基层事业机构内控建设遇到的问题与应对建议,财务会计论文.docx

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1、基层事业机构内控建设遇到的问题与应对建议,财务会计论文根据财政部财会202021 号(行政事业单位内部控制规范试行文中的有关规定，自 2020 年 1 月 1 日起对我们国家的行政事业单位施行内部控制制度，以防备和管控行政事业单位经济活动所产生的风险。与施行多年的企业内控制度来讲，行政事业单位的内控不管在研究成果还是在整体认识上都显得相对滞后，尤其对于基层事业单位来讲内控制度概念基本是空白。作为一名基层事业单位的财务管理人员，就基层事业单位开展内控建设中面临的一些问题谈谈自个的认识和看法。 一、基层事业单位在内控建设中面临的主要问题 1.事业单位对内控的意义普遍认识缺乏 事业单位是我们国家特有

2、的一种社会组织，一般由国家设置并拨付经费，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动的带有公益性质的非营利组织，它牵涉经济生活的各个领域，与人民生活息息相关。其经济活动往往由国家主导或统一布置，具有非盈利、公共服务等公益性质，对于事业单位的人员来讲，基本上没有风险防备意识。因而，对以控制风险为主要目的的内控制度来讲，在认识上就存在着先天缺乏。对单位的领导而言，往往是由上级委派或任命，其考核主要以年度工作的完成情况为主，因而领导也更注重能否出成绩有业绩，能否完成了上级布置的任务，而对单位的内部控制缺乏科学认识。根据内控规范的要求，单位负责人负责单位内控建立和施行，而领导认识的缺失加重了事业单位开展内控

3、制度的难度。 即便根据上级要求建立了内控制度的单位，由于单位领导在内控的流程中既是领导者，同时也是受控者，根据内控制衡性原则的要求，对领导决策、执行和监督要有效分离，对于决策机制也提出了集体研究、专家论证和技术咨询等互相结合的议事决策机制。这些内控中的基本要求对习惯于 法人负责制 、 财务一支笔 的单位领导来讲，也从某种程度限制了本身的权利，因此在内控制度的运行中，或多或少存在着抵触情绪，在日常的活动中往往会应付了事，导致单位的内控制度流于形式。因而，这种主观认识上的偏差，是事业单位开展内控活动面临的一个重要问题。 2.组建合适本身特点的内控组织架构存在困难 财政部财会202021 号 文中对

4、事业单位的内控组织架构、控制层面及控制方式方法等方面都进行了较为全面的规定。但是由于事业单位的种类较多，从事经济活动的形式各自不同，尤其对于基层事业单位来讲，尽管其经济活动较为单一，却各有本身的特点。因而怎样组建合适本单位经济活动特点的内控组织架构也是面临的一个难题。从某种意义上来讲，基层事业单位内控组织架构的建设是对单位经济活动流程的一种重新设计和布置，而怎样使内控和工作有机的结合在一起，既起到防备风险又不影响工作顺利开展，这对组织架构的设计者提出了相当高的要求。这不仅需要懂得本单位经济活动特点的业务人员介入，也需要专业内控人员的指导和设计。当前，由于人员编制、经费等方面的限制，大多数基层事

5、业单位都面临着人手缺乏、经费紧张的情况，这些都是基层单位组建内控架构工作中所面临的实际困难。 3.信息沟通机制的缺失 对于一般事业单位来讲，各部门的规章制度较为健全，但这些制度往往着眼于本部门的业务，如工作程序、管理办法等方面，而部门之间怎样互相配合的内容却牵涉很少，造成了信息沟通不全面，缺乏系统的信息沟通渠道和沟通机制。尤其是负责经济活动的业务部门与财务部门之间信息沟通缺失，往往有可能造成风险失控。除此之外，一些事业单位中领导层与群众之间也缺乏沟通互动，在一些重大事项决策经过中往往存在信息不透明，不公开，没有及时传达给员工，而这种信息传递不及时、沟通不畅通，也会增加决策失误的风险，或者被相关

6、人员利用信息的不对称构成串通舞弊、严重的甚至会出现腐败问题。 4.内部监督流于形式 基层事业单位很少单独设立内部监督部门，该项工作一般依附于其他部门，缺乏独立性和权威性，其本质上还是一种 自个监督自个 的形式，不能有效的发挥监督职能，无法实现互相监督、互相制约的目的。而上级的财务审计也是一种事后监督的形式，不能及时有效的防备和控制风险。 二、对策与建议 针对基层事业单位在开展内控建设中所面临的问题，有些是事业单位长期粗放型管理构成的痼疾，有些也与事业单位的本身制度设计缺失有一定联络。在当前的环境下，该怎样采取有效措施来推进内控系统的建设，笔者建议应采取下面一些应对措施。 1.提高内控制度的宣传

7、力度，强化内控意识 内控制度从根本上来讲不仅符合国家、全体事业单位工作人员的根本利益，也是规范事业单位运行机制的重要举措。因而，做好内控制度的宣传教育非常必要，通过宣传教育不仅提高单位负责人对建立内控重要性的认识，还要做到全员介入。在这里基础上，加大开展内控规范培训的力度和数量。内控制度作为即将施行的一项国家财务制度规定，培训工作却远远没有跟上。以河南为例，在今年 9 月才由省财政厅开展了第一次的内控培训，而且还基本局限在和学校这两类行政事业单位，而更多的基层事业单位至今还没有开展培训工作。这也意味着对事业单位的内控培训工作任重道远，距离建立合适本身特点的内控体系还有很长的路要走。 2. 加快

8、内控体系的配套指引，优化事业单位内控环境 固然，内控规范对事业单位内控体系建设提出总体的框架，对详细的业务层面也有了明确的要求，但是针对各类事业单位的特点编制内控指引是下一步亟待开展的工作。事业单位应根据本身特点的配套指引来优化内控环境，建立符合原则的决策机制、根据制衡性原则设立业务层面的岗位、修改经济活动的业务流程进而实现风险的辨别和控制。 3.强化信息沟通机制 强化信息沟通机制，建立固定的信息沟通和报告制度。通过明确内控信息的收集、处理、传递和反应程序，确保信息在各个层面及时有效的沟通。尤其是在信息技术日新月异的今天，当代化的信息技术很容易实现信息数据的实时处理，而建立固定的信息沟通报告制

9、度就显得尤为重要，只要将制度与技术有机的结合才能使内控的信息沟通起到事半功倍的效果，将单位可能出现的风险和腐败消灭在萌芽之中。 4.完善内部监督和后评估制度 当前，流于形式的内部监督是基层事业单位较为突出的薄弱环节。因而能够通过增加专业人员、提高监督人员素质、明确监督的对象和范围、加强外部审计频率、以及提高内控制度在单位年度考核中的分量和权重等措施，强化内部监督机制，树立其本身的权威性和独立性。 除此之外，有效的事后评估制度也是增进内控系统有效运行的一个重要措施。单位的内控系统的构建并不是一成不变的固定形式，而是随着单位经济活动的调整、外部环境的变化等需要不定期的调整和完善。因而建立有效的事后

10、评估制度，不仅弥补了内控系统的缺乏、到达持续改良的目的，同时也知足了内控制度适应性原则的要求。 三、结束语 近年来，国家对于行政事业单位经济活动潜在的风险、浪费等情况已经采取了很多控制措施，但是基本上都是集中在财政控制方面，比方对事业单位采取的零余额账户管理、专项经费检查、公务卡消费、实行采购等，虽有一定的成效，但未到达目的。而即将施行的(行政事业单位内部控制规范试行是将整个单位各个层面和全体职工都纳入了内控制度的每一个环节，是一种全方面的控制和监督，这对提高行政事业单位的工作效率、管理水平、防备风险、反舞弊等方面都将起到不可替代的作用。当然，组建整个内控体系对基层事业单位来讲还面临着诸多的困

11、难，还有很长的路要走，但是，其带来的效益和影响是不可估量的，对规范事业单位的运行、提高公共服务质量等方面都将带来翻天覆地的变化。 以下为参考文献： 1. 唐宇. 行政事业单位内部控制建设研究. 财政部财政科学研究所. 2. 俞艳. 事业单位内部控制的问题与考虑. 首都经济贸易大学. 3.宗文龙，魏紫，于长春. 我们国家事业单位内部控制现在状况与改革建议 基于问卷调查的分析.审计研究，20125. 4.蔡丽兰，镇杨. 事业单位内部控制存在的一些主要问题、成因分析及建议.北京工商大学学报社会科学版，20185. 5. 穆冬枚, 陈伟. 关于行政事业单位内部控制的现在状况与考虑.会计师，20185. 6.王凯, 刘安天. 找准行政事业单位内控突破口 访河南省财政厅副厅长鲁玉.中国会计报，2020-9- 27