粮食库点的财务专项审计思路和流程,审计论文.docx

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1、粮食库点的财务专项审计思路和流程,审计论文由于城乡经济发展的不平衡，国家逐步增加了对农村经济社会发展的关注度，并逐步加强了相关专项资金的投入力度，主要包括但不限于农村的公路维修、农田建设、农村饮水安全、粮食直补、农民卖粮及一些涉农企业的相关补助、税收优惠、相关设施维修改造审计等。农业是国民经济的基础，粮食是基础的基础，粮食安全是我们国家人民正常生活及生产的主要保证，对粮食库点的专项财务审计，不仅仅有利于摸清地方储备粮的安全现在状况，同时也加强了对各地储备粮的管理，保证地方储备粮数量真实、质量良好和储存安全，维护粮食市场稳定，能够及时防备和化解粮食风险。 据不完全统计显示，当前全国 危仓老库 仓

2、容共计1794 亿斤，华而不实：需大修仓容 1204 亿斤，到达报废标准仓容约 590 亿斤，主产区粮食收储仓容缺乏的矛盾日渐突出。为缓解地方粮食收储仓容缺乏的压力，避免出现农民 卖粮难 的现象，财政部门加大了对地方 危仓老库 维修改造的扶持力度。针对财政资金的使用情况能够更有效的维护财经纪律，保卫国家和地方财产不受损害，确保按期完成维修改造任务，需要假设对其进行粮食库点财政专项审计检查。 在进行粮食库点专项审计前首先应该明确此假设审计的目的，这是做好专项粮库审计工作的先决条件，即：全面了解和把握被审计单位粮食仓库维修资金项目开展情况，粮食仓库维修补助资金到位、拨付情况，使用情况及使用效果；确

3、保财政资金安全、规范、有效的使用，到达资源的优化配置。明确了详细的审计目的之后，我们将以此目的为指导思想，从两方面对被审计粮库进行检查：一是项目进展情况；二是资金使用情况。华而不实，项目进展情况的审计检查主要分为四个部分：第一，能否按计划如期施行维修改造；第二， 危仓老库 维修改造施行效果怎样；第三，对维修改造后的粮库能否正常使用进行核查；第四，对工程项目法人负责制、招标投标制、工程建设监理制和合同管理制等四大管理机制进行核查。对资金使用情况的专项审计检查主要从三个方面进行：首先，资金的到位拨付情况；其次，资金的管理情况；最后，资金的详细使用情况。 下面对粮食库点的专项审计虚拟检查将从以项目为

4、载体的专项审计调查和以资金为载体的专项审计调查这两种不同类型的审计对象展开讨论。 一、项目进展方面 从项目进展的角度拟描绘叙述粮库专项审计的详细流程时，首先要检查目的粮库维修改造能否根据批复的范围施行。假如批复文件注明为维修，则不能对粮库进行翻建、新建；假如批复文件要求新建 2 万吨的粮库，就要以仓容为 2万吨的粮库为准不能擅自修改批复内容。与此同时，在实际检查经过中假如发现粮库有自个维修新建的仓房，则视为企业粮库自个的行为，不得与批复的内容相混淆，这点在资金管理方面会具体讨论。 通过上述内容明确相关批复范围后，要根据工程的相关流程检查被审计单位项目建设能否违规，详细如此图 1.【1】 所列工

5、程流程图均为不可少的步骤，对于本假设项目审计流程中还有几个需要注意的地方。 第一，时间合规性。能否存在相关文件未办齐全的情况下，开场施工的现象。例如施工许可证未办好，就开场强迫施工；施工时间早于施工合同签订时间；施工期大大超过施工合同所签订的时间；各种文件及流程存在后期作假补齐的情况。 第二，招投标的合规性。由于是财政审计，所以在招投标这块很容易出现违规行为，这里需要关注的是招投标能否根据招标管理办法进行、能否有三家以上单位进行投标、投标文件及报价能否合规、评分能否合理等都是关注的重点。 第三，工程造价问题。能否聘请具有相关资质的公司来编制，这里要重点关注的是很多地方委托当地的财政评审中心编制

6、，但是评审中心对于这种项目不具备相关编制资质，所以此处很容易出现舞弊的情况。 详细到地方，不仅要遵守一般审计流程还要结合当地的实际情况。例如在一些位置比拟靠北的地方，施工期较短，很可能在规定的时间内无法完工，这里能够结合实际情况适当考虑延长其完工期限但要有相关的补充合同。可能有一些单位在施工期中增加合同造价，这里不但需要索要补充协议，还要考虑其合理性。对于未完工的单位，要全面分析其原因，找出其不合理的地方；对于已经完工的单位要看能否验收，验收能否由勘探单位质量检查、监理单位验收、设计单位验收。详细到粮仓，验检查其能否存在未验收就开场收粮，收粮后能否存在不进行试压仓，或者进行试压仓但时间没有到达

7、规定三个月，能否有针对粮仓的特殊性安置照明通风设备，能否有安置合规的粮情检温和监测系统以及粮仓吨数及仓库个数能否合规，能否与批复的相符等。 到实际检查时，最好一个检查组配备一名工程专业人员，这样就能够在施工现场检查粮仓能否到达的上不漏雨，下能防鼠；能否保温防水；能否适用先进的仓储作业设备；能否能够保证长期储粮安全；在检查老仓资料时，能否有必要检查翻建和新建的仓房等。 二、资金使用情况 根据检查目的来看，工程方面主要是检查粮库新建、翻建以及维修的施行效果能否实际解决农民的粮食储存难的问题。资金方面则是检查 钱能否花在刀刃上 .详细检查思路是根据资金的详细流向，进行正向和逆向的检查。详细检查方式方

8、法是跟随着资金流动的途径和方向进行深查，直到追查到真实的外部证据为止。在检查经过中首先从资金的正向拨付来看，检查资金能否按期从省直接拨付到县。假如资金已经到账，那么从县开场就要追踪每一笔款项的拨付时间及去向。通常情况下，县把收到拨付的钱统一放到国库支付中心一个大的账户里，由于账户内存有来自各方面的资金所以无法转却查到详细用于粮库建设的资金，只能粗略的了解本次资金拨付是直接拨付到粮库，还是拨付到粮食局后再由粮食局拨付到粮库，最后交给施工单位。所检查到可能存在的资金拨付情况详细走向如下： 首先，在检查资金能否有滞留和挪用时就要看资金在各个环节的时间及去向。检查的方式方法主要是通过检查相关银行对账单

9、，各单位部门的明细账，拨付款申请及拨付单；检查相关会计凭证后附发票能否合规、齐全；检查发票及银行回单，查看拨付款时间能否及时；检查有无可疑收款单位或个人等。在这里资金流向经过中，主要围绕的检查方向就是时间和去向这两个重中之重。在检查经过中牢牢把握这两个大方向，就会减少出现纰漏的可能性，进而提高审计报告的准确性。 其次，从施工方或其他需要收款的单位来看，主要查看的事项为：能否有合规合理付款申请。这就要结合施工合同里约定的付款方式，同时还要有形象进度表，在得到监理方、粮库、粮食局及四方共同签字认可后，才能够把钱拨付给施工方，四方缺一不可。这个环节要十分注意的是：此专项资金是施工方申请后由拨付下来经

10、过相关单位后直接支付给施工企业是由直接支付，在粮食局和或粮库只是过账，挂往来，所以不应该有钱的滞留，还是直接一次分一笔或几笔下拨到粮库，然后资金的使用由粮库自个把握。这两种情况固然都有申请及相关单位确实认，但是资金把控的主动方确并不一样，需要分别对待。在检查形象进度付款时，要十分注意能否真的到达了同程度的进度，付款时间、次数能否合规合理，付款能否及时，付款次数和金额与申请的能否相匹配。 另外，仍然需要仔细检查的是粮库能否配备专账进行核算，并结合相关明细账，逐一对照合同，检查付款进度金额能否匹配，合同金额签订能否合理；检查明细账中的所有付款能否都属于本次范围内。例如粮库中的挡粮板，能否在施工合同

11、中已经包括，能否仍然需要动用专项资金另外购买，购买的所有设备能否全部为本项目所必须的；能否存在粮库使用专项资金购买不属于本项目的资产，如粮库购买运粮机，固然是用于新建粮库的使用，但是它本身属于粮库自个的固定资产，不应当使用本次专项资金购买，粮库构建专项资金不得用于购买项目以外的设备。除此之外，还要核查明细账中的所有二类费用工程款以外的费用能否都有合同或协议，能否有相关付款明细。例如粮库组织相关人员清理施工场地支付一定金额，就不属于本次专项资金范围，需要额外计算。有的粮库可能还会存在资金结余的情况，那么结余的资金能否没有报批而私自使用，报批后能否根据批复的要求使用，这都是对粮库进行专项审计时需要

12、关注的地方。 从这两个大方面，基本能够完成对项目库点的审查。 通过一系列表述需要明确的是财政检查审计和其他审计是不同的，在财政审计中我们还要根据国家发布的各种文件来检查，所以在财政专项审查开场前就要对相关的报告、文件及审查办法有所熟悉，再结合自个的专业知识和相关审查经历体验进行审查，以防出现漏查和错误报告等情况。 【以下为参考文献】 1 刘正均、王一：深化粮库审计的做法J.中国审计，199855。 2 梁艳斌、干宏宇：浅析粮食企业内部审计的作用J.中国管理信息化，202018。 3 张永军、李鸣：专项审计调查的类型及主要环节J.审计调查，200419。 4 宫军：专项审计调查的历史观察J.中国内部审计，20201。 5 陈晖：专项审计调查与财务收支审计的关系讨论J.行政事业资产与财务，20208。