PPP污水处理工程项目全生命周期跟踪审计探析,硕士论文.docx

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1、PPP污水处理工程项目全生命周期跟踪审计探析,硕士论文PPP形式自2020年以来迅速炽热，成为部门在基建和公共服务领域角色转换的重要推手，在拉动投资和调动民间资本方面发挥了重要作用。经过2021年以来一系列文件的严监管，PPP形式的泛化滥用现象得到了有效的控制，PPP形式从高速度向高质量发展的转变已是步履坚定。在专项债大展身手，为地方融资开前门的背景下，剥离了大部分融资属性的PPP形式也将迎来新生。 而随着我们国家PPP形式在旅游、医疗卫生、公路桥梁、污水治理、环境工程、能源建设等20多个领域内的广泛运用，PPP项目的运营形式也越来越趋于成熟。截止到2022年12月全国PPP的总投资额已经累计

2、到达了16.4万亿元，PPP项目形式的快速发展极大地促进了我们的基础设施和公共服务的建设，并且激活了社会资本，节约了投资，减轻了纳税人的负担。但该形式的发展也暴露出很多PPP物有所值论证缺乏、财政能力不匹配、公私风险分配不均以及社会资本项目运营能力缺乏等问题。PPP项目形式作为一种创新的项目管理新形式，现如今备受社会各界的关注也逐步被审计所重视。从PPP项目的立项、特许权设立、契约书立履行、采购、资金收付、资本运营以及相关经济责任等，应成为当代审计的新目的和新重点任务。据中国裁判文书网报道的数据显示我们国家违法违规PPP项目案例高达4000多例，并且呈逐年递增的趋势。充分表示清楚了我们国家PP

3、P市场亟待加强完善审计工作的独立监督，发挥审计工作的 免疫系统 功能，为PPP项目的质量和运营绩效提供保障。而传统审计形式往往只侧重于事后财务审计，缺乏对PPP项目工程的事中控制和事前预防审计，不能有效的监督PPP项目建设中的决策、投标、施工、运营维护等阶段，致使PPP项目最终的理想投资期望很难实现。 因而论文基于PPP项目全生命周期的角度，以物有所值理论、不完全契约理论、委托代理理论、新公共管理理论为基础，通过文献分析和案例研究的方式方法，对PPP项目全生命周期跟踪审计的内容和形式进行了研究。通过对PPP项目W污水处理项目全生命周期审计内容和关键风险因素的深切进入研究，分析W项目全生命周期审

4、计的主要风险点，构建了PPP项目全生命周期审计的理论框架，从风险导向审计的角度出发，分析了各阶段审计的时间点和关键内容，优化了W项目全生命周期的审计途径。在归纳和分析经过中发现，由于PPP项目投资额宏大、项目周期长等原因，需要对其进行审计，并提出完善PPP项目的相关法律法规、加强审计信息化建设、优化审计监管体系、提升PPP项目审计人员的专业素质等建议，以期为理论界进一步开展PPP审计理论与实务研究提供启发和参考。 本文关键词语：PPP 项目全生命周期；跟踪审计；审计 免疫系统 ABSTRACT Since 2020, PPP model has become a hot one, which

5、has become an important driverfor the role transformation of government departments in the field of infrastructure andpublic services, and has played an important role in stimulating investment and mobilizingprivate capital. After the strict supervision of a series of government documents since 2021

6、,the extensive abuse of PPP model has been effectively controlled, and the transformationof PPP model from high-speed to high-quality development has been firm. In the contextof special bonds and opening the front door for local financing, PPP mode, which hasstripped most of its financing attributes

7、, will also usher in a new life. With the wide application of PPP mode in more than 20 fields, such as tourism, healthcare, highway and bridge, sewage treatment, environmental engineering, energyconstruction, etc., the operation mode of PPP project is becoming more and more mature. By December 2022,

8、 the total investment of PPP in China has reached 16.4 trillion yuan. The rapid development of PPP project mode has greatly promoted the construction of ourinfrastructure and public services, activated social capital, saved government investmentand reduced the burden of taxpayers. However, the devel

9、opment of this model alsoexposes many problems, such as lack of value for money demonstration of PPP,mismatching of financial capacity, uneven distribution of public and private risks, andinsufficient operation capacity of social capital projects. As a new innovative projectmanagement mode, PPP proj

10、ect mode has attracted more and more attention from all walksof life. From the establishment of PPP projects, the establishment of concessions, theperformance of contracts, government procurement, fund collection and payment, capitaloperation and related economic responsibilities, etc., it should be

11、come a new goal and newkey task of modern audit. According to the data reported by China judicial documentnetwork, there are more than 4000 cases of illegal PPP projects in China, which areincreasing year by year. It fully shows that the PPP market in China needs to strengthen the independent superv

12、ision of audit work, play the immune system function of audit work,and provide guarantee for the quality and operation performance of PPP projects. However,the traditional audit mode, which focuses on afterwards financial audit, will lack the auditfunction of in-process control and prevention of PPP

13、 project, and can not effectivelysupervise the bidding, decision-making, construction, operation and maintenance stages inPPP project construction, which makes it difficult for PPP project operation to achieve itsultimate ideal investment expectation. Therefore, based on the whole life cycle of PPP

14、project, based on the theory of valuefor money, the theory of incomplete contract, the theory of principal-agent and the theoryof new public management, this paper studies the content and mode of the whole life cycletracking audit of PPP project through literature analysis and case study. Based on t

15、hein-depth study of the whole life cycle audit content and key risk factors of W sewagetreatment project of PPP project, this paper analyzes the main risk points of the whole lifecycle audit of W project, constructs the theoretical framework of the whole life cycle auditof PPP project, analyzes the

16、time points and key contents of each stage audit from theperspective of risk oriented audit, and optimizes the whole life cycle audit of W projectroute. In the process of induction and analysis, it is found that due to the huge investmentand long project cycle of PPP project, the government is requi

17、red to audit it, and somesuggestions are put forward to improve the relevant laws and regulations of PPP project,strengthen the construction of audit information, optimize the audit supervision system,and improve the professional quality of the auditors of PPP project, so as to further carryout the

18、research on PPP audit theory and Practice for the theoretical circle Researchprovides inspiration and reference. KEY WORDS: PPP project life cycle；Follow up audit；Audit immune system 目 录 1 绪论.1 1.1 研究背景、目的及意义.1 1.1.1 研究背景.1 1.1.2 研究目的.2 1.1.3 研究意义.3 1.2 文献综述.6 1.2.1 国外研究综述.6 1.2.2 国内研究综述.8 1.2.3 文献述

19、评.11 1.3 研究内容、研究方式方法及创新之处.12 1.3.1 研究内容.12 1.3.2 研究方式方法.15 1.3.3 创新之处.15 2 相关概念界定及理论基础.16 2.1 相关概念界定及分析.16 2.1.1 PPP、EPC、PMC、DB、DBB 等项目形式.16 2.1.2 PPP 项目全生命周期审计.20 2.1.3 PPP 项目审计的目的.24 2.1.4 PPP 项目跟踪审计与传统形式跟踪审计的比照分析.25 2.1.5 国外 PPP 项目审计机制分析.27 2.2 理论基础.29 2.2.1 物有所值理论.29 2.2.2 委托代理理论.30 2.2.3 不完全契约理

20、论.30 2.2.4 新公共管理理论.31 3 我们国家 PPP 项目特点、施行及审计现在状况分析 .32 3.1 我们国家 PPP 项目特点.32 3.1.1 PPP 项目 SPV 的成立.32 3.1.2 PPP 项目多元化的监管.32 3.1.3 项目资金的来源广泛.32 3.1.4 项目回报空间趋于缩减.33 3.2 我们国家 PPP 项目的现在状况分析.33 3.2.1 PPP 项目规模保持稳步增长.33 3.2.2 PPP 项目行业集中度高.35 3.2.3 PPP 项目民资规模占比扩大.35 3.3 我们国家 PPP 项目审计施行现在状况及分析.37 3.3.1 PPP 项目审计

21、缺少法律、政策环境保障.37 3.3.2 审计内容较复杂缺少专业人才.38 3.3.3 审计评价根据的适用矛盾.39 3.3.4 PPP 项目审计方式方法滞后.39 3.3.5 PPP 项目审计沟通协调困难.39 3.3.6 PPP 项目审计问题后续难整改.40 4 W 市污水处理工程 PPP 项目审计案例分析 . 41 4.1 W 市污水处理工程 PPP 项目案例介绍.41 4.1.1 W 市污水处理工程 PPP 项目背景情况概述.41 4.1.2 W 市污水处理工程 PPP 项目总具体表现出状介绍.43 4.1.3 W 市污水处理工程 PPP 项目的运作方式.45 4.1.4 W 市污水处

22、理工程运用 PPP 项目形式的必要性.46 4.2 W 市污水处理工程 PPP 项目审计数据分析.47 4.2.1 W 市污水处理工程 PPP 项目审计的主体.47 4.2.2 W 市污水处理工程 PPP 项目风险分配机制.48 4.2.3 W 市污水处理工程 PPP 项目关键审计数据指标.48 4.2.4 W 市污水处理工程 PPP 项目财务数据审计评价.51 4.3 W 市污水处理工程 PPP 项目全生命周期重点审计阶段分析.52 4.3.1 污水处理工程 PPP 项目辨别阶段审计.52 4.3.2 污水处理工程 PPP 项目准备阶段审计.53 4.3.3 污水处理工程 PPP 项目采购阶

23、段审计.53 4.3.4 污水处理工程 PPP 项目执行阶段审计.54 4.3.5 污水处理工程 PPP 项目运营阶段审计.55 4.3.6 污水处理工程 PPP 项目移交阶段审计.56 4.4 W 市污水处理工程 PPP 项目审计发现的问题.56 4.4.1 审计根据缺乏、监管定位不清.56 4.4.2 项目建设周期长、监管难度大.56 4.4.3 评价体系不健全、审计风险大.57 5 加强 PPP 项目审计的对策建议 .58 5.1 完善 PPP 项目审计监管机制.58 5.1.1 从经过维度完善审计监督重点内容.58 5.1.2 从介入主体维度改良审计监督组织方式.58 5.2 加强 P

24、PP 项目审计信息化建设.59 5.2.1 建立 PPP 审计多项目数据分享机制.59 5.2.2 加快建设审计信息化数据平台.59 5.2.3 多维度 大数据综合审计.60 5.3 强化 PPP 项目审计管理体系.60 5.3.1 构建 PPP 项目联合审计.60 5.3.2 建立 PPP 项目 双审 机制.61 5.3.3 优化项目全生命周期的全覆盖审计.62 5.3.4 强化经过控制，加强审计公开.63 5.4 建立 PPP 项目专项审计人才体系.63 5.4.1 拓宽渠道引进审计复合型人才.63 5.4.2 因地制宜培养审计专业性人才.63 5.4.3 强化手段鼓励审计高效性人才.64

25、 5.5 加强 PPP 项目审计法治化建设.64 5.5.1 健全审计法律、法规和规章体系.64 5.5.2 建立严格的责任追查机制.65 5.5.3 健全审计权利制约管理机制.65 5.5.4 全面提升审计人员法治素养.65 6 研究结论与展 . 67 6.1 研究结论.67 6.1.1 审计是规范 PPP 项目运行的必要手段.67 6.1.2 地方债务风险进行动态防备.67 6.1.3 提升 PPP 工程项目建设质量.67 6.1.4 对 PPP 项目进行跟踪审计具有双重效益.67 6.1.5 PPP 项目审计应借助多方气力 .67 6.2 研究局限.68 6.3 瞻望.68 以下为参考文

26、献.69 致谢.72 1 绪论 1.1 研究背景、目的及意义 1.1.1 研究背景 公私合营形式简称为 PPP 形式，指的是部门与私人资本方之间，为对公共基础设施项目进行合作开发而建立起来的 风险共担、利益分享、全程合作 的命运共同体关系，目的就是为了减轻的财政负担，降低社会主体的投资风险。当前对此形式的理解有两种，一种理解为 PPP 形式是一种融资形式，另外一种理解该形式是一种新的管理形式。而准确的来讲后一种理解更为合理，融资功能只是 PPP 形式中的一个部分或者一个功能。对于而言，PPP 形式能够使公众利益最大化，对于社会资本而言能够使投资更有保障，资金更安全、更高层次效。 在的十九大报告

27、中*曾指出，对投融资体制及市场要继续深化改革，发挥投资对优化供应构造的关键性作用，作为投融资形式的重大变革与创新的PPP 形式，自 2020 年以来，开场在市政工程、交通运输、公共服务、资源环境、生态建设等 20 多个领域得到广泛推广及应用。从近期财政部颁布的 PPP 项目来看，2022 年 1 月的整体 PPP 落地率为 39.84%，2022 年 12 月已经提升至 56.53%有了非常大的进步。一方面是由于 PPP 市场前一阶段大批不规范的项目得以清理出项目库，另一方面整体的投融资环境相对好转而使得相关企业的财务压力有所减轻。使得 PPP项目投资额增速维持在较为平稳的区间内，进入 202

28、2 年，在不规范 PPP 项目逐步清出和流动性大概率继续放松的环境下，PPP 项目数量和投资金额将延续好转的势头。 随着 PPP 形式的迅速推广，开场关注 PPP 可能带来的风险，十分是一些地方以 PPP 的名义借钱和非法借钱，地方潜在的财务风险和企业经营风险加大。2021 年以来，国有资产监督管理委员会、财政部等部门相继出台文件，要求规范 PPP 项目运作，加强 PPP 领域风险管理。作为和国家监督体系的重要组成部分，要积极把审计作为及时反映和披露 PPP 项目运行中的关键问题，发挥审计预防性和建设性的作用，并提出相应的政策建议，推动 PPP 标准体系建设和发展，是对公共资源、公共政策、公共服务、国家经济安全、公共利益最大化和最优化。十八届三中全会关于允许社会资本重新介入社会基础设