分析财务造假的危害性及对策和建议,财务会计论文.docx

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1、分析财务造假的危害性及对策和建议,财务会计论文本篇论文目录导航：【】【】【】【】【】 分析财务造假的危害性及对策和建议【】【】【】【】 财务造假论文经典范文10篇之：分析财务造假的危害性及对策和建议 内容摘要：中国上市公司发生的造假事件，给投资者，十分是中小投资者造成了宏大损失。这使我们对监管机构的监管方式方法提出了更为迫切和严格的要求。本案例介绍了L公司的财务欺诈经过，并具体分析了它怎样通过金融欺诈手段夸张收入和夸张利润，表示清楚加强金融监管，规范上市公司运作的重要性，并提出对策和建议。 本文关键词语：财务造假; 虚增资产; 规范市场; 一、背景简介 L公司生物科技有限公司于2007年12月

2、21日在深圳证券交易所上市，主要业务是绿化苗木的种植、销售，以及绿化项目的建设。与其他上市公司不同的是，L公司自成立以来三次更换了会计师事务所，并且曾屡次修改2018年的业绩。2018年3月，中国证监会就违背L公司规则问题开展了专案调查;2018年3月，公安部门公布逮捕了其董事长何学奎;除此之外，之后的判决结果出乎所有人的意料。因而，L公司事件已成为中国证券市场监管的典型案例。 二、案例大概情况 (一) 虚增资产。 股东和其他利益相关者将关注的重点从损益表转移到资产负债表。这促使上市公司为了实现其目的而夸张其资产的账面价值，粉饰资产负债表。L公司也不例外，屡次采用虚增资产来粉饰报表。 (二)

3、虚增收入。 2006年，L公司虚增销售收入0.4亿元，;L公司的2008年年度报告存在重大会计错误过失，对销售退回未进行账务处理。并且会计师事务所在2018年的审计报告中，对实际成本与财务部的相关记录不一致的情况，以证据缺乏，并没有发表意见。 (三) 现金流不实。 2018年季度报告合并现金流量项目中，存在多达27个错误，数亿个错误达12个。 (四) 屡次更换会计师事务所。 三年内，L公司改变了三家会计师事务所，每次都是在年度报告披露前变更。 三、L公司金融诈骗成因分析 (一) 利益的驱使。 事实上，L公司没有成熟的A股上市条件。为了获得宏大的经济效益，公司董事长，首席财务官和公司内部高管共同

4、策划“上市策略 ，以便能够知足上市标准资产的条件，其所谓“上市策略 便是虚增资产、虚增收入等财务造假手段。上市后，L公司的内部高管获得了相应的高回报。 (二) 股权构造不合理。 作为一家上市公司，公司近一半的股份都是董事长控制的。由于很多中小股东股权低，投资回报率低，在一定程度上，大部分中小股东大幅减持。随着时间的推移，很多股东很少介入公司的股东大会。根据公司2018年至2018年股东大会的出席情况，大部分股东出席率均低于50%。在没有其他股东监督和控制的情况下，自个做出决策，导致财务信息欺诈的情况下，最终导致了业界的丑闻。 (三) 监管机制不健全。 当前，我们国家现行法律法规对企业财务信息欺

5、诈行为处理惩罚过低，金融诈骗收益远远高于罚款成本。这通常是促使公司内部高管内部财务欺诈的“动力 。董事会主席，首席财务官和公司其他高级管理人员被判处1至4年监禁并被停职执行。对于金融欺诈的经济利益，L公司的犯罪成本太低。法律制裁机制缺乏促使上市公司愿意冒险进行金融诈骗和其他非法行为，以获取巨额利益。 (四) 地方监管不力。 地方是上市公司上市的关键，同时也是监督和管理的重要责任者。但实际上，由于上市公司能够为地方带来宏大的经济利益，它们将为地方创造收入，并为地方创造“业绩 。格陵兰L公司之所以肆无忌惮的金融欺诈，与云南有关地方的庇护密不可分。在对L公司进行财务欺诈调查后，当地仍然不遗余力地帮助

6、他们帮助他们摆脱危险。增大了案件的调查难度。正是由于这种盲目的“地方保卫主义 ，使得L公司公司愈加不择手段地披露违法行为。 (五) 会计人员疏于职守。 L公司如此大规模的欺诈行为这么长才暴露出来，完全很大程度是会计师事务所的玩忽职守。会计师事务所在追求利益时忽视行业规则和信誉的行为不仅使L公司等上市公司更容易披露违背规定的财务信息，还降低了整个会计师事务所协会的完好性。 (六) 失真的成本低。 我们国家近年来固然加大了关于信息造假的处理惩罚力度，但推行到各个层面还有很长的路要走，造假者的处理惩罚仍然没有到达较高的处理惩罚力度。更多的企业乃至中介机构，往往铤而走险，为行业内的健康发展造成了很多不

7、良影响。 四、上市公司财务舞弊的对策 (一) 加强会计人员综合素质。 会计人员的综合素质，由道德素质与业务素质两类组成。首先，在业务素质层面，应举办更多的培训，以提升会计从业人员的业务技能。要使会计从业人员加强业务能力，十分是与国际会计准则接轨，学习心得会计政策，与会计当代化发展与时俱进。其次，在道德素质层面，应当加强文化建设，把道德素质建设看作首要责任，培养会计人员的责任感与责任感。 (二) 建立赔偿机制。 事实表示清楚，上市公司在财务信息披露经过中，背后的欺诈行为是由大量利益驱动，基于“理性 的决策行为，基于利益考虑。法院仅对L公司金融诈骗案处理惩罚400万元，所有被告均被停职。增加金融诈

8、骗惩罚，提高金融欺诈成本，降低金融欺诈的预期回报，是解决金融诈骗问题的有效途径。 (三) 加强企业内部管理监督控制制度。 企业应构成各负其责、各司其职、互相制约的工作机制，对不相容职务应施行相应的分离措施。除此之外，企业应严格按照国家统一的会计准则制度在日常业务中执行，严防违背会计准则的各类事项。 (四) 加大会计信息造假成本。 为了加大会计造假的边际成本，能够通过记录诚信档案、取消入市资格、加大刑事处理惩罚使造价成本增加，来削弱造假动力。 (五) 提高执法、监管的严度。 在减少会计信息造假方面，审计机构具有非常重要的作用。审计机构要严格监管市场，通过运用行政的强迫执行力，来规范审计行业秩序。若是执法、监管严度有所提高，企业抱着为了利益而造假的行为将会减少，进而使得会计信息造假成本上升，以此来杜绝会计信息造假。 以下为参考文献 1孟然绿大地财务造假事件案例分析D辽宁大学，2020 2金鑫上市公司财务造假及其防备J合作经济与科技，2021 (08) :149-150. 3徐琨，陈溪XX制药公司财务造假案例分析J财会学习，2021 (24) :219-220. 4舒江波欣泰电气财务造假案例分析D中国财政科学研究院，2021. 5刘楚旋，刘莉浅谈上市公司财务造假问题J中外企业家，2021 (31) :158-159. 6王雨欣泰电气财务造假案例研究D辽宁大学，2021.