高校个人所得税研究.docx

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1、高校个人所得税研究摘 要：近年来随着高校老师收入的增加，高校老师缴纳个人所得税也成为税务部门的监管重点。在全员全额申报的同时，高校个税代扣代缴中也出现一些问题，本文分析了高校在缴纳个税中的存在的问题，并提出了解决的对策。 本文关键词语：高校个税 代扣代缴 存在问题 建议 个人所得税起源于英国，自1799年起开征。如今，个人所得税已经成为诸多国家的重要税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。我们国家于1980年开征个人所得税，30年间经历了不断的修改和调整。在2005年10月，全国人大审议通过了个人所得税法修正案草案，决定从2006年起，将减除费用标准从800元/月提到1600元/月。200

2、8年3月1日，又将减除费用标准从1600元/月调整到如今的2000元/月。近年来随着高校老师收入的稳步增加，高校老师纳税也成为各级税务部门监管的重点。国家税务总局于2000年明确提出将高等院校作为个人所得税征管的重点，要求要规范高等院校代扣代缴个人所得税，推进高校全员全额扣缴明细申报，加强高校老师除工资以外的其他收入和兼职、来访讲学人员的个人所得税征管。高校经过扩张后，用工形式多样化，职工构成、来源都比较复杂。而高校财政往往实行集中核算或委派会计的形式，在履行个税扣缴义务时经常有不正确的做法，既存在超义务扣税的情况，也存在欠义务扣税的现象。出人意料的是，不少高校的教职工本人往往并不了解税法，也

3、就这样稀里糊涂地跟着多缴了税。 一、高校老师缴纳个人所得税的社会作用 高校老师在个人所得税代扣代缴工作中既是扣缴义务人又是代扣代缴的操作者。从税收管理的角度来看，高校的社会角色是扣缴义务人，在支付教职工所得时有税法赋予的义务，那就是必需履行代扣代缴税款，否则就要承当法律责任。从高校管理的角度来看，高校的社会角色是代扣代缴的操作者，是教职工收入的直接支付者。如对教职工收入的支付时间、支付方式能够做出财政布置，不同的布置，可能造成税收负担不同，进而影响教职工的实得利益。 二、高校老师个人所得税代扣代缴工作中所存在的问题 1、认识不到位、业务不纯熟 高校作为事业单位，以前基本上不牵涉各种税收，牵扯到

4、交纳个人所得税的问题只是在近期几年，因而相当一部分财政人员尚未深切进入认识到依法代扣代缴税款是法定的义务，有的以为代扣税款只是替税务局办事，更有甚者不肯与税务部门配合，以为交税是教职工自己的事，与单位无关。在工作经过中，不是对有关的法规、制度不熟，就是对计税根据、扣除项目、税率及优惠政策的运用不够规范。 2、代扣代缴程序复杂 由于我们国家的个人所得税是分项税制，征管项目划分过细，税率档次设计太多，免税项目、费用扣除标准较多这一切都为扣缴义务人把握税法、履行扣缴义务带来了众多不便。尤其是高校纳税人多，每人的收入项目、收入金额不同，假如办税人员每月对他们逐个分类造册计算，不仅工作量太大，而且很多办

5、税人员也因对政策把握不精确难以应付，进而影响了代扣代缴的质量。 3、适用税率平均化 有些高校在发放货币等额福利时，固然代扣了个税，但每个教职工的代扣税额都一样，这显然不符合实际情况，导致部分教职工超义务扣税，部分教职工欠义务扣税。在发放加班费、劳务费等非等额工薪事项时，则往往对每个人都采用一样的适用税率扣税，同样导致出现超义务纳税或欠义务纳税的情况。 4、高校欠妥的扣税方法可能导致职工多交税金 由于高校对于老师工资薪金所得和劳务报酬所得难以区分，所以干脆采用简便的方法，即不分所得类别，把老师所有的多元化收入合并到一起当作工资薪金收入总额套用9级超额累进税率代扣税金。由于当前一般高校老师所有的各

6、种收入加起来一般都能到达20%税率这一档，而劳务报酬的实际税率是小于或等于16%，所以这种合并收入的扣税方式往往使得老师的劳务报酬实际承当的税率提升。 三、高校老师个人所得税代扣代缴建议 1、税务机关要加大对代扣代缴个人所得税法律的宣传和辅导工作 税务机关要对高校扣缴义务人、代扣代缴个人进行法律宣传，提升其认识。高校支付教职工一切个人所得时都要认真履行扣缴义务。同时对应税项目多、复杂、工作量大等现实问题，要进一步加大对高校扣缴人员的税法学习培训，提升其业务素质，使其切实把握税法有关规定，正确履行扣缴义务。 2、各高校应采取统一的扣税方式 针对高校老师收入多元化的特点，高校比较合理的代扣代缴方式

7、应该是根据老师收入的类别采取分项扣缴的方法，有条件的高校应该开发一套合适本校老师收入情况的扣缴系统。整个扣缴系统能够分为两个子系统，一个是对工资、奖金等收入采取超额累进税率扣缴的系统，另外一个是对划为劳务报酬的讲学收入、稿酬收入、科研收入等采取比例税率扣缴的系统。 假设所有高校都采取这种分项扣税方式，则首先能保证国家的财务收入增加当前采取优惠的低税率的高校远比采取合并计税多交税金的高校多，其次也能维护老师应有的权利，最后更为主要的是使得不同高校老师之间的税负是平等一致的。进而保证社会的和谐发展，可以以避免由于税收差异不同导致的高校人才的大量流动。 3、利用税收优惠进行纳税计划 在税法中规定了有

8、关的税收优惠，进行纳税计划时，人力资源部门、财政部门的相关人员要通晓税法，留意相关规定的最新变化，以期最大水平地利用相关税收优惠减轻员工的税收负担。 4、将部分工资、薪金适当福利化 1提供交通方便。如开通班车、免费接送教职工上下班，或者每月报销一定额度的交通费用。2根据国家教委制订的老师康居房计划，尽力解决老师住房问题。3为教职工购房提供一定期限的贷款，之后每月从其工资额中扣除部分款项，用于归还贷款。这样能够减轻老师的贷款利息负担。4为新调入教职工提供周转房。5每年为老师报销一定额度的图书资料费用。 高校个人所得税代扣代缴工作是联络税务机关和教职工的纽带和桥梁，它既牵涉运用税收法律及政策规定，为国家组织税收收入，又牵涉学校资金和老师利益，因而高校要高度看重个人所得税代扣代缴工作。 以下为参考文献： 税法学学习指点 王曙光 2008.10 高校老师个人所得税的纳税计划 奚卫华 北京市经济管理学院学报 2006/01