税收宏观调控概述,宏观经济学论文.docx

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1、税收宏观调控概述,宏观经济学论文本篇论文目录导航：【题目】【第一章】【第二章】 税收宏观调控概述【3.1】【3.2】【第四章】【第五章】【结束语/以下为参考文献】 第 2 章 税收宏观调控概述 2.1 税收宏观调控的定义。 对法律问题的考虑必须建立在限定的专门概念之上，这是我们讨论问题的基础。 因而，在系统分析我们国家的税收宏观调控之前，我们有必要对其定义进行一番讨论，以限定讨论的语境和范围，避免不必要的分歧。由于税收宏观调控是宏观调控的详细手段，所以宏观调控是税收宏观调控的上位概念，税收宏观调控的定义是宏观调控概念的细化，所以明晰宏观调控概念的是我们需要首先解决的一个问题。 宏观调控是我们国

2、家在经济体制改革经过中提出的一个概念，固然该概念常在实践中被提及，但其详细含义却并无定论，由此理论界就究竟哪些行为属于宏观调控的内涵展开了广义论、狭义论与特色论之争。广义论以为宏观调控就是干涉，市场失灵的所有表现都是宏观调控的根据，因此将所有的经济职能都纳入宏观调控的范畴；狭义论者则以为宏观调控仅指运用财政政策和货币政策调节社会总需求，其理论基础是凯恩斯的 有效需求理论 而特色论者则以为中国的宏观调控是属于中华特点的国民经济管理行为，是基于中国经济转型的实践衍生的理论概念，从目的选择到手段选择都不能用经济学理论来解释。 广义论以为宏观调控就是国家对经济干涉的观点，不仅不符合我们国家宏观调控的实

3、际情况，而且在实践中往往沦为直接干涉经济的借口，因而饱受学者们的评判。 狭义论虽对宏观调控的手段和范围进行了很大程度上的限制，与西方宏观经济学中宏观经济政策的内涵基本相符，但在基本国情的影响下，我们国家的宏观调控与西方的宏观经济政策有着本质的区别：一方面，宏观调控是在市场经济体制下，针对市场失灵采取的矫正措施，但由于市场经济制度在我们国家建立的较晚，基础比拟薄弱，在不少地方仍带有计划经济的色彩，这就决定了我们国家宏观调控在调控对象、方式等方面与一直实行市场经济的西方国家的宏观经济政策不同；另一方面，由于我们国家幅员辽阔，各地区乃至各省份之间的发展都极不平衡，所以宏观调控在我们国家的施行带有双重

4、目的，其不但注重经济总量的需求，而且关注构造性平衡，详细而言既要推动国民经济的整体发展，又要协调各地区之间的发展速度与水平，防止区域之间贫富差距的拉大。 因而特色论对宏观调控的定义较为妥当，与我们国家的实践相贴切。 固然经济学的成果是经济法学研究的重要基础，经济法学在对宏观调控定义时势必要借鉴经济学上的研究成果，但由于两者是两个完全不同的社会学科，自然应有各自不同的研究范围和视角。例如经济学研究宏观调控的必要性和效率问题，而经济法学则将研究重点放在宏观调控权的配置、行使程序以及权利监督上，所以经济法学领域的宏观调控既要采纳经济学相关理论的合理之处，又要与之区别，保持本身的独立性，据此宏观调控在

5、经济法学中是指国家依法运用经济、法律和行政等各手段，通过间接引导市场主体的行为选择，到达平衡供需关系和优化国民经济构造的目的，最终实现国民经济持续、健康和稳定的发展，详细包括下面几个方面:第一，宏观调控将经济总量和构造作为其调控的重点；第二，宏观调控必须依法进行；第三，宏观调控是通过间接引导市场主体行为选择的方式来实现调控目的的。 据此，税收宏观调控是指国家依法运用税收手段，通过调节纳税人的税负影响其的微观经济行为，进而优化供应、需求与经济构造，实现国民经济协调、稳定和发展的目的。 2.2 税收宏观调控的特征。 税收宏观调控具有相机性、临时性、法定性和间接性四个特征。 第一，相机性。在诸多市场

6、因素的影响下，国民经济总处在一种变动不居的状态，市场调节弊端的出现也带有不确定性，因而作为弥补市场机制内生性失衡的宏观调控措施的采用就需要以相机抉择为基础，以求调控的快速、简洁与高效，而作为宏观调控手段之一的税收调控也因而具有相机性。 第二，临时性。施行税收宏观调控的主要目的在于发挥税收对调控受体的引导作用，实现特定的调控目的。当调控目的实现时，税收调控措施也就相应地会被调控主体所取消。而税收调控措施的相机性也从另一个层面上推动了调控措施之间的变换和互相替代。 因而税收宏观调控措施的是临时的，不具有长久性。 第三，法定性。税收宏观调控的法定性是指税收调控手段的施行应符合现有法律的规定，其是税收

7、法定主义的内在要求。我们国家(立法法和(税收征管法在结合本身调整对象特点的基础上，都根据税收法定主义的要求对税制变动进行了明确规定。 从我们国家税收宏观调控的实践情况来看，税收宏观调控的手段主要表现为税率、征税对象等税法要素的变动以及新税种的开征，而根据(立法法和(税收征管法的规定，这些手段的施行都须以法律为根据，以践行税收法定主义的要求，保障纳税人的合法权益。 第四，间接性。国家通过税收手段对宏观经济进行的调控，是通过变更纳税人税负这一间接方式来引导调控受体施行其所期望的行为，实现调控目的。税收宏观调控的间接性是由税收本身的特点所决定的。税收虽具有强迫性，但这种强迫力的范围仅限于纳税人必须依

8、法缴纳税款，而其无法强迫普通公民施行或不施行某一市场行为。根据国民经济发展的需要所制定的税收调控措施只是增加或减少了纳税人施行某一行为的税收负担，使纳税人基于对行为成本的考虑而自愿施行或放弃该行为，纳税人无需以国家的调控方向作为本身的行为准则，因而税收宏观调控措施作用的发挥是间接的，其效果将取决于纳税人的行为选择，具有不确定性。 2.3 税收宏观调控的手段。 依对税法体系影响程度的不同，可将税收宏观调控的手段分为税种调控、税法要素调控以及补充性政策调控。 2.3.1 税种调控。 在一定条件下，会通过设立新税种的方式实现宏观调控目的，我们将该税种成为宏观调控型税种。我们国家现行税种中的固定资产投

9、资方向调节税已暂停征收和正在讨论的环境税都属于宏观调控型税种。 对经济的税收宏观调控是为了解决因市场经济的内生性失衡而产生的弊端，因而税种调控的设立并不以财政税收为主要目的，调控目的的实现与否才是其关注的重点，当税收宏观调控的目的实现时，宏观调控性税种也就没有存在的必要了。 因而固然是通过设立新税种的方式来进行宏观调控的，但新税收的存在仍具有临时性的特征，即便其从设立到废止要较长的一段时间。当前设立宏观调控型税种的做法已成为一种普遍趋势，例如美国、荷兰、澳大利亚等国为了抑制生产活动对环境的毁坏都开征了环境税。根据税收法定主义的要求，设立新税种只能以法律或行政法规的形式做出才能产生效力，但无论是

10、法律还是行政法规，其制定都需要花费很长的时间，这一点新税种的开征方面表现的尤为突出，由于税收是对别人合法财产的一种侵犯，因而这就决定了税种调控无法迅速应对宏观经济运行经过中出现的问题，其到当前为止在各国税收调控的实践中应用的都较少。 2.3.2 税法要素调控。 税法要素是对包括征税对象、税率、计税根据、纳税时间与地点、税收优惠等在内的各种税法基本要素的总称，是构成税收法律法规的基本内容。 税法要素调控指的是，调控主体通过变更纳税主体、征税对象等税法要素实现本身的调控目的。通过变动税法要素的方式同样可以形式对纳税人行为选择的引导。 2018 年上海进行的 营改增 试点就是一个典型的税法要素调控。

11、按照(营业税暂行条例的规定，在我们国家境内提供劳务的单位和个人是营业税的纳税人，而同样是提供劳务，提供加工、修理修配劳务的单位和个人却成为了(增值税暂行条例中的纳税人。但这一形式不仅打破了商品与劳务流转课税的统一性，而且还会导致重复征税。为解决重复征税给纳税人造成的税收负担，同时也为了推动我们国家第三产业的快速发展发展，实现经济增长方式的转变，国家决定在上海的交通运输业和部分当代服务业开展 营改增 试点，上述两个行业的从业人员由缴纳营业改为缴纳增值税。因而次调控是对纳税主体的一个根本性的变革，其突破了现有营业税和增值税的格局，所以其是税法要素调控的典型代表。 2.3.3 补充性政策调控。 补充

12、性政策调控是指调控主体根据经济发展的需要，在现行税法规定的职权范围内，以减免或加重纳税人税收负担的方式影响调控受体的行为选择。补充性政策调控多表现为税收优惠政策的施行与取消。例如，在美国 2008 年次贷危机的波及下，我们国家海外订单锐减，沿海大量生产型企业倒闭，导致国民经济增长明显放缓，为扭转这一局面，避免我们国家经济的硬着陆，决定以房地产行业为突破点通过拉动内需的方式来替代外需的减少，以此保持经济的增速。据此，财政部与国税总局紧急叫停了之前实行的抑制性税收调控政策，转而针对房地产行业出台了三项税收优惠政策.固然补充性政策调控在形式上表现为对税率和税收优惠政策这两大税法要素的变动，但这种变动在时间和力度方面都难以和税种调控或税法要素调控构成比照，其是在现行税法体系框架内进行的调整。补充性政策调控的制定与施行简单易行，可随着宏观经济的波动做出及时调整且对现有税法体系的毁坏程度最小，所以备受调控主体青睐，成为税收宏观调控中最为常用的手段。