浅谈综合保税区税收政策的应用--.docx

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1、浅谈综合保税区税收政策的应用综合保税区属于一个特殊海关监管区域，主要目的就是保留征税任务。早在1990年，我国在上海地区设置了第一个海关监管区域，并且前后设置了多个海关特殊监管区域。我国刚开始设置综合保税区主要作用就是，明确保税区在境内外所具有的位置，借助保税区所具有的优惠政策，特别是优惠政策，积极吸引外来及人才，通过先进技术，增加我国出口外汇水平。但是，综合保税区在实际发展中的地位要远远高于法律地位，监管还存在一定缺失，工作经验十分有限，进而造成综合保税区在运行中经常出现偷税漏税问题，加剧国家流失问题。一、综合保税区税收政策综合保税区所能够享受到的税收政策基本上全部参考港区税收政策。按照我国

2、综合保税区规章制度规定，产品由国外入境之后，必须进入到保税港区，对境外产品征收进口环节海关代征税及海关免征进口关税。在我国税务部门所颁布的税收问题有关规章制度内明确规定，我国保税港区在运营内，享受出口加工区税收政策，也就是说国内产品在进入到综合保税区之后，完成产品退税业务，综合保税区内国内产品并不需要缴纳增值税及消费税。简而言之，综合保税区仅仅对于三个税种减免，分别为关税、消费税及增值税，剩下税种并不享受综合保税区优惠减免税收。二、保税物流保税物流主要表示在海关监管之下，产品或者是商品在特殊地区内完成物流配送及中转任务，部分情况下还需要对产品货物进行储存，任何产品在进出口过程中，全面都处于保税

3、状态之下。就以保税物流流程来说，供货商将自身产品到综合保税区内，供货商对产品进行出口报关，产品可以在保税区内获取产品所能够享受到的退税单据，境外采购中心通过美金方式采购产品，采购中心在对产品初步简单包装，通过混合包装形式，采购中心会将产品向境外出口，并且向海关部门报备备案，报关产品数目可以与出口报关货物数目之间存在一定差别，产品直接向不同国家发送，进而达到境外客户手内。保税物流在实际内，最为显著优势就是可以有效降低运营成本，缩短产品时间，降低产品出口成本。产品进区被看作为产品出口，采购方在采购产品内，并不需要提前支付产品增值税。综合保税区可以将不同供应商所储存到的产品进行混合包装处理，进而对产

4、品资源进行有效整合，进而帮助供应商降低自身运营成本，具体情况如表所示。三、保税加工应用本文在对保税加工应用分析研究内，以增值税作为研究案例。保税加工主要表示产品加工，将产品加工所需要的原或者是半成品，从国外临时对产品进口，在这种过程中产品加工企业并不需要缴纳关税，并且进口环节税种也可以有效避免，产品从国内出口之后，进入到综合保税区进行退税。该部分产品在运输到综合保税区之后，需要将产品成品或者是半成品再次进行处理加工，然后在将产品出口。保税加工主要可以分为两种类别，分别为进料加工及来料加工。1.进料加工业务进料加工业务在落实过程中，主要包含四个主题，分别为原供货商、产品制造商、产品采购方、综合保

5、税区。原材料供货商所应用到的原材料主要从两个途径获取，分别为境外采购方及境内产品供应商。假设，境内原材料供应商所具有的原材料并不需进入到综合保税区内，境内产品制造商直接将原材料从原材料供应商内采购，该原材料采购也就是境内原材料采购任务。出口退税率与增值税征税率二者存在差别，出口退税率税率为13%，增值税税率为17%，进而境内原材料进项税在无法抵扣之后，出口企业所需要承受的税率比例就会较高，进而提升自身运营成本，无法有效降低自身运营成本。例一：假设某产品出口价格为600美元，原材料保税进口单位价格为200美元，境内原材料在采购过程中并不需要缴纳保税，进而境内原材料采购价格仅仅为100美元，13%

6、为出口退税税率，17%为增值税出口征税。原材料供货商在产品当期缴纳中，并不需要交纳增值税款，进而无法享受免征，税额得不到抵扣，抵扣税额在计算内，产品出口销售数额减去原材料进口数额，计算结果减去征退税率差值，最终计算结果为16，出口企业运营成本为16美元。相反，假设国内原材料供应商将自身产品原材料运输到综合保税区内之后，境内产品制造商在将原材料从综合保税区内进行采购，将自身采购的原材料看做海外采购。在这种情况下，产品制造商运营成本就可以有效降低。例二：假设原材料出口价格为600美元，原材料保税进口价格为200美元，境内制造商要是从综合保税区采购自身所需要的原材料，进而并不需要缴纳税款价格为100

7、美元，13%为出口退税率，17%为增值税出口征税税率。制造商原材料采购过程中，就需要交纳免征及抵扣税额。免征及抵扣税额在计算中，通过出口销售额减去原材料减免进口金额，计算结果乘以征退税率差值，最终计算结果为12，原材料出口企业运营成本为12美元。这两种原材料征收相比较，产品制造商自身运营成本降低了三分之一左右。2.进料加工业务进料加工业务在开展内，境内产品制造商原材料是否进入到综合保税区内，产品制造商运营成本就会造成到显著影响。假设，境内原材料供应商在销售原材料产品内，并不进入到综合保税区内，自行完成原材料销售，境内制造商也直接从境内原材料供应商内采购原材料，这种原材料采购方式就属于典型境内采

8、购。境内原材料在采购内，原材料供应商在采购原材料内，必须缴纳增值税款，同时境内制造商在采购原材料内，所缴纳的进项税额无法享受退税优惠政策，制造商所缴纳的增值税就需要记录在产品生产经济成本内，造成原材料制造商需要承担额外成本，加剧制造商运营成本。例三：假设境内原材料在采购过程中，税款数额为100美元，原材料保税进口价格为400美元，原材料出口价格为600美元，13%为产品退税率，17%为产品增值税率，境内产品所缴纳的进项税额无法享受退税优惠，继而转变为自身运营成本，自身运营成本为17元。相反，假设，境内原材料供货商所具有的原材料通过综合保税区进行销售，境内制造商直接从综合保税区内采购原材料产品，所采购的原材料看做为海外原材料。来料加工贸易在落实内，制造商并不需要缴纳进项税额，进口料件可以享受到国家优惠政策，进而企业运营成本可以有效降低。四、结论由此可知，我国综合保税区在实际应用过程中，可以帮助制造商家降低自身运营成本，享受更多优惠免税政策，并且对税种再次加工。按照综合保税区所具有的功能作用，属于一种虚拟口岸。所以，综合保税区在实际运行内，最为主要的作用还是保税加工及保税物流，帮助企业享受多优惠政策，提升自身在市场内竞争力。