国内开征碳税的体系构建研究导论,税务硕士论文.docx

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1、国内开征碳税的体系构建研究导论,税务硕士论文本篇论文目录导航：【题目】【第一章】 国内开征碳税的体系构建研究导论【第二章】【第三章】【第四章】【第五章】【第六章】【结论/以下为参考文献】 第 1 章 导论 1.1 本文的选题背景和意义 1.1.1 选题背景 人类诸多的生产生活行为不断消耗着大量的含碳化石能源，这种对含碳化石能源的消耗所产生的温室气体 60%以上是二氧化碳。根据联合国间气候变化专门委员会IPCC发布的第四次评估报告，近 100 年来全球地表平均温度上升了 0.74，将来 100 年还可能上升 1.1-6.4。科学界普遍以为，工业革命以来大量使用化石燃料引起的二氧化碳等温室气体排放

2、，是全球气候变暖的主要原因。由于温室效应日趋严重，全球各地纷纷出现了由于气候变暖所引发的气候灾祸：冰川融化、海平面上升、全球极端天气频繁等。因而，减缓气候变暖、改善生态环境已成为世界各国经济、能源、环境等多个领域的共同议题。 在过去的十年间，中国的国民生产总值增幅大约占世界的特别之一，含碳化石能源消费增幅占世界的四分之一，以二氧化碳为主的温室气体排放量增幅占世界的三分之一。这些数据都的表示清楚我们国家肩负的二氧化碳等温室气体的减排压力越来越大、责任越来越重。所以制定出台二氧化碳气体减排的相应对策已迫在眉睫，减排行动采取的越早，减排效果就越有效、越经济、越可行。 在我们国家经济高速发展的经过中一

3、直伴随着粗放型、高碳能耗、高排放的经济发展方式，这种经济发展方式所带来的是含碳化石能源的宏大消耗与二氧化碳等温室气体的过度排放，如今我们国家已经超越美国成为世界上最大的二氧化碳等温室气体排放国。 随着温室效应所引起的环境恶化对我们国家经济社会的发展的影响日益严重，人们已经意识到这种高能耗、高碳排放的经济发展方式不仅不适应经济社会的发展需要，反而成为了制约我们国家经济可持续发展的瓶颈。 我们国家院高度重视应对全球气候变化问题，做出了一系列重大决策部署。的十七大报告提出 加强应对气候变化能力建设，为保卫全球气候作出新奉献 .2018年 8 月，全国人大常委会通过(关于积极应对气候变化的决议，提出

4、要把积极应对气候变化作为实现可持续发展战略的长期任务纳入国民经济和社会发展规划， 综合运用经济、科技、法律、行政等手段，全面加强应对气候变化能力建设 .2018年 11 月，提出了到 2020 年我们国家控制温室气体排放的行动目的，即截止到 2020年，我们国家二氧化碳的排放量要与 2005 年的二氧化碳排放量相比减少 40%-45%.第十一届全国人大四次会议批准的(中国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要，明确以科学发展为主题，以加快转变经济发展方式为主线，把积极应对全球气候变化和推进绿色低碳发展作为重要的政策导向。(我们国家国民经济和社会发展十二五规划纲要把单位国内生产总值能耗和二氧化碳

5、排放下降、增加非化石能源比重等作为约束性指标， 非化石能源占一次能源消费比重到达 11.4%.单位国内生产总值能源消耗降低 16%,单位国内生产总值二氧化碳排放降低 17%.主要污染物排放总量显着减少，化学需氧量、二氧化硫排放分别减少 8%,氨氮、氮氧化物排放分别减少 10%. 2018 年，国家发展改革委在北京市、天津市、上海市、重庆市、湖北省、广东省及深圳市启动碳排放权交易试点工作。北京市、上海市、广东省分别在2020 年 3 月 28 日、8 月 16 日和 9 月 11 日启动碳排放权交易试点。2020 年 6 月，国家发展改革委出台(温室气体自愿减排交易管理暂行办法。此次 碳排放交易

6、试点 的正式展开，一方面被视为碳税政策的 打折 施行，一方面也被看做是为将来征收碳税做准备。 对于碳税，财政部财科所所长贾康以为 十二五 期间很有必要研究开征新的环保税，探寻求索该体系内的碳税等。财政部财科所副所长苏明则表示，为了推进节能减排和环境改善，对排污大的行业、企业、产品要逐步增税，比方国家正在研究碳税，控制二氧化碳排放。另据报道，环保税体系设计新方案已由财政部财科所上报财政部，在该方案中，碳税不再被视为环保税之下的 二氧化碳 税目，而是独立税种。 在这种背景下，适时的开征碳税有着明确的政策导向，对促进我们国家节能减排、控制温室气体排放进而应对气候变暖具有重要的意义。 1.1.2 选题

7、意义 1.理论意义 随着气候变暖所带来的各种自然灾祸和极端天气频发，作为主要温室气体的二氧化碳自然成为众矢之的。各国学者纷纷提出各种措施来进行二氧化碳减排，华而不实通过开征碳税进行二氧化碳减排的研究更是热门。相关研究表示清楚，一方面，在经济上，排污费缺乏市场经济性质而应由征税来替代，研究人员通过构建模型来分析碳税开征后带来的相关影响，进而有针对性的提出碳税开征建议。另一方面，有很多人提出开征碳税对我们国家经济会带来一定程度上的负面影响，针对这些影响提出相应的解决措施。 这些相关的研究对我们国家碳税的开征实践具有重要的理论指导意义。碳税的进行研究，缺乏全面细致的综合分析。而本文是基于碳税的相关理

8、论和国内外学者的研究成果，对西方碳税先行国的开征经历体验进行全面总结并加以借鉴，将碳税与其他二氧化碳减排措施进行横向比拟，进一步分析我们国家现行的与二氧化碳减排相关政策所存在的缺乏，并在这里基础上针对我们国家现前阶段经济和社会发展状况，提出碳税税制框架设计。 2.现实意义 1开征碳税有利于应对日益增大的环境压力 我们国家 煤多、油少、气贫 的能源储备构造客观的决定了我们国家的能源消费以煤炭为主，由于这些化石燃料资源都是不可再生能源，而我们国家经济长期粗放型和高能耗的发展对这些能源的大量消耗，使得现今我们国家不仅面临着能源危机，还承受着化石燃料的过度消耗所排放出的二氧化碳气体所引起环境毁坏。根据

9、科学发展观的要求，要建立健全资源节约型和环境友好型社会，保证经济、资源、环境、人口的可持续发展，我们必须对日益恶化的自然环境采取保卫措施。碳税作为二氧化碳减排有效的政策手段理应成为我们国家应对气候变化的一项重要措施。 2开征碳税对转变经济发展方式和产业构造调整有很大帮助 一直以来高能耗、低产出、高污染、低附加值的粗放式经济发展方式带来我们国家经济的快速增长，但也同时引起了我们国家经济和社会发展经过中的众多矛盾。碳税开征后会使得含碳化石燃料的价格上升，提高了企业的生产成本，通过成本抑制含碳化石能源的消耗量，进而减少二氧化碳等温室气体的排放。由于原始化石燃料的价格上升，还能够促进新型环保替代能源的

10、研发和可再生能源的推广普及，对我们国家的产业构造趋于合理化和科技化有很大帮助，碳税能够成为促进我们国家经济走低碳发展之路的重要政策工具。 3开征碳税对完善环境税制有很大帮助 建设环境友好型和资源节约型社会的指导思想要求我们必需要建立健全绿色税制体系。碳税开征后能够与我们国家现行的其他二氧化碳减排措施互相配合，互相协调。这样在很大程度上能够弥补我们国家税制体系中对环境保卫的税收缺失，进一步加大我们国家税收制度的绿色化程度。除此之外，根据 税收中性 原则开征的碳税也会进一步减少其他现行税种的扭曲效应，完善和优化整个税制体系，对进一步深化税制改革具起到重要意义。 4开征碳税有利于我们国家国际形象的改

11、善 节能低碳的经济发展之路已是国际社会达成的共鸣。我们国家已是世界上最大的二氧化碳排放国，进行二氧化碳减排义不容辞。坚持二氧化碳减排是对全球人类负责，为子孙后代造福的大事。适时的开征符合我们国家国情的碳税，不仅有利于完善国际环境政策，还能够提高我们国家的国际形象，真正成为一个对世界负责任的大国。 1.2 文献综述 1.2.1 国外文献综述 英国经济学家庇古是碳税理论的研究鼻祖。他在(福利经济学一书中明确提出，利用税收这种措施能够将环境外部成本内部化。通过向污染者征收与其在效率产量水平上造成的边际损害等量的税，实现环境外部成本的内部化，以便到达有效率的生产。 在 1979 年，Burrows 提

12、出了逐步控制法，即在信息不对称的时候，能够对庇古税的税率进行不断的比拟和尝试进而调整找到一个能够使得整个社会资源到达帕累托最优的税率水平。 19 世纪末，瑞典科学家阿伦纽斯提出自然界中二氧化碳浓度的上升是引发温室效应的根本原因。他指出，人类生产生活经过中产生的二氧化碳加剧了自然界中二氧化碳浓度的上升。 Jorgrnson and Wilcoxen1992通过研究发现，通过碳税进行二氧化碳减排的成本要比能源税的二氧化碳减排成本要少。 Smith1994的研究发现，碳税的开征对不同的收入群体有着不同的影响，低收入群体会因碳税的开征比高收入群体付出更多的代价。 Thomas.Fiddamom2000

13、的研究表示清楚：碳税政策比起例如排放许可制度等其他二氧化碳减排措施有其特定的优势。由于很多研究在利用模型时都忽略了将来气候变化的影响，所以设计出的碳税方案会存在一定的缺陷，有时甚至是粗劣的。 NaomiOreskes2018以为碳税的开征必然会对经济带来严重的冲击，但碳税对于经济的影响与二氧化碳过度排放所引起不可逆转的环境污染相比，人们还是更愿意去承受经济震荡所带来的影响。这样看来，碳税这种二氧化碳减排手段还是能够被公众接纳的。 1.2.2 国内文献综述 1开征碳税的可行性研究 陈洪宛、张磊2018对我们国家开征碳税的可行性和必要性进行研究，得出结论： 我们国家作为世界上第二大的二氧化碳排放国

14、，二氧化碳减排刻不容缓。二氧化碳的减排符合我们国家经济持续、快速、健康发展的需要，是作为一个负责任大国应尽的义务。 碳税的开征在我们国家有一定的可行性，应当成为我们国家促进节能减排，尤其是二氧化碳减排的横测工具2 . 汪曾涛2018在(试论我们国家二氧化碳减排政策的实旋策略中指出： 从长远看来，由于碳税更简洁，管理成本、经济成本更低，当各方面条件成熟时，宜过渡到全国统一的以碳税为主的减排政策方案。同时提出征收碳税时应注意下面问题：碳税税率确实定，在生产环节征收，开征应遵循逐步推进的原则，避免减免税但辅之以补偿等缓解措施，采取合理的收入再利用方案和建立多方面的政策与碳税配套3 . 2开征碳税对我

15、们国家的影响 魏涛远、格罗姆斯罗德2002采用了准动态可计算一般平衡模型就我们国家开征碳税对二氧化碳排放量和宏观经济产生的影响进行了定量分析。他们分别计算了生产部1表示清楚，碳税的开征所带来的效应分为产前期和短期。短期效应是指开征碳税会减少二氧化碳的排放量的同时对经济增长带来的负面影响；长期效应是指开征碳税在减少二氧化碳排放量的同时给经济增长带来的负面影响会渐渐消退。碳税若以较低的税率开征，对经济的影响较小，但减排效果也会随之减弱；若以高税率开征，减排效果明显，但是影响经济效率。 贺菊煌、沈可挺2002利用 CGE 模型分析了碳税的二氧化碳减排的效果以及带来的影响。分析表示清楚： 碳税对国民生

16、产总值影响很小，这讲明碳税作为经济政策是有效的；碳税的开征是煤炭、是有、天然气的主要能源价格上升，由于能源价格的上升必然引起各生产部门能源消耗量的下降。华而不实对煤产量的影响较大，这也使煤炭、建筑业的劳动力开场向制造业、服务业、餐饮业等第三产业转移4 . 高鹏飞、陈文颖2002等的研究主要是针对碳税开征给我们国家宏观经济发展带来的相关影响，指出：碳税开征后对我们国家日后经济发展有较大影响，高税率也不能带来良好的减排效果。相对而言，适中的税率既能够产生好的减排效果又能够减低对经济的影响。 王金南等2018运用了 CGE 模型，在单纯考虑碳税的前提下，对不同碳税税率进行模拟分析，得出了碳税对我们国

17、家 的消极影响幅度不会超过 总值千分之五的结论；碳税节能减排的作用会随着碳税税率的调整而变化。 苏明等2018对我们国家开征碳税的可行性和必要性进行了分析验证，借助国外碳税先行国的经历体验分析了碳税在二氧化碳减排方面的作用，证明了碳税通过提高寒潭化石能源价格，利用价格杠杆来调节含碳化石燃料的使用量，进而到达二氧化碳减排的目的。 3对我们国家开征碳税的详细建议 能源与环境政策研究中心学术委员会的魏一鸣、范英、刘兰翠等人在其(中国能源报告2008：碳排放的研究中，通过 CEEPA 模型将瑞典、挪威等碳税先行国的碳税税制方案模拟到中国的碳税开征方案中，他们提出的政策建议是：在我们国家的碳税设计中，应

18、该对生产部门采取税收减免或者补贴的优惠措施，对能源密集型企业免征碳税或者施行税收返还，都会在一定程度上降低碳税开征对我们国家经济的负面影响。 王金南、严刚、姜克隽2018等人在(应对气候变化的中国碳税政策研究指出：碳税的开征能够在很大程度上抑制二氧化碳气体的排放，是我们国家应对温室效应的有效措施。根据我们国家如今经济社会的发展状况，现前阶段碳税在我们国家开征具有一定的可行性。他们通过模型对不同碳税开征方案进行模拟来分析对我们国家经济社会以及二氧化碳减排等方面的影响，最终就征收方案、起征时间、税率、税收归属以及用处等问题给出税制设计建议。 综合上述文献综述能够看出，由于西方国家已经施行碳税一段时

19、间，国外学者的文献主要是针对碳税的开征对一国经济发展的影响进行分析验证，通过模型验证找出一个最优碳税税率水平，既能够实现二氧化碳的有效减排又不对经济发展产生过大冲击。国内的学者则是纷纷就我们国家开征碳税的可行性进行讨论，为碳税的开征提出税制框架设计设想和政策建议，对将来我们国家碳税真正开征给予了理论支持。 1.3 论文的研究构造、研究方式方法和创新点 1.3.1 研究构造 本文借鉴了国内外关于碳税相关实践经历体验，结合我们国家的基本国情与实践情况，就我们国家开征碳税的一系列相关问题进行讨论，进而提出构建设想与建议。全文详细分为六个部分：第一部分是导论，主要阐述了文章的选题背景、理论和现实意义，

20、面对着日益恶化的大气环境，全球自然灾祸频发，二氧化碳体的排放导致气候变化也逐步成为公认的事实。早日建立健全碳税体系对我们国家的生态环境和经济持续快速发展都有重要的意义。其次，总结了国内外学者关于碳税问题的研究。第二部分首先介绍几个与碳税相关的基础理论。其次是碳税的政策选择途径，通过碳税与其他相关税费的比照来表示清楚碳税的在二氧化碳减排上的优势。第三部分介绍了我们国家现今的二氧化碳减排的相关政策及其存在的问题，主要包括：我们国家二氧化碳减排的相关政策。我们国家二氧化碳减排政策存在的弊端和问题。第四部分介绍国外开征碳税的相关实践经历体验和对我们国家碳税的开征具有哪些启示借鉴作用。第五部分介绍了我们

21、国家开征碳税的设想和建议。包括碳税的基本原则，碳税税制构造和框架的初步讨论与设计。第六部分介绍了对我们国家将来开征碳税后的制度效果瞻望。 1.3.2 研究方式方法 第一，文献研究法。全面收集关于碳税的中外文资料，广泛地阅读和理解文献，把握文献的主要内容和每个思想流派的主要特征。对与碳税相关的基础理论理解并吃透，将其运用到论文中对碳税进行理论分析。除此之外，把握国内外学者对开征碳税的主要观点及建议，把握碳税研究的最新动态。 第二，比拟研究法。通过对碳税与碳交易、能源税的比拟，对西方碳税先行国家的碳税实践经历体验进行研究，分析出优势与缺乏，并结合中国的详细国情加以借鉴，试着提出碳税的初步设计设想。 第三，理论分析和归纳分析结合法。本文旨在运用经济学、公共管理学及相关学科领域的理论，借鉴当前国内外相关的研究成果，采用理论分析和归纳分析相结合的方式方法，对文献资料进行归纳整理，进而对我们国家开征碳税进行比拟全面的分析。 1.3.3 创新点 由于很多学者对碳税的研究都是从某个单一的角度去进行，多数研究成果都集中于开征碳税对经济的影响这个领域，全面研究则比拟少，所以本文的创新之处在于在总结前人的研究成果的基础上比拟全面系统地对我们国家开征碳税进行分析，总结我们国家现行二氧化碳减排的相关政策内容，分析其存在问题，介绍收取二氧化碳排污费的缺乏，并结合我们国家国情提出初步的碳税设计设想。