小微企业在内控建设问题研究,财务会计毕业论文.docx

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1、小微企业在内控建设问题研究,财务会计毕业论文长期以来，我们国家的小微企业是推动国民经济发展、构造市场的经济主体，对整个国民经济保持平稳较快发展都发挥了积极重要的作用。而且每个小微企业无论其规模大小、发展好坏，都有着自已独特的形式，都有自个的运行规律，但随着市场经济的快速发展，让很多小微企业的竞争力遭到了考验，战略方向失误、管理流程混乱、人才大量流失等问题让很多小微企业面临破产危机。所以，建立健全小微企业的内部控制，提高企业管理者的管理水平，促进小微企业稳健发展是我们国家的当务之急。本文首先介绍内部控制概念以及对小微企业发展的作用；然后基于小微企业的现在状况对内部控制系统进行构建，主要阐述内部控

2、制的目的、原则、内部控制体系的构建。最后通过以上的分析及其对内部控制系统的构建，从小微企业的角度对内部控制存在的问题提出解决思路。 本文关键词语：小微企业； 内部控制； 内控制度； 内控体系；内控缺陷 Abstract Long-term since, our country s small and medium-sized enterprises is the construction of economy market , it played a positive role for the national economy maintained steady and rapid devel

3、opment. And each small and medium-sized enterprise regardless of its size, development of quality, has a unique pattern, has its own rule, but with the rapid development of economy market, make a lot of small enterprises been put to the test, lots of problems let small enterprises face bankruptcy cr

4、isis. Therefore, to establish and improve the internal control, improve enterprise management level, to promote the healthy development of small and medium-sized enterprises in China is a pressing matter of the moment. This paper expounds the internal control of small and medium-sized enterprises an

5、d the significance of small and medium-sized enterprises in the internal control of misunderstanding analysis; then based on the status of small and medium enterprises for internal control system construction, mainly expounds the internal control goal, principle, the construction of internal control

6、 system. Finally, through the above analysis and internal control system construction, small and medium enterprises from the perspective of strengthening internal control suggestion. Key words:Small and Medium Enterprises; Internal control; Internal control system ;Problem of Internal control 目 录 引言

7、5 1. 内控的内涵与作用5 1.1内部控制概念界定5 1.2 内部控制对小微企业发展的作用7 1.2.1 完善的内控能够保卫小微企业财产物资的安全完好7 1.2.2 完善的内控能够使小微企业更好响应国家的宏观控制7 1.2.3 完善的内控能够提高小微企业会计信息的正确可靠性7 1.2.4 完善的内控能够保证各小微企业高效率的经营7 2. 小微企业内部控制的构建7 2.1 建立小微企业内部控制的目的7 2.2 建立小微企业内部控制的原则8 2.2.1 从企业实际出发原则 灵敏性原则8 2.2.2 新成本效益观原则8 2.2.3 重要性原则8 2.2.4 时效性原则8 2.2.5 互相牵制原则8

8、 2.2.6 领导 业主 重视原则9 2.3 小微企业内部控制框架的构建9 3. 小微企业在内控建设中仍然存在的问题10 3.1 小微企业对于内控的目的认识不够全面10 3.2 对内控制度规范的了解程度不够深切进入 11 3.3 企业内控制度尚不健全并且执行效果不理想11 3.3.1 小微企业普遍存在风险意识薄弱的问题11 3.3.2 内部控制制度不够全面11 3.3.3 缺乏内部和外部的监督11 3.3.4 企业内部会计控制基础薄弱12 3.4 信息系统失真12 4. 小微企业内控构建的对策12 4.1 强化小微企业内部环境建设13 4.2 加强风险评估体系建设13 4.3 加强内部监督与外

9、部监督的互相补充13 总结14 引言 小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由中国首席经济学家郎咸平教授提出的。长期以来，我们国家的小微企业是推动国民经济发展，构造市场的经济主体，提供了全国大多数的城镇就业，成为吸纳高校毕业生的主体，长期以来对解决就业、提供税收，对整个国民经济保持平稳较快发展都发挥了积极重要的作用，能够讲他们是促进社会稳定的基础气力。而且每个小微企业无论其规模大还是小，其发展的好还是坏，都有着自已独特的形式，都有自个的运行规律，但随着市场经济的快速发展，以及2008年的金融危机，让很多小微企业的竞争力遭到了考验，战略方向失误、管理流程混乱、人才大量

10、流失等问题让很多小微企业面临破产危机。有调查组经过调查总结了去年小微企业的境遇。在珠三角和环渤海地区，表示客户拖欠货款严重的受调研小微企业比例分别为21%和30%.2018年浙江省有接近40%的受调研小微企业开工率在90%以上，而开工率在50%下面处于半歇产或歇产的受调研小微企业仅占21%;珠三角分别为34%和21%.长三角、珠三角、环渤海三地小微企业的 日子 普遍不好过，利润均出现不同程度的下滑，而经营成本升高、订单减少和资金链紧张是沿海三地区小微企业面临的主要问题。由此，工信部有关负责人指出，小微企业管理水平升级是当下急需引导和解决的方向。所以，建立健全小微企业的内部控制，提高企业管理者的

11、管理水平，促进小微企业稳健发展是我们国家的当务之急。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了(企业内部控制基本规范，规定自2018年7月1日起，首先在上市公司范围内施行，这使得上市公司的内部控制得到了很好的规范，所以我们国家的小微企业能够在这个基础上进行借鉴，建立健全合适自个的内部控制制度。所以我将先后从内部控制对小微企业的作用、我们国家小微企业内部控制现在状况以及从哪些方面对小微企业的内部控制进行构建这三个方面进行分析。 1 内部控制的内涵与作用 1.1 内部控制概念界定 对内部控制的概念进行界定， 是研究小微企业内部控制框架首先必须明确的一个问题。最初的内部控

12、制实际就是会计控制。正如1912年R.H. 蒙哥利马在(审计-理论与实践中指出的： 内部控制是指一个人不能完全支配账户， 另一个人也不能独立地加以控制的制度。后来， 随着时间的推移， 内部控制的内容逐步丰富。1949年， 美国注册会计师协会 AICPA 初次定义内部控制并于 50 年代末将其分为内部会计控制和内部管理控制； 1988 年， 美国AICPA 提出内部控制构造， 即控制环境、会计系统和控制程序三要素； 1992 年， COSO报告提出内部控制成分概念， 将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。我们国家理论界对内部控制的认识主要有三种观点： 内部会计与管理控制、内部

13、控制构造和内部控制成分。1.内部会计与管理控制观点主要是从划分注册会计师审计责任的角度提出的， 即将企业内部控制分为两部分： 会计控制与管理控制。注册会计师只负责审查内部会计控制， 包括与财产安全和会计信息可靠性相关的受权批准、职务分离、实物保卫和内部审计， 并提出相关的审计意见。此观点实际是引用AICPA 的审计程序委员会在 1958 年(审计程序公告论文完成的时候，紧张而又充实的四年大学生活也要划上句号了。这四年的学习和生活是非常值得我回忆的，在这段时间里，我学会了很多东西，我相信通过四年的洗礼，在以后的工作和生活中我都能够走得更远、更好！ 本研究的开展及论文是在蔡艳芳教师的亲切关心和悉心

14、指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，渊博的知识，精益求精的工作作风，深深地感染和鼓励着我。在撰写本论文的经过中，从论文题目的选定，到开题后文章屡次的修改，再到论文成文后的字斟句酌，从始至终得到了蔡教师的悉心指导，使我研究问题的方式方法与思路都得到了长足进步。蔡教师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关心，在这里谨向蔡教师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。 在这里，我还要感谢在一起愉快的度过大学生生活的双学位会计系各位同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克制一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。 在论文即将完成之际，我的心情无法安静，从开场进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，没有他们在物质和精神上的支持，我不可能顺利完成这两年半的学业，谢谢你们！