Z公司内部控制及评价的现状分析,mba财务管理论文.docx

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1、Z公司内部控制及评价的现在状况分析,mba财务管理论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】 Z公司内部控制及评价的现在状况分析【第5部分】【第6部分】 第三章Z公司内部控制及评价的现在状况分析 一、Z公司大概情况 Z公司,是我们国家一家知名的房地产上市公司,由DL市人民于1998年批准,由DB特钢集团等六家公司共同发起成立。根据中国证券监督管理委员会 证监发行字(1999) 128号 文件,1999年向社会公开募集发行人民币普通股,并于2000年正式在深圳证券交易所上市,后经公司重大资产重组,于2018年变更公司名为Z公司。Z公司主要牵涉房地产业和建筑产业。 房地

2、产业是Z公司当下发展的重点领域,主要从事房地产开发、行销及物业管理、园林景观等诸多业务。当下,其房地产经营业务主要集中在开发住宅不动产,业务范围普遍达到海南、镇江、南京、南通、青岛、常熟等地,采用软投资经营、整体捆绑组合为主的经营策略,以成为国内二三线城市综合大盘开发的领头羊为企业战略目的。Z公司曾荣获 江苏省房地产20强企业 、 全国十佳优秀房地产企业 等称号,其开发的房地产品牌出名于沿海地区。将来,Z公司还将利用优势,进一步发展物业管理、园林设计、监理等经营业务领域,开创建立一个相对完好的密集型产业布局,不断将公司做大做强。 建筑产业是Z公司的基础产业,具有国家建筑工程总承包特级资质,公司

3、发挥管理、技术、劳务密集型的运营方式,借助公司内部工人为核心的优势,在国内一线城市承办了诸多工程,平均施工面积超过600万平方米,在建筑业综合排名位于前列。将来,Z公司将在房屋建设、安装与装饰这 三大板块 战略格局指导下,不断拓宽产业构造,打造由房屋施工、建筑安装与装饰、幕墙与门窗工程、NPC等构成的新型建筑产业格局;坚持经营领域由低端向高端成功转型的目的;继续开拓海外市场;坚定在原有优势基础上,稳步壮大企业规模。 二、Z公司内部控制现在状况 (一)内部控制概述 内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层以及所有员工共同实行的、以落实控制目的为目的的经过。我们国家(企业内部控制基本规范在借鉴CO

4、SO内部控制整合报告并结合中国国情的基础上,提出内部控制应包括五个要素 内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。企业建立健全内部控制体系应从内部控制构成要素出发,充分利用各种有效资源,施行各项管理活动,促使各个业务环节构成互相制约、互相调节的状态,进而保证内部控制目的的实现。 (二)Z公司内部控制现在状况 Z公司根据(企业内部控制基本规范和深圳证券交易所(上市公司内部控制指引中关于当代企业制度建立的要求,以及(公司法和(证券法等相关法律、法规,结合本身实际特点和情况,在董事会和审计委员会的领导下,从内部环境、风险评估、信息与沟通、监控五要素方面,以保证公司的正常生产经营和公司资产的安全

5、和完好为目的,建立企业内部控制体系。2020年根据财政部及证监会(关于2020年主板上市公司分类分批施行企业内部控制规范体系的通知(财办会202030号)的要求,Z公司成立内控建设委员会及内控工作小组,并聘请HP会计师事务所为其提供内部控制管理咨询服务并编制(内控手册等先关内控文件,辅助其随着公司业务发展以及外部环境变化不断调整、完善企业内部控制体系,当前该项目工作已完成。 内部环境,是企业实行内部控制的基础,是与企业内部控制相关的所有内部要素的总称,对企业内部控制的执行及目的的实现有着直接的影响。Z公司严格根据国家相关规定,不断完善法人治理构造,建立健全内部控制制度,不断推进公司规范化、程序

6、化、科学化管理;对于机构设置,Z公司根据实际情况,建立了与业务性质和规模相适应的组织构造,设立了建筑产业、房地产业两大事业部及综合运营、行政、文化、战略企划、法务、人力资源、培训、财务、资金、资产等职能部门,各部门职能清楚明晰、层次明确、相互牵制,公司还设立了审计部,负责公司及下属控股子公司内部控制制度执行情况的检查监督,保障公司规章制度的贯彻执行,降低公司经营风险,完善公司经营管理工作(如此图2-1: Z公司组织构造);对于人力资源,公司制定和实行了以企业可持续发展和实现公司战略为目的的人力资源制度,注重员工外部招聘、内部调配、培训等的管理,构建了绩效管理体系,不断提升人力资源对于企业战略的

7、支撑能力;对于企业文化,Z公司以 新铁军 文化为基调, 人本、责任、拼搏、创新 四大主体为核心理念,特别注重企业文化的宣传、推广和施行,公司设立企业文化部负责制作(Z公司之窗等报刊杂志,建立统一的VI视觉辨别手册。 风险评估,是指在企业经营活动中,及时辨别内部控制目的实现的有关风险,并进行整体分析,合理制定风险应对策略。Z公司根据既定的发展策略,结合不同发展阶段和业务拓展情况,由战略企划中心、培训管理中心负责对内外部风险因素进行全面、持续的搜集分析,华而不实,内部风险因素包括资金营运、财务状况、资产状况等,外部风险因素包括经济趋势、产业政策、竞争剧烈情况等,另外,及时进行风险评估,动态进行风险

8、辨别和风险分析,并为管理层制定和调整风险应对策略提供根据。 控制活动,是指基于风险评估的结果,制定并运用相应的控制措施,将内部控制目的实现风险控制在企业可承受的范围之内。Z公司在多年的经营探索中,建立了一系列有效的管理方式方法和制度体系,华而不实重点关注下面控制活动:财务资金管理控制、对控股子公司管理的内部控制、关联交易管理控制、对外担保管理控制、募集资金管理控制以及重大投资管理控制等。 信息与沟通,是指企业对与内部控制有关的信息,进行及时、准确、有效地搜集和传递,确保在企业内部、企业与外部之间信息沟通的有效性。Z公司为了保证信息沟通的流畅性、及时性、安全性,对信息的归集、保密工作措施等做了具

9、体规定,制定了(信息披露管理制度、(重大信息内部报告制度等信息与沟通的制度。 监控,是内部控制有效施行的重要保证,是企业对内部控制建立与运行情况的监督与评估,并针对于发现的内部控制缺陷,及时改良。公司审计部坚持定期和不定期对项目工作运行情况进行监督检查,并在董事会的领导下开展内部控制评价工作,以促进内部控制的改良和完善。 综上分析,Z公司的内部控制体系比拟完善,基本符合国家和有关机构的法律法规的相关要求。但完善的内部控制体系能否能帮助企业真正有效地防备风险呢?在研究背景中提及的美国安然公司,标榜拥有 完善 的内部控制体系,最终却以破产收场,因而,Z公司应该汲取安然公司的教训,在建立内部控制体系

10、时,不仅注重内部控制体系的完好性,更要保证所拥有的内部控制体系的有效性。 三、Z公司内部控制评价现在状况 (一)内部控制评价概述 (企业内部控制基本规范如是规定: 内部控制评价是指企业董事会或类似权利机构对内部控制的有效性进行全面评价、构成评价结论、出具评价报告的经过。 从内部控制要素角度分析,内部控制评价是企业内部控制体系的重要组成部分,属于监控的范围,同时又通过对企业内部控制设计和运行的有效性评价、反应和再评价,反过来促使内部控制的不断改良,并保证内部控制的持续有效和内部控制目的的实现。企业对内部控制评价应围绕内部控制设计有效性与运行有效性两方面。 (二)Z公司内部控制评价现在状况 从20

11、18年起,Z公司在董事会的领导下对内部控制进行自我评价,并对外出具内部控制自我评价报告,当前已聘请L会计师事务所对其2020年内部控制情况进行审计,这些举措具体表现出了 Z公司对内部控制评价的重视。 Z公司内部控制评价经过中,由审计委员会负责对企业内部控制体系的建立健全进行监督,监督范围包括内部控制的施行情况和内部控制自我评价情况。审计委员会下设审计部,详细负责幵展内部控制评价工作,根据(企业内部控制基本规范和(内部控制评价指引等相关法律、规范,编制内部控制评价计划,基于对公司重要业务和高风险领域分析,选择评价方式方法,监督和指导企业各部门及员工介入内部控制评价,审计部在各部门自我评价的结果和

12、重点抽査的基础上,出具企业内部控制评价底稿,最后由董事会对评价底稿进行审核并对内部控制缺陷作出相关认定,审计部进行整理后构成企业内部控制自我评价报告,由证券部对外颁布。 Z公司内部控制自我评价报告中明确指出,在内部控制评价经过中,公司综合运用个别访谈法、抽样检查、实地查验、穿行测试法和比拟分析法等评价方式方法,全面、有效地搜集公司内部控制设计和运行的有关信息,为内部控制有效性评价提供根据。 (三)Z公司内部控制评价存在的一些主要问题 在Z公司对其内部控制评价计划、相关制度和评价底稿的分析基础上,可知其内部控制评价体系还不是很完善,还存在一些缺乏,尤其是在评价方式方法方面。 Z公司在内部控制评价经过主要采用个别访谈法、抽样检查、实地查验和比拟分析法等,这些方式方法主要是从定性角度对企业内部控制进行有效性评价,固然能够对内部控制进行总体概括评价,但评价结果无法量化,无法进行较好的纵向和横向比拟,也就无法在上市公司的层面上对Z公司进行内部控制的客观、公正评价。 基于这些问题,本文将以公司本身为评价主体对Z公司内部控制评价进行研究,运用将层次分析法和模糊评价法相结合的综合评价法对其内部控制进行评价分析。