国外水环境审计方法总结及其借鉴,审计论文.docx

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1、国外水环境审计方法总结及其借鉴,审计论文原标题：国外水资源环境审计经历体验及启示 内容摘要：水资源环境审计是水资源管理的重要手段与方式方法，开展水资源环境审计有利于实现水资源管理的可持续发展。本文借鉴最高审计机关国际组织INTOSAI环境审计工作组发布的(最高审计机关国际组织水资源审计方式方法，旨在分析最高审计机关国际组织开展水资源环境审计经历体验，在我们国家水资源管理可持续发展中起到借鉴作用。 本文关键词语：水资源环境审计；环境审计；审计机关 一、引言 最高审计机关国际组织环境审计工作组WGEA2020年发表了(最高审计机关国际组织水资源审计方式方法，这意味着水资源环境审计方式方法在水资源形

2、势日益严峻的当下，越发需要各国审计机关的关注、运用和发展。水资源是关系着人类生存发展的重要资源。当前，我们国家水资源形势不容乐观，正因如此通过学习和借鉴最高审计机关国际组织水资源环境审计方式方法，我们国家审计部门也成为水资源管理的一部分，将会在水资源可持续发展和水污染治理中发挥重要作用。 二、我们国家水资源环境审计的必要性 我们国家水资源总体分布不平衡，对水资源分配、管理的要求也相应地提高。我们国家水资源的总体特点是：年内分布主要集中于春夏季，不同年度之间变化大；水资源地区分布不平衡，例如华北地区工农业用水量大，而华北地区也是我们国家严重缺水地区之一；水资源总量多，但由于人口基数宏大，人均占有

3、量相对较少。水资源存在过度开发利用，需要开展节水管理，而水资源环境审计作为一种水资源管理手段，能在开发利用水资源经过中发挥重要作用。 最近几年，媒体对水污染、水资源缺乏的现象进行了密度较大的报道以及人们环保意识的觉悟，水资源管理才得到了人们应有的关注，但水资源环境审计对大多数人来讲仍然是一个陌生的概念和领域。其次，我们国家如今主要进行的水资源环境审计类型不够多样化，我们国家当前的水资源环境审计的审计方式还是多以财务收支审计为主。第三，水资源环境审计的对象以检查水资源环境保卫资金的运用方向、利用效果为主。当前，我们国家的水资源环境审计都是由开展进行的，国外已有由水资源环境保卫工程部门开展的水资源

4、环境审计开展，也获得了较好的效果。由于对于水资源环境审计多以水资源保卫资金审计为主，造成了水资源环境审计对象、类型的单一。然而，水资源环境审计是比拟复杂的，要考虑除其他更多的方面，SAI对国外水资源环境审计进行了调查发现不同的审计项目需要大量的专业人才结合专门的学科知识和背景运用相应的审计方式方法。 三、国外水资源环境审计方式方法总结 最高审计机关根据使用频率等因素将水资源审计方式方法大致分为两类，分别是基本审计方式方法和专业化审计方式方法。审计项目小组对105个审计项目的调查表示清楚，即便是绩效审计经历体验最丰富的最高审计机关在开展水资源审计时，基本审计工具通常提供应审计团队的是最有用的证据

5、和最可信的结论。基本审计方式方法已被广泛用于不同国家最高审计机关的绩效审计并且构成了很多可行的审计经历体验，包括： 一询问法 询问官员、遭到影响的各方以及相关项目工作人员是最高审计机关最常用的审计工具，是作为90%以上由审计项目组分析报告的重点审计方式方法之一，审计项目组能够将询问法贯穿于整个审计阶段。在审计开场时，访谈有助于审计项目组了解项目的进行状况，近期的计划或变化以及将引起项目变化的事件。在审计终结阶段，询问法还能帮助一些审计项目组确认已经知道信息或从其他来源辨识互相矛盾的信息。访谈为主的审计方式方法优点包括：允许审计小组成员关于采访询问的知识和技能得到提升；了解机构、项目的历史沿革；

6、获知未公开和未书面记录的信息；生成和评估意见或建议；确认信息或证实其他证据等。 在2018年的一份由澳大利亚国家审计署出具的关于审查农业、渔业和林业的干旱援助措施的审计报告中，采访、询问法协助审计组了解干旱的自然条件对特定领域的影响，同时也得以了解农民在严峻的干旱下的损失以及接受的援助措施。审计组走访了解了各种各样的有关旱灾的援助方案，包括部门例如国家农业部门官员和相关合作机构的状态，农业组织的代表，农村金融咨询人员，并且还通过遭到旱情影响的个体农户了解。 访谈还助于突出的干旱援助措施对很多农村社区、农业企业的帮助，也突出了决议和这些决定及时性影响的重要性。例如，通过询问法获得的结果表示清楚行

7、政决定对于遭受干旱的农民和小型企业有显着的影响，这是由于一个例如 特殊情况 声明能给农民和小企业获得的收入支持、利率补贴和补助的途径。除此之外，询问采访也能反映农民在试点方案执行方面的担忧。 但询问法也有一定的局限性，由于对询问对象、询问内容的认知不同，也取决于访谈者记忆因素，十分是压力或其他干扰能够改变记忆，或受访者能够扭曲真相。因而，审计组主要依靠访谈配合经常使用的其他审计工具，以确认关键审计发现。 二检查法 检查法在95%以上的项目小组审计时作为重点审计方式方法，并经检验证明是华而不实最基本且有效的审计方式方法。分析文档和文件通常会提供应审计人员一种收集数据的有效方式方法，并且对书面资料

8、的审查构成了很多绩效审计的基础，文档的评论采取了不同的形式。在很多情况下，审计小组从程序文件或报告所获得的信息来验证证明或其他证明文件的准确性。在其他情况下，审计小组通过审查在地方各级程序文件以确定项目的资源、审计经过中会碰到的挑战风险。单独使用检查法时，文字资料的评价可能缺乏需要了解方案执行情况的大环境和背景。因而，审计组通常有结合其他审计工具，如访谈和实地考察。 2005年，印度主审计长发布一份题为(亚穆纳河德里段水污染的控制措施的审计报告，在这份报告中审计小组阅读文档并使用检查法，以揭示污水处理控制程序有效性问题。详细来讲，审计小组从负责建设和维护的污水处理项目和抽水站的机构审查治污记录

9、。审计小组随后将这些记录的信息与该机构的年度战略计划来比拟，除此之外审计组还在16座污水处理厂对处理厂的现场检查的情况检查并记录。最后，审计小组研究了外部机构关于治理生活生产污水措施总体影响进行的评估报告。该小组对文件的审查有助于发现这一事实：尽管十多年来在污水处理方面投入了大量资金和基础设施，但该地区水质仍在恶化；除此之外，通过文件检查表示清楚已经建立足量的污水处理设施，但只要70%的污水能得以处理后排放，处理量能没有能充分利用。最终其实际结果是产生的污水中被处理的不到50%,其余污水被直接排入河中。最后审计小组发现，处理后污水的质量仍不符合规范，因而也就无助于降低该段河流的污染程度。在广泛

10、文件检查的基础上，审计组提出了一些可行建议帮助德里改善内部控制管理其污水处理的做法。 三问卷调查法 在最高审计机关审计项目小组的调查中，问卷调查在35%到40%的水资源环境审计中作为主要审计方式方法。当审计人员需要从大量的个人主观信息提取详细问题或得出与主题相关的结论时，问卷调查法是最能知足审计人员需求的。最高审计机关使用的问卷调查系统地获得有关流程的信息以及对信息进行判定，程序的充分适当性、效率性和效果性的意见。例如，斯洛伐克2018年防洪工作审计的中，审计组开发了一套调查问卷，以获得地方当局履行其防洪职责能力和功能发挥的信息。根据国际审计组织绩效审计指南和与来自不同最高审计机关项目团队的访谈现实，调查往往有存在错误或不实信息的潜在趋势和风险，并且在很多情况下问卷的回复率较低。