔权。第四条责任范围(一)乙方在本合同中甲方的受权范围内代为办理保险业务所产生的保险责任和法律责任由甲方承当。(二)甲方有下列行为之一者，乙方有权立即书面通知甲方解除本合同，由此造成的经济损失和责任由甲方承当。1.甲方不按合同约定支付手续费的;2.甲方在受权乙方为其代理保险业务的经过中有损害代理人、被保险人利益的行为;3.甲方在乙方为其代理的业务出险时，不能及时理赔，并按规定赔付;4.甲方在处理乙方代理业务的赔付时，有假赔案等欺诈行为。(三)乙方有下列行为之一者甲方有权立即书面通知乙方解除本合同，由此造成的经济损失和责任由乙方承当

46、。1.乙方超出本合同中甲方的受权范围，而事后又未经甲方以书面形式追认;2.乙方通过代理权的行使损害投保人、被保险人利益;3.乙方与被保险人或其他第三方隐瞒重大事项欺骗甲方;4.乙方不按合同约定划缴保险费的。第五条保险费的划缴方式和期限乙方为甲方收取的保险费每月结算一次。第六条代理手续费支付标准和支付方式(一)甲方根据乙方代理航空旅客意外伤害保险的险种，根据总公司、省公司的规定支付代理手续费为30%。(二)手续费每月结算一次。第七条双方的权利和义务(一)甲方的权利和义务1.甲方享有下列权利：(1)在签发保险单前，甲方对乙方在受权内范围代理的保险业务有最后确认权。(2)有权要求乙方为甲方保守商业机

47、密。(3)有权要求乙方在从事代理业务中遵照最大诚信原则，履行告知义务。2.甲方应尽下列义务：(1)甲方应为乙方提供相关代理业务所需的宣传材料、业务单证、条款等需要的用品。(2)甲方应根据乙方代理保险费的实际数额按规定付给乙方代理手续费。(3)甲方应积极协助乙方建立相关代理业务所需的各种帐簿、报表。(4)对于乙方反映的问题，甲方要积极协助解决，提供需要的帮助，对于乙方提出的合理化建议，甲方要认真听取，积极采用，增进代理工作发展。(5)甲方应为乙方保守商业机密。(二)乙方的权利和义务1.乙方享有下列权利：(1)有权要求甲方提供相关的条款、单证、业务资料等。(2)有权要求甲方按合同规定支付代理手续费

48、。(3)有权要求甲方为乙方保守商业机密。(4)有权对保险代理工作及甲乙双方相关的一些工作提出各种合理化建议，并有权向甲方上级单位及国家保险监管部门反映。2.乙方应承当下列义务：(1)乙方应将收取的保险费，按规定结算。(2)乙方应按甲方提供的保险条款、费率、单证、实务等有关规定代理保险业务，并妥善保管甲方提供的单证、资料。(3)乙方在代理业务时，应遵守(4)乙方应为甲方保守商业机密。(5)乙方应协助甲方为保户做好防灾防损工作，协助甲方做好勘查理赔工作。第八条合同有效期(一)本合同有效期为3年，自合同签字之日起计算。(二)本合同期满前30天内，甲乙双方如愿继续坚持代理关系，应从新签订代理合同。第九条合同的变化在合同有效期内，经甲乙双方协商同意，可对本合同的有关内容以书面形式进行变化。第十条代理合同的终止及其效力在本合同有效期内，甲乙任何一方要求解除合同，应提早30天书面通知对方，双方协商一致并