加强财政专项资金审计的相关思考--.docx

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1、加强财政专项资金审计的相关思考中图分类号：F239.65文献标识码：A近年来我国公共改革不断深化，专项资金的逐渐实现了信息化、制度化、绩效化发展。财政专项资金的大量投入使用对于各地方事业的迅速发展起到了积极地推动作用。随着我国公共财政框架的逐渐构建，财政得到相应发展，财政专项资金的投入效益、管理状况、使用情况等已经成为各地方政府部门、各界广泛关注的焦点。因此，加大对财政专项资金的监管力度，已经成为我国的一项重点工作内容。但是，从近几年的状况来看，财政专项资金在管理和使用过程中都存在着各种问题，虽然国家加大了对财政专项资金使用的整改力度，各种问题仍周而复始地出现。究其实质，出现问题的主要原因除了

2、制度不完善、不健全外，还有对由财政专项资金支持的国家项目的设置缺乏合理性，项目的管理缺乏科学性，项目的使用缺乏规范性的问题。从这些分析不难看出，目前我国财政专项资金管理与使用中存在的问题已经跳出了制度缺失的牢笼，而是逐渐向着更深层次的管理问题发展。这一变化形式增加了国家项目审计管理的难度，更对财政专项资金审计工作提出了更为严峻的、艰难的要求。那么，在现有的条件下，如何才能进一步规范国家秩序？如何才能有效防范财政风险的发生？如何才能保证监督权力的全面运行？如何才能促进廉政建设的实施？这些问题的解决都需要充分运用审计这一“免疫系统的运行与实施，作为财政专项资金的“使用者，必须重视审计工作，这已经成

3、为刻不容缓的一项重要工作。1.财政专项资金审计管理中存在的问题分析1.1财政专项资金流程出现的违规问题财政专项资金主要是指我国国有单位、行政事业单位为了能够顺利完成某一项工作任务，由相关部门根据相应的要求拨付给企事业单位的具有特殊用途或者指定用途的资金。随着我国市场的发展，拨付给企事业单位的财政专项资金的投入力度逐年增加，但是，在财务专项资金的使用、管理方面潜藏的一些问题也日渐暴露出来。例如：财政专项资金的投入目标不明朗，专项资金缺乏恰当的绩效评价与长效的监督机制，专项资金浪费现象严重。在这些问题中财政专项资金的流程问题最为明显。如：对于财政专项资金的国家项目设置存在多而散的问题，有的单位的专

4、项资金达到100多个，并涉及到单位内部的所有职能部门。而这些资金中进行了细分后又涉及到不同部门的具体不同的负责人员；这就导致很多具有相同性质的项目散落在不同的部门中，或者是同一个部门中又设置了很多性质雷同的项目。再如：国家项目的设置缺乏合理性、科学性、规范性问题，有的单位的项目绩效并不明显，也不具备较强的现实意义，但是单位为了能够获得财政专项资金而申报了这些项目，导致这些项目每年都能够得到专项资金，但是每年并没有该项目的实际支出；还有的财政专项资金的管理中存在制度问题，虽然在单位内部已经制定了专门的专项资金管理办法和相应的制度，但是很多制度缺乏完善性、指导性、实际操作性，最终导致专项资金使用中

5、随意性较大。另外，还有的单位财政专项资金的专家评审环节形同虚设，如：某单位为了促进某类产业的发展申请了专项资金，为了能够顺利通过而给专家赠送礼金。1.2财政专项资金使用中存在的问题财政专项资金在使用过程中也是问题频出。个别专项资金存在同一个国家项目多头申请资金的问题；有的单位对专项资金的审核把关缺乏严谨性，缺乏监督力；还有的单位为了解决日常开支中经费不足的问题，擅自改变专项资金的使用途径，由于缺乏有力的监督，部分专项资金使用范围被人为扩大。1.3财政专项资金违规手段呈现出隐蔽性特征与原来的财政资金侵占、挪用、截留等单一的违规手段不同，目前很多单位的财政专项资金的违规手段出现了隐蔽性强的特征，并

6、逐渐出现了跨行业、跨地区、跨领域的特点。如：有的单位借助劳务费的名义套取专项资金，并将这些资金占为己有；有的专门岗位的负责人利用职务之便以权谋私；有的国家项目主要负责人、管理人员、相关工作人员利用职权，成立个人，空开发票，联手套走专项资金；还有的通过上下串通、内外勾结、分工合作的方式联手构建成一个利益的共同体，并以此为基础实现隐蔽套取专项资金的目的。1.4财政专项资金审计缺乏组织性、系统性、统筹性管理近年来虽然由财政专项资金支持的国家项目必须实行全过程审计监督，但是审计的系统性、权威性、独立性严重不足。有的单位虽然提出了“提早规划、统一领导、核定方案、按步实施、统一处理、集中处理的一体化的专项

7、资金审计模式，但是从审计的工作质量来看并不尽如人意，如：财政专项资金审计缺乏组织性、规划性，审计组织管理缺乏科学性处理，审计人员忙于审计工作，很多时候都是疲于奔命，对于审计的目标、审计的内容、组织实施等不同环节的管理缺乏有效的组织与衔接，协调性差。因此，这种状况严重影响了审计工作质量的提升，更影响了审计人员的身心健康。1.5缺乏对财政专项资金审计结果的有效、充分运用对财政专项资金审计结果的充分是真正发挥审计作用的基本前提和保证。但是，目前很多单位对财政专项资金审计结果并不重视。如：审计结束后经常提出一些可行性、有针对性的建议，但是很多单位对这些有用的建议都视而不见，对于整改要求、审计建议经常被

8、忽视，被审计单位通常对这些审计结果虚言对待。另外，由于在审计问责方面存在着先天的缺陷问题，有的单位对于审计中提出的问题并未真正进行整改，也未真正落实到位，有的问题在处理的时候需要和其他部门进行协调与配合，但是由于审计协调机制的不完善使得审计结果问责不到位，有的已经被移交到相关部门的部分经济案件线索并未引起相关领导的高度重视，这在很大程度上严重影响了审计的权威性、独立性，审计的结果也就可想而知。综上所述，就目前财政专项资金的审计结果来看仍存在很多问题，如果不能妥善解决必将造成我国财政资金的浪费、损失。2.加强财政专项资金审计的有效措施2.1加强制度建设，促进财政专项资金制度体系的完善如前所述，针

9、对在财政专项资金审计中出现的问题的深入探讨，笔者认为问责机制和相关制度的滞后性是导致财政专项资金使用效率低下的主要?题。同时，也正是由于问责机制的缺失才导致很多单位和很多领域中经常出现违反财经纪律和法规的案件，才使得审计监督的效果并不明显，这对我国财政秩序的健康发展带来了冲击和影响。审计监督的重要着眼点就是通过审计发现其中的问题，并以此为戒，不断提升被审计单位的整改主动性、自觉性，为促进社会的健康、可持续、稳定发展保驾护航。审计监督的最终效果主要是通过相应的监督地位予以支撑，审计监督的作用只有在监督地位的支撑下才能真正发挥其作用。如：加强对审计结果整改的重视，切实落实审计整改报告中的内容，并对

10、审计整改的结果进行跟踪检查，对相关的责任人追究其行政、法律责任。2.2严格对财政专项资金的适用范围进行浓缩，不断提升财政专项资金的使用结构和使用效率作为被审计单位，应该将本单位各职能部门中的财政专项资金统一纳入到单位的经费预算中，同时应及时对各专项资金的用途、适用范围进行核实，另外，还必须进一步明确和理顺专项资金管理部门的职责与操作流程，必须认真遵循“谁管理谁分配、谁下达谁核对、谁确认谁负责的基本原则，并加强对专项资金的统一协调与管理。这样做的目的主要是为了防止个别部门中出现将本应属于日常行政经费的项目放入到财政专项资金中列支，以此来提升专项资金适用范围的专注度，使专项资金真正用于完成既定任务

11、，扶持单位经济发展。2.3加大对财政专项资金使用情况的监督作为被审计单位的财务人员，必须尽快转变意识，加强对财政专项资金使用的监督力度，这有利于加强本单位内部各部门使用财政专项资金的责任意识。如：单位内部为了加强对财政专项资金使用情况的监督可以加强财政绩效管理，在单位内部全面推行预算绩效目标化管理，并对绩效目标进行评价，以评价结果的运用作为保障机制，进一步提升单位的全面预算管理水平，实现资源的进一步优化。3.加强财政专项资金审计的案例分析以北京市科学院下属北京派得伟业科技发展有限为例3.1农业专项资金审计案例背景分析笔者目前供职的北京派得伟业科技发展是北京市科学院下属的一家中型国有，该公司成立

12、于2001年6月，主要是由北京市农业信息技术研究中心（国家农业信息化工程技术研究中心）、北京市农林科学院共同组建的。公司主要致力于农业与信息化技术产品的研发、创新、系统的集成、农业信息的综合服务等内容。同时，紧紧围绕现代化农业发展的方向，关注城市农业技术产品的开发、规划与项目的设计等业务。3.2农业专项资金案例描述-书记新一代领导人上台后，矢言要大力反腐倡廉，推出连番措施，农业专项资金作为公司接受国家拨入的具有专门用途的拨款，国家对农业专项资金的使用与验收更加严格甚至苛刻，随着公司的国家项目越来越多，农业专项资金的管理越来越受到公司的重视，财务在农业专项资金管理中的监督和控制作用也越来越凸显出

13、来。以我公司申报的“国家物联网示范工程为例，2014年国家发改委同意将符合条件的国家物联网应用示范工程项目列入国家高技术产业发展项目计划及国家资金补助计划，2014年5月我公司被确定为首批国家物联网应用示范工程项目实施单位，项目在北京市大兴、顺义、通州、延庆、房山等区县建设5，000亩设施农业物联网技术核心应用示范区，20，000亩直接带动示范区和50，000亩辐射带动区，建成基地-市两级设施农业应用体系，项目总9，705万，国家资金2，000万，自筹资金7，705万。该项目反复报送资料，多次现场审查，终于在2014年12月获得国拨资金2，000万，并与2015年12月最终顺利验收。为做好设施

14、农业物联网应用示范的先头兵，从前期参与项目书编写到项目的执行以及以后年度财务审计验收，财务在这个过程中起着不可或缺的作用。笔者作为公司财务部门国家项目负责人，全力配合相关部门完成项目的申请和取得，并竭力协助项目实施，解决项目运行中疑难问题，将同时间进行的众多国家项目精细化管理贯穿于日常工作中，做到发现问题及时沟通，即时解决，确保财务信息全面准确及时呈报，为实现项目长效管理奠定坚实基础。3.3农业专项资金审计工作中的反思针对专项资金申报及验收中存在和出现的一系列审计问题，笔者进行了细致地总结与完善，梳理出农业专项资金审计中应该重点关注的相关问题。3.3.1关注项目管理的规范性为了最大限度地提升农

15、业财政专项资金的使用效率，我公司财务部门在相关领导的支持下构建了完善的国家项目财务制度保障体系。笔者作为国家项目财务负责人，从申报农业专项资金预算开始，就关注预算编制的科学性、规范性，在项目的申报环节中更加关注项目申报的可操作性；在项目的实施过程中重点关注农业专项资金支出的合理性；在项目的验收环节中关注合规性等问题。3.3.2关注项目执行的真实性在项目执行中，笔者作为国家项目财务负责人，根据相关的制度和政策要求，保证项目支出的真实性。在项目执行中按照项目的合同书、相关的管理办法和政策规定，保证国拨资金按照预算足额投入，保证配套资金足额到账。特别关注资料的保存方面、财务的核算方面，避免资料保存不

16、齐全、财务核算不恰当等问题，从而影响农业专项资金使用的规范性。3.3.3关注项目过程的绩效性项目执行过程中，笔者作为项目财务负责人，本着实事求是和客观公正的原则对农业专项资金的社会效益、经济效益、公益效益等进行综合地分析与研究，并对其做出全面的、客观的评价。确保农业专项资金用在关键地方，充分发挥农业专项资金的作用。4.结束语综上所述，财政专项资金直接关系到我国的发展、经济建设、社会进步、民生等问题，因此，必须加强对财政专项资金的管理。深入开展财政专项资金的审计工作将进一步完善我国公共财政管理机制，有效解决我国存在的随意挪用、挤占、侵占、滞留财政专项资金等问题。身为财务工作者一定要加强对财政专项资金审计工作的高度重视，善于发现存在于工作中的问题，并针对问题及时提出有效的解决对策，为促进我国经济的发展、社会的进步贡献自己的力量。