对我国中小企业内部会计控制问题的探究,会计学毕业论文.docx

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1、对我们国家中小企业内部会计控制问题的探究,会计学毕业论文近年来，随着我们国家经济的飞速发展，中小企业在支撑经济增长、促进市场繁荣以及扩大就业和保持社会稳定中起着越来越重要的作用。但通过对我们国家中小企业内部会计控制分析，发现当前我们国家很多中小企业内部控制管理意识薄弱，管理水平低下，缺乏有效的监管机制，企业内部会计控制整体相对落后。这不仅导致企业经营状况不断恶化，也不利于我们国家经济的快速、健康发展。因而为了向社会各部门提供真实可靠的信息，为了进一步加强中小企业的竞争力和生命力，为了进一步促进我们国家经济的发展，急需讨论我们国家中小企业在内部会计控制方面存在的问题，并采取行之有效的解决方式方法

2、。 本文关键词语：中小企业；内部会计控制；内部控制制度；组织机构 ABSTRACT In recent years, with the rapid development of China s economy, the small and medium-sized enterprises in supporting economic growth, promoting market prosperity and the expansion of employment and plays an increasingly important role in maintaining social s

3、tability. But through the analysis of internal accounting controls SMEs, many SMEs found that the current internal control of management awareness is weak, poor management, lack of effective monitoring mechanisms, internal accounting controls the overall relative backwardness. This not only leads to

4、 deteriorating business conditions, is not conducive to rapid and healthy development of China s economy. Therefore, in order to provide true and reliable information to all sectors of society, in order to further enhance the competitiveness and vitality of SMEs, in order to further promote China s

5、economic development, the urgent need to explore China s SMEs in the internal accounting control problems and take effective solution. Key words: Small and Medium Enterprises;Internal Accounting Control; Internal Control System; Organization 目 录 一、中小企业的概述1 一中小企业的含义1 二中小企业的特点1 三中小企业的作用2 二、内部会计控制基本理论2

6、 一内部会计控制的涵义2 二内部会计控制的目的3 三内部会计控制制度设计的原则3 四内部会计控制的方式方法4 三、我们国家中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析4 一企业管理层对内部会计控制认识缺乏4 二内控制度行为主体素质较低5 三缺乏有效内部会计控制体制6 四企业内部组织机构不合理，岗位设置缺乏牵制性6 五缺乏有效监管机制7 四、完善我们国家中小企业内部会计控制的措施7 一提高管理者的内部会计控制意识7 二提高会计人员素质8 三优化企业内部会计控制体制9 四设立合理组织机构，完善不相容职务互相分离制度9 五建立高效的监管机制10 以下为参考文献11 致 谢12 一、中小企业的概述 一中小

7、企业的含义 中型企业和小型企业不是单独而论的，只是经过相比拟得出的结果，它们的生产规模相比于本行业的大型企业都要小。 无论是发达国家还是发展中国家，都存在大、中、小三种企业类型的划分，但在确定大中小的标准上，应当使用一个相对性原则，即企业所处的地域、行业和时间的不同，划分的标准就不同。 1假如想要用简单的文字来表示出中小企业的概念比拟难，所以我们一般都用数量和质这两个指标来界定。 一般来讲，数量指标是利用企业的资本金额、销售额、雇用人数等指标中的一个或几个作为划分大、中、小企业的标准；质的指标主要是指从遵循经营学的角度，能反映企业经营本质特征的指标。 2 我们国家的小型企业的划分标准也有下面两

8、个标准。 1、不对外筹集资金。即不公开发行股票和债券。 2、经营规模较小的企业。按照国家发布的关于中小企业标准的文件通知。划分标准如表1所示 表1 中小企业划分标准 职员数 销售额 资产总额 工业 少于2000人 小于30000万元 小于40000万元 建造业 少于3000人 小于30000万元 小于40000万元 批发和零售业 少于500人 小于15000万元 交通运输 少于3000人 小于30000万元 邮政业 少于1000人 小于20000万元 住宿餐饮业 少于500人 小于15000万元 二中小企业的特点 我们国家中小企业崛起是在工业化的初期和经济转型期间，所以，具有这一时期的突出特点

9、：1生产规模小，我们国家的中小企业尤其是小企业，一般需要投入的资金不需要很多，进入的条件制约也不多，产品生产技术落后，生产的产品技术含量不高，相对的所附带的价值也不高，这和我们国家整体水准低下是相等的。2投资和多元化的股权构造，我们国家的中小企业与我们国家的大中型企业和国外的资本主义国家的不同；不像我们国家的大中型企业大部分是国家出资建设，也不像资本主义国家的中小企业一般是私人出资建设。所以大多数是私有企业。3组织水平差，我们国家的小企业充分的具体表现出了它的小，在生产方面协调能力很差，而且销售产品的客源也不确定。4主要面向国内市场，我们国家是一个发展中的国家，而且是世界是拥有人口最多的国家。

10、所以，国内的经济发展遭到素质低下、资金困难和就业难等各方面的影响。而中小企业本身素质低，确定了它们难以走出国内面向世界。同时，我们国家人口诸多，经济的发展程度吸收不了太多的劳动力，那就要增加中小企业的数量。又由于资金的缺乏，技术设备跟不上，只能从事生产低层次的产业，难以进入国际市场。5发展不平衡，各个地区中小企业的发展程度不一样，地域性比拟强。所以，对于中小企业的发展要区别对待，要先从中小企业发达的地方出发进行改革，以点及面，然后带动各个地区的发展。 三中小企业的作用 通过观察中外经济成长历程，能够发现中小企业的存在在经济推动中具有重要的地位，它普遍存在于各个地区和经济成长阶段。它是经济发展经

11、过中客观存在不可或缺的必然产物，为产品在市场中构成公正的价格有重要作用。同时，在保证市场经济的稳定，活泼踊跃市场竞争和提供社会待业人员就业时机也有着重要作用。中国的中小企业在当今市场经济中，对于市场的变化是很敏感的，在当今市场中有着不可取代的作用；是引领当今科技革命走向产业革命道路的中坚气力，中小企业的存活相比拟于大企业要困难的多，因而需要不断的技术创新，在技术创新方面的数目和效率就高；是减缓就业压力，增加社会就业率的重要气力。中小企业吸收社会待业人的办法有两种：一是建立新的企业，二是从本来的企业进行投入扩建；中小企业通常在大企业的生产和运营体系这方面有很大的作用，中小企业和大企业的合作是一个

12、互补互益的关系，能够进行生产分工，帮助大企业在生产运营上降低跟多的成本。 二、内部会计控制基本理论 一内部会计控制的涵义 内部会计控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保卫资产的安全、完好，防备躲避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊等而制定和施行的一系列具有控制职能的方式方法、措施和程序的总称。 3内部会计控制在内部控制所在的位置就相当于一个人的心脏一样，是整个控制体系的中心，所有企业的管理应从建立和完善内部控制开场，所有企业的决策应该在完好的内部控制系统控制下完成的。 二内部会计控制的目的 内部会计控制的目的可分为总目的和详细目的两个

13、层次目的。 总目的：在2004美国COSO委员会报告增加了一个目的，这个目的相比于提高管理效率、促进企业经营管理、实现企业的经营性目的是属于更高层次层目的，即战略目的，服从和支持组织的责任。 详细目的是对总目的的一个细分。能够将它细分为下面几个项：1经济业务目的：通过内部会计控制系统改良企业经营管理，提高企业的经营绩效和效率。2 保卫资产的安全和完好性目的：通过内部会计控制系统对企业每项资产的购入、使用、处置等，都要经过相应的受权审批程序，通过相应的控制活动防止资产的毁损、缺失。 43会计报告可靠性目的：会计报告是具体表现出企业运营状况的主要信息来源，错误的信息会导致信息使用者作出错误的决策，

14、所以要通过内部会计控制体系保证会计报告的真实。4合法性目的：任何企业要想在社会上生存首先就要符合我们国家的制度，而内部会计控制体系就是要监督企业运营能否符合相关的法制。 三内部会计控制制度设计的原则 想要建设一个合理的内部会计控制制度，那么应以内部会计控制原则为准绳。内部会计控制制度要遵守下面六个原则：1全面性原则：包含企业内部关联会计工作的所以经济业务和有关职位，对企业经济业务布置进程中出现的重要环节要重点落实。2合法性原则：不能脱离国家的法律允许范围外，要遵循国家和单位的有关法律。3协调性原则：单位的各部门要积极的互相配合协调，实现目的到达最好的配合状态，只要这样通力协调配合才能给企业带来

15、最好的经济收益。4内部牵制原则：对于企业内部牵涉到跟会计方面有关系的工作部分和位置时一定要合理的进行分离开来，互相排挤的职务一定要分离，这样才能保证各个机构、岗位的职责分开。5经济性原则：要考虑成本效果，用最低的成本换取最大的效果。6 动态性原则：内部会计控制制度建设应随外部市场环境变化、公司本身业务职能调整和管理水平的提高，不断修订和完善。 5 四内部会计控制的方式方法 内部会计控制制度制定后要发挥出它的作用，那么就需要相应的内部会计控制方式方法。其方式方法主要包括：1分工控制：企业要对不能放在一起的职位分离开来，使之相互牵制，使单位会计岗位合理化。2受权控制：当企业内部部门或员工未获得上级

16、部门的许可接触某经济业务时，不能擅自处理。3会计系统控制：要求企业根据国家会计制度规定的有关法律，确定适应自个企业的会计制度，对会计相关的文件要有明确的处理程序，对于会计档案的收录和保管以及会计人员离岗、换岗交接等办法要全面，明确各个会计人员的职责，使会计的监管职能起到效果。4预算控制：预算控制要求单位对各项经济业务编制具体的预算或用款计划，并通过一般受权或特殊受权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。5财产保全控制：单位制订相应的制度和手段来确保企业的资产的安全。6风险控制：单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、辨别、评估、分析、报告等措施，对财务风

17、险和经营风险进行全面防备和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。7内部报告控制：制定健全的内部报告制度，将单位的会计信息方便快速地反应给使用者。 三、我们国家中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析 我们国家企业内部会计控制系统的真正开场建立时间落后于其他国家，这上面还有很多的缺乏，这对我们国家的中小企业的经济业务产生影响，引发出很多的问题来，而大部分中小企业的倒闭也是从这方面的控制落后开场的。 当前，我们国家中小企业内部会计控制制度存在的问题以及产生原因主要表如今下面几个方面： 一企业管理层对内部会计控制认识缺乏 由于中小企业的整体构造不像大企业那样复杂，没有把管理权和所有权进行分离，高层的

18、所下发的指示省去一些经过，能够很快的进行传达施行，所以很多管理者以为内部会计控制对中小企业的作用不大，也没有必要建立。 同时，在中小企业中资金的缺乏是限制企业发展的重要因素，想要建立一个完善的内部会计控制需要花费的成本比拟高，管理者以为这对于中小企业来讲是不能实现的。还有一些中小企业的领导者对企业的管理知识文化程度特别有限，对会计法律法规一无所知却又视而不见，固执己见，这将对企业构成不可弥补的损失，使资金链进入愈加困难的地步。 产生这个问题的主要原因是在企业领导者在聘请经营者时没有招聘更专业的人才，而是直接就乡、镇中接收管理经营人员。而这一些人的科学管理水平普遍低下，他们受文化程度及眼界的限制

19、，多半只是依靠自个的经历体验对市场判定，着重于市场，对于会计却不多加熟识。而且他们没有学习当代专业的资本运作管理知识，只是通过自我感受和实际结果进行企业管理评估。他们只看到了完善内部会计控制所消耗损费的资金对如今的影响，却没有从企业长远发展的目光出发看到华而不实对企业的根本作用和所收到的长期利益。 二内控制度行为主体素质较低 对于大部分新开创建立的中小企业来讲，它们的工作人员思想文化观念比拟低，业务处理能力缺乏，在分析识别能力上会有部分差距，不能知足多样化的业务需求，一些人员的业务知识浅薄，连基本的会计业务都不会，愈加不要讲对内部会计控制的运用了。当企业发展到一定的地步时，为了适应企业的成长要

20、求，这时就要从社会中招收足够的员工。但这些人中有些是经过专业系统教育学习过的，而又有一些是通过专门的系统学习过的、会计技能专业水平不高的人员，导致企业的团队总体的素质不平衡，这些问题的出现则对会计信息的质量以及内部会计控制制度在企业的施行上面具有很大的影响。 这个问题的主要原因在于中小企业管理者没有跟上时代发展的需求，跟上时代的步伐，企业在招收员工时只考虑到忠实度，却没有注重能力，所以企业的重要位置一般都由家属亲戚掌管。而且很多中小企业嘴上讲着求贤若渴，心里却没有真正地关注有能力的人，对真正的人才却是视而不见的，以为只要给出足够的钱就能够请到出众的人才。 由于企业的工作人员良莠不齐，会计人员所

21、具备的相关的专业知识技术高低不同，专业知识不高的人员不能发现问题，但有能力发现问题的出于个人利益的考虑，对企业内部存在的问题置之不理，不会积极地把发现的问题反应给上层，这对企业内部会计控制的建设健全会有不小的影响度，让会计内控体系处于外表化，而发不出实际的作用。 另外，一些企业出于对成本的考虑，对新聘的财务人员没有进行有计划地培训和后续教育，容易导致会计信息走样和财政管理的紊乱。企业管理层不注重财务行为，没有认识到它在企业管理中的重要地位，对于资金控制方面没有进行有效的监管。 三缺乏有效内部会计控制体制 众所周知， 只要通过会计内部控制制度体系中各种因素的互相配合，才能让内部控制系统发挥有效的

22、作用。当前，有些中小企业开场认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的成效。部分企业还停留在传统的经营管理形式，没有自我防备意识，疏忽事先的预防控制，以为只要出现问题时再来解决好就行了。 产生这个问题的原因主要是中小企业在我们国家的情况特殊，还没有相应的内部会计控制形式来适应中小企业所有权性质和规模。当下，固然我们国家的部分中小企业对内部会计控制也有开创建立，不过却是直接复制其他大企业的，而没有结合公司本身的实际状况来建设。制度缺乏针对性和实用性，中小企业碍于规模及成本因素，不可能像大公司一样分工细密，进而使得

23、内部控制制度可操作性和实用性差，当要详细施行时出于成本效益考虑而不愿执行，最后形同虚设。同时，在企业管理的经过中总是会涌出一些或大或小的问题，由于中小企业没有有效的控制制度，所以对企业管理控制的一些重重点出现疏漏或者不明确。这是由于中小企业的的内部会计控制在建设制订时没有全面地考虑到企业的各个方面。 四企业内部组织机构不合理，岗位设置缺乏牵制性 中小型企业往往在布置工作人员的工作位置时没有进行严格的考虑对公司的管理能否适宜，做不到大公司那样对员工和岗位的不相容进行分离开来。除此之外，一般中小企业都是由所有人自个经营管理的，经常把个人的一些经济事项和公司的业务经济混合在一起，导致个人和企业的财产

24、权益混乱，为会计核算带来难题。 产生这个问题的原因是中小型企业的运行和管理构造比拟简单，固然领导下达的信息要求能够真实快速的传达，但是也会造成企业决策变成个人的决策。同时，中小企业在选人上不能择优录用，用人多为亲属，只看忠实，不看才能，而有真实能力的人才不能得到看重，也就容易离开中小企业。比方讲，由于企业对外人的不信任，大多数都是由领导人自个的亲戚来担任出纳，同时也兼任会计，加大了企业内部牵制施行的难度。由于大多数中小企业在创立的开场，都会出现资金困难的问题，所以为了保证足够的使用资金，一般都会通过减少员工的招收数量来减少成本。企业因员工不够，只能一人多岗。因而企业要想根据职能分离部门、确定员

25、工权利和义务、岗位相互牵制的管理办法推行起来有一定的难度。 五缺乏有效监管机制 关于内部监督，我们国家的中小企业一般都是没有内部审计这个企业机构的，由于想要建立它需要动用一定的资金，而对中小企业来讲资金缺乏是一个常见的情况。即便有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因而也不能充分发挥其应有的职能，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，进而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。 关于外部监督，固然我们国家已经构成了包括监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而，尽管在我们国家已经有了这样广泛的监管系统，但是经常会由于中小企业在我们国家的十分情况使得这些系统的监管达不

26、到预期的成效。 产生内部监督问题的主要原因是企业内部的管理层缺乏相应的管理监督意识，对于企业会计人员的一些违章行为没能进行约束，而且企业会计人员在监督相对宽松的情况下往往不能够约束控制自个的行为。而外部监督问题的主要原因是我们国家的法律制度还不够健全，国家对于大中型企业监督趋于完善，但由于中小企业的特质，和社会的监督对中小企业却是达不到预期的效果。 四、完善我们国家中小企业内部会计控制的措施 一提高管理者的内部会计控制意识 企业的管理者需要明确地认清内部会计控制对公司管理的作用，要发挥领导的引导职责，自个带头行动施行。但老板或管理人员在中小企业中通常都是占主导作用的，大部分都是老板或管理人员直

27、接执行控制程序。因而，要想全面提高企业的内部会计控制意识应该把重心放在提高老板或管理者的意识。 首先，要更新控制观念。中小企业的管理层需要跟随时代进步的步伐，摒弃落后的内部会计控制思想，接受更先进的内部会计控制观念，加强对当代化管理的学习。同时，还要在企业中营造出良好的文化气氛来潜移默化企业员工，使他们在内部会计控制的施行中发挥充分的作用。 其次，加强宣传和培训，提高企业管理层对内部会计控制重要性的认识。要加强培训工作，使社会各方面了解内部会计控制的基本原理和积极作用，使强化内部会计控制成为各企业的自觉行动和亲身需要，为贯彻施行内部会计控制规范营造良好舆论气氛和社会环境。企业的领导人应正确认识

28、内部会计控制，以身作则是解决内部会计控制问题的关键所在，所以在培训财务会计人员时更应该着重对企业负责人的培训教育。 二提高会计人员素质 提高会计人员的素质不仅要加强对会计人员的教育和培训，实行鼓励和约束机制，还要引导会计人员更新观念、加强自我学习。 1.从思想教育方面入手，在思想上出发提高会计人员职业素养。 首先，要加强会计工作态度教育。要求会计工作人员爱岗敬业，热爱本职工作，才能使会计人员在从事业务活动时积极主动，开动脑筋，发挥才智奋力于工作业务的研究来顺应工作的需要。同时，还要利用自个所学的知识积极地介入到企业的管理工作中，使企业的管理愈加完善。 其次，要加强会计职业责任教育。要求会计人员

29、平常多关注国家对财经方面的指导方向和政策，加大对国家相关律法的学习力度，使本人能够按照相关法律制度进行各经济业务的处理。要有积极正面的人生态度，自觉地担起所在工作岗位中职责。 再次，要加强会计工作纪律教育。会计人员要坚持自个的职业操守，做自个应该做的工作，不能利用自个手中的权利攫取利益、假公济私，同时，在处理睬计工作时应做到不偏不倚、实事求是。由于会计工作中经常会牵涉到企业的生产运营和财政资金等方面，会计人员也许会知道公司一些不宜公开的资料，所以会计人员应该自觉遵守道德底线，严格保守公司机密。 2.提升会计人员业务素质，强化专业知识和后续教育。 提升每个员工的素质有利于内部会计控制的有效施行。

30、会计人员具备相应的知识是履行工作职责和强化工作识别能力的根本保证，会计人员要明确自个所处的位置和职责，同时又必须具备与自个相适应的工作能力。因而，会计人员要不断的更新自个的知识。企业要强化会计人员专业能力培训和后续教育，引导会计人员不断学习更新所需的基本知识和业务技能。 3.竞争择优上岗，施行鼓励和约束机制。 有效的激发与调发动工的工作热情，同时企业也要制定符合自个企业发展需求的人才监管机制，是企业高效率的实现目的的方式方法之一。企业应该对会计人员的工作进度和工作质量进行定期的评估，应对工作业绩排前的员工给予奖金、升职加薪等奖励。对没有完成既定目的或违犯公司制度的，要有遭到一定的惩罚。利用奖罚

31、制度，给所有员工带来压力，以促使发挥积极性，创造性。 三优化企业内部会计控制体制 由于中国特殊情况，国家还没有全面地对中小企业进行内部会计控制法律规章的设计和建设，因而还存在着很多的问题。因而，我们国家中小企业要完成优化企业内部会计控制体制的道路上需要国家和企业共同努力。 国家出台的有关会计统一的规范和法规能够规范和监督企业的内部会计控制，同时对我们国家中小企业的内部会计控制制度的优化建设具有重要的作用。国家要深切进入了解中小企业内部会计控制制度中存在的问题，根据相关问题修改、制定相应的制度规范。国家相关部门要针对发现中小企业内部控制的问题设置相应的鼓励措施，鼓励和支持企业以及社会其别人士反应

32、在企业内部会计控制制度中发现的问题。 作为中小企业领导人应该全面把握自个企业的现在状况，不同的企业有不同的文化特征，企业高层需要根据存在的问题和不同的特点来制定有效的控制制度。企业高层管理者应加强与内部会计控制有关人员的沟通，了解他们的工作情况，发现存在的问题。企业要鼓励员工在工作中发现问题并上报反应给高层管理者，设置相应的奖励制度，激发员工介入管理的积极性。 四设立合理组织机构，完善不相容职务互相分离制度 引领并且控制其他经营活动是建立在企业组织拥有良好的组织机构的情况下，实现企业的整体目的包括利润的多少是公司经营的目的所在，而给企业提供规划、控制以及执行是企业拥有组织机构的原因。他们直接会

33、影响到企业的经营目的。因而，每个企业要根据自个企业的文化特点，企业规模的大小，业务的多少等，合理分工，明确每个职工的职责。有些企业不设置会计机构，是由于企业规模不大，他们能够备配专业的会计人员，或者进行委托代理记账。但是会计从业人员应严格施行会计制度，并且拥有会计从业资格证是每个会计上岗的前提。 假如中小企业想要进一步完善公司治理，就要做到亲属避嫌原则，或者做到关键岗位不能够有家族成员，职位的设置要进行人员分离原则，也就是讲同一个成员不能同时担任几个或多个关键职位，例如董事长跟总经理，决策执行人员不能担任审计人员，进而能够为内部控制提供良好的环境。企业组织机构设置要健全，有层次。管理机构设置也

34、要健全，职工权责要分明，职务的不相容，并且杜绝企业人员穿插任职等都是企业完善公司治理构造所需要努力执行的。 五建立高效的监管机制 对于怎样加强我们国家中小企业的内部监督，他们能够单独建立企业内部审计机构。并且设置的机构，日常处理的工作不仅仅仅是财务收支、设备购置或者管理审计，他们还应该包括稽察。评价内部会计制度能否有效以及企业内部组织机构执行的效率也是他们的工作职责，并且从中得出结论报告给最高管理层。企业日常活动还包括风险的监督评审；要想得到较高的审计质量，内部审计就要独立进行，并且适当地培训对于审计工作者也是必要的。内部审计作为内部监督的一小部分，应当直接向董事会或者审计负责人汇报工作的进程

35、，一旦有人发现了监管的缺陷，不管是经营层或者其他控制人员，都应当立即报告给管理层，进而帮助企业强化监管，促进企业建立良好的监管环境，给企业提供有建设性的意见，是我们每个在职人员的职责，进而企业能够到达预期的内部控制水平。 而对于怎样加强企业的外部监督，我们企业能够通过合理分工财政，审计等部门，每一个岗位有每一个人的工作职责，并且部门与部门之间要及时共享信息，集成大家的监督，而且有关部门要抓好对注册会计师职业的监管，让他们各尽其职。同时还能够鼓励传媒对有关违法企业的曝光，这样就能够产生社会舆论监督。 经上述所得，我们中小企业要从内部与外部监督来加强企业的监督制度，很多企业处于刚刚发展的阶段，企业

36、内部控制在企业成长显得尤为重要，企业要想持续稳定的发展，使其在市场里有竞争力，那么内部控制与外部控制的有力施行与否就是企业成长的关键点。 以下为参考文献 1黄喜。中小制造企业ERP施行若干关键技术研究D.浙江大学，2007 2马俊。我们国家中小企业开展电子商务的风险分析与对策研究D.南昌大学，2018 3叶江虹。我们国家企业内部会计控制现在状况探析J.企业管理，2008,5 4韩月纪。论我们国家企业内部会计控制框架的构建理念及目的定位J.当代商贸工业，2008 5魏秀萍。企业内部会计控制的建立和完善J.财会天地，2006,5 6施霞鱼。探析预算管理下的内部会计控制J.大观周刊，2018 7姜彦

37、新。中小企业内部会计控制讨论J.当代经济信息，2018,17 8许丹。我们国家中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究D.南京林业大学，2008 9曾玲。我们国家中小企业内部会计控制的相关问题分析J.会计之友，2018 10郭耘。我们国家中小企业内部会计控制问题研究J.中国乡镇企业会计，2020,9 11张彤。企业内部会计控制问题及其对策研究J.商场当代化，2008,14 12朱荣恩。内部控制案例M.复旦大学出版社，2005 13陈秀云，王继。中小企业内部会计控制研究J,消费导刊，2007,5 14唐予华。我们国家上市公司内部会计控制与会计信息质量研究J.审计与经济研究，2008,5 15王亚

38、峰。我们国家中小企业内部会计控制存在的问题及对策建议J.中国证券期刊，2018 16曹军。浅论中小企业内部会计控制制度的施行J.中国审计，2004,18 17王淑萍。加强企业内部会计控制的讨论J.能源技术与管理，2005,1 18蒋春梅。小议企业内部会计控制J.管理研究，2005,S1 19部会计司编写组，内部会计控制规范-基本规范实行M.北京：经济科学出版社，2001 20钟玮。我们国家企业内部控制有效性研究J.财政部财政科学研究所，2018 21邱检风。加强民营企业内部财务控制的考虑J.当代经济，2018 致 谢 首先，感谢我的导师。本论文的选题以及撰写都是在王萍教师的悉心指导下完成的。本文从开题、写作直至最终定稿，王教师给予了众多建设性建议。在开题经过中，我碰到了各种各样的问题，但王教师一直都尽心尽力地不懈指导这我。王教师严谨的治学态度、科学的治学方式方法、渊博的学识、诲人不倦的精神和平易近人的工作作风令我景仰和敬慕，并将使我终生受益。其次，感谢所有教过我的教师和使我受教的教师们。他她们无私的传道、授业、解惑，让我能辨事理、明是非，让我在人生的长路上向前迈进一大步。