国内自然人纳税信用体制的缺失及创建,税务硕士论文.docx

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1、国内自然人纳税信用体制的缺失及创建,税务硕士论文Today s society pays more and more attention to credit. Cases of tax evasion by celebrities have aroused heated discussion among the public. At a time, the issue of tax credit of natural persons reached the cusp. Our country has the largest population in the world, but the ta

2、x collection and management of natural persons has not played a good role for a long time, and the proportion of taxes paid by natural persons to the total tax revenue has been low, which does not match the population. Inspire people to think. When referring to tax credits, we pay more attention to

3、the corporate tax credits of corporations, because they have books and invoices, which can keep track ofmanagement work. However, natural persons have long relied on tax withholding and payment. After the individual tax reform, the proportion of self-declaration hasgradually increased. Due to the ch

4、aracteristics of natural persons, the tax credit management has become more difficult. Secondly, in the face of China s large population, complicated situations, and huge management workload, how to design an effective system to manage tax credit based on the characteristics of natural persons inChi

5、na is also a question worth considering. It is hoped that through the construction of the system, the awareness of tax compliance of most natural persons will be increased,the loss of tax revenue of the country will be reduced, a good social credit environment will be formed, and the entire social c

6、redit system will be improved. The basic theories of this article include game theory, contract theory, and tax compliance theory. At the same time, it also explains the two basic concepts of natural person taxpayers and natural person tax credit systems. It summarizes many types of taxes related to

7、 natural persons and lays the foundation for the later development. Then analyze the status quo, first sort out the specific manifestations of the lack of tax credit for natural persons in China, summarize the reasons for the lack, and then conclude the necessity of establishing a credit system for

8、taxpayers of natural persons. Next, referring to foreign experience in tax-related information collection, tax-related information sharing, and foreign personal credit systems, and combining China s national conditions, the basis and path of building a tax credit system for natural persons in China

9、are proposed. The foundation must be consolidated first: sound tax laws Regulations, optimizing the social credit environment, improving the service level of tax authorities and unifying the management of natural persons, and then on the specific construction path, including how to obtain tax inform

10、ation of natural persons, how to evaluate and apply credit results, and how to conduct credit supervision aspect.Finally, in order to ensure the effective operation of the system, three safeguard measures are proposed: including the establishment of objection resolution and breach of trust repair me

11、chanisms, the improvement of electronic payment supervision methods, and the protection of taxpayer information. Key words: Natural person; Tax credit; Credit system。 绪 论 第一节 选题的背景及研究意义。 一、选题背景 。 新个人所得税法全面施行后，初步建立了综合与分类相结合的新税制，让工薪阶层少交甚至不交个税，除了减税之外个税征管形式也有着显着变化，税务机关的征管从主要依靠源泉扣缴向扣缴与申报双管齐下转变，个人的自行申报在新个

12、税施行后占据的比重越来越高。随着经济的发展，个人收入的来源也越来越多样化、隐蔽化，纳税人从多处获得收入，华而不实还包括很多隐性收入，通过转移、隐藏等方式来偷逃税，加上税务机关对个人税源的监管能力有限，自然人纳税信誉成为了一个难题。个税改革后，税务机关还负责社保费和非税收入的征管，会了解到纳税人家庭、婚姻、财产、健康等众多个人信息，利用高科技手段采集纳税人的这些涉税信息，这是一个好的时机，为税务机关管理自然人的纳税信誉提供了基础。基于以上的因素，自然人的纳税信誉越来越被全社会所重视。 诚信一直是我们社会宣扬的主题，建设社会诚信体系一直是我们的目的。关于税收领域的诚信，往往把大部分目光都放在了企业

13、纳税人身上，由于一些原因，对自然人的纳税信誉研究较少，但是显而易见我们国家自然人的纳税信誉一直处于缺失状态。长期的自然人纳税信誉缺失，一方面，会严重毁坏社会的信誉环境，让社会成为孳生不诚信行为的土壤；另一方面，信誉缺失，即自然人的税收遵从度低，与自然人相关的税收收入流失，损害了国家的财政收入。因而国家也越来越重视对自然人的纳税信誉建设。2022年8月，国家发展改革委员会和国家税务总局联合发布了(关于加强个人所得税纳税信誉建设的通知发改办财金规2022860号，开场研究制定自然人纳税信誉管理的制度办法。本文关注自然人纳税信誉制度的构建，希望通过分析总结我们国家自然人纳税信誉缺失的现在状况，然后借

14、鉴国际在涉税信息采集、应用以及管理制度等方面的经历体验，最后提出建立整个制度的基础和详细途径。本文希望能够提高我们国家自然人的纳税信誉水平，加强税务领域的诚信建设，不断完善整个社会的信誉体系。 二、研究意义 。 一理论意义。 构成诚信纳税的良好社会气氛，完善整个社会的信誉体系。诚信一直是社会经久不衰的永远恒久话题，一个高度发达的社会同时也是高度诚信的社会，诚信补充了制度的缺陷，维持了整个社会的经济运转。信誉在社会的各个领域都被要求严格的遵守，由于它能维护一个社会正常的运转。纳税信誉作为社会信誉中的一部分，也越来越被重视，需要制定相关的制度来保障纳税信誉。本文把目光聚焦社会信誉体系中的纳税信誉，

15、由于纳税是每一位公民的义务，只要每个人都严格履行自个的义务，整个社会的信誉水平才能得到提升，税收信誉在一定程度上反映了整个社会的信誉状况。当前，国内外对于法人纳税信誉相关研究较多，尤其是以企业纳税信誉研究为主，以自然人为研究对象相对较少。国外在信誉建设方面有一些值得借鉴的地方，首先全社会都重视信誉，信誉牵涉了生活的方方面面。在国外纳税信誉经历体验借鉴上，主要分析涉税信息采集、涉税信息分享以及国外的信誉管理制度三方面，由此总结出值得我们国家借鉴的地方。构建自然人纳税信誉制度，改善当前的整体纳税信誉状况，让每一个纳税人养成诚信意识，根据规定履行自个的纳税义务，为经济的发展奉献自个的一份气力。 二现

16、实意义。 首先，提升公民自觉纳税意识。由于我们国家当前还没有建立普遍的自然人纳税信誉制度，大部分人对税收还了解不够，能做到主动纳税的人占小部分。建立自然人纳税信誉制度，能引起大多数公民的注意，由于这关系到每个人自个的亲身利益，就会越来越重视纳税信誉，久而久之纳税信誉就会在自然人之间构成一种无形的约束力。 其次，有利于防止与自然人相关的税收流失，保证国家的财政收入。一直以来个人所得税的征管效率不高，个人所得税税收收入与我们国家基数庞大的自然人纳税群体不匹配，个人所得税对税收收入的奉献能力没有具体表现出出来。这是由于一直以来我们国家自然人的纳税信誉缺失，自然人整体的税收遵从度不高。建立自然人纳税信

17、誉制度能引发纳税人对纳税信誉的重视，提高纳税意识，增加与个人相关的税收收入。而且自然人纳税信誉制度的建立能为税务机关减少征管成本，用同样的监管成本获得更高层次的收益，进而保障了税收收入。 最后，还有利于改善社会信誉环境，完善社会整体信誉体系。自然人的纳税信誉属于税收信誉领域，税收信誉同时也是社会信誉的重要组成部分。假如信誉是一个人名片，纳税信誉就是名片上的关键部分。个人的纳税信誉水平提高，则个人的整体信誉提高，假如每个人的信誉都提高，社会的信誉就会提高，营造诚信的社会气氛。 第二节 文献综述。 一、国外文献综述 。 关于纳税信誉的影响因素的研究。美国经济学家卡甘1958用现金流量法估计了偷逃税

18、的规模，在研究自然人纳税信誉角度上选择了从偷逃税的视角去分析税收遵从度和税收流失率，最后得出税收流失大部分是由于自然人不诚信纳税行为和税务机关无法进行征税的地下经济收入导致的。根据他的测算结果，他估计第二次世界大战后，个人存心故意隐瞒申报的税收流失额在23%左右，并在这里提出了加强纳税信誉的管理1。Aliangham和Sandom1972设计了A-S模型来研究偷逃税理论，大量抽样调查了纳税人的真实收入，通过模型的研究发现，税率高低、税务稽察频率高低和税收罚款多少影响纳税人的选择2。各个收入阶层的人对纳税均存在厌恶心理。假如税务机关对于偷税的处理惩罚力度大，并且经常进行检查，能够一定程度上打击猖

19、獗的偷逃税行为。Bayar和Frank1987分析了影响逃税的内因和外因，内因包括纳税人本身的意识，从小所受的教育，以及纳税人所处的阶级地位，外因包括社会对纳税失信的道德谴责，法律对失信的惩罚程度，与生活相关的其他失信成本。他们以为假如这些内外因素对纳税人能产生积极刺激，就把纳税人引导向守信的方向，反之假如是消极刺激，则会造成更坏的结果，还发现了外部诱因的作用普遍大于内部驱动力，很大程度上是由于与纳税人本身的利益相关。Simon James1988比拟了减少偷逃税行为带来的社会收益和为了减少偷逃税而付出的征纳成本，发现这个成本其实超过了收益，他建议的做法是制定严格的法律规定严禁偷逃税，才能更好

20、地保障全社会诚信纳税。 关于纳税信誉缺失的原因分析。Maijorie E. Komhauser2007从心理学角度研究了纳税信誉，以为纳税人从小对于税收的认知经过潜移默化影响一个人的税收意识，这个认知受社会环境，原生家庭，个人价值追求，社会道德标准的共同影响。Erard和Brain2018则以为下面这些因素影响税收遵从度：税法的完善程度、地方的防治力度、纳税人本身的纳税能力，以及纳税人的社会经历和宗教信仰等，并在这些方面都分别提出了可靠的建议。Valerie Braithwaite2021得出结论，纳税失信很大程度上与纳税人缺乏正确的纳税指导有关，假如纳税人受教育程度，学习能力以及理解能力有限

21、的情况下，就会导致纳税人无意识的失信，这种情况是能够通过培训辅导纳税知识得到解决的。JR Catarino2021提出纳税人逃税的原因一部分是以为税法不够公平，在纳税人眼里税收负担分配不公，他们不能接受他们该缴纳的税收，因而能够从税收公平的角度解决纳税失信，只要让人感到公平，大家才心甘情愿的交税。 关于怎样提高纳税信誉的程度。日本税法专家北野先生2001提出税收领域必需要坚持信誉原则，向民众宣传诚信纳税，并竭尽全力为诚信纳税开拓通道，减少纳税失信。P A Hite(2000)以为纳税失信的根本源头在于纳税人本身的意识，他提出能够通过教育宣传改变纳税人的失信选择，让更多的个人在了解了税收知识后自

22、愿选择诚信纳税。与之有一样看法的还有Richard2006，他以为要从根本上改变纳税人的消极纳税态度，引导他们学习税收知识并逐步改变他们的看法，因而把时间和精神花在提高纳税人的纳税意识比制定严格的惩戒措施更能够促使纳税人诚信纳税。Hildebrand2004以为，我们如今处于信誉经济时代，应该将税收信誉编入现有的税收制度以及整个社会信誉体系当中。Ken Devos2018以为要充分展现税收的公平性，让纳税人知道他们所缴纳的税款用到了哪些地方和起到了什么作用，以及与自个所享受的哪些公共福利相关，这些福利能否真正帮助了纳税人，而不是造成了浪费。 综上，国外有良好的社会信誉环境作为支撑，为纳税信誉的发展奠定了一定的基础，在经历了社会的考验后，相关理论已经变得相对成熟了。但是这些理论学讲只能对我们国家起到部分参考作用，我们国家的详细情况要因地制宜。当前我们国家自然人的纳税信誉水平与发达国家相比有一定差距，对应管理办法的发展还在初始阶段，以后还会有长足发展，最终会探索出一套合适我们国家国情的自然人纳税信誉制度。