建设项目竣工决算的编制与审计研究,审计论文.docx

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1、建设项目竣工决算的编制与审计研究,审计论文根据(中国合同法、(中国建筑法和(建设工程质量管理条例等规定，所有新建、扩建、改建和重建的建设项目都须完工验收合格后方可交付使用，而完工决算报告的编制和决算审计又是完工验收的前提条件，且完工决算审计具备的条件之一是建设项目完工决算编制完成，所以完工决算编制在前，完工决算审计工作在后。 本文将通过作者所介入的项目完工决算经过所总结到的知识和想法，初步讨论关于建设项目完工决算报告的编制及决算审计事项，以期为今后建设项目的完工决算提供参考，并使项目完工验收时能有良好的前提条件。 二、建设项目完工决算的概念界定及作用 一建设项目完工决算的概念界定 完工决算是指

2、在建设项目完工验收交付使用期间，在监理单位和施工单位的配合下，由建设单位编制的工程从筹建到完工验收、交付使用全经过中实际支付的全部建设费用。完工决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供根据，为正确核定新增固定资产投资提供基础。项目完工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果，提高投资决策水平，规范和完善建设项目全经过管理。 二建设项目完工决算的作用 1为加强建设项目投资管理提供根据 通过建设项目完工决算，项目组能总结项目建设和管理中的经历体验和教训，发现投资使用和项目管理中的问题，严格建设项目概算、预算、决算工作制度，建立健全经济责任制，加强经济核算、降低工程造价，提

3、升建设工程的投资管理水平，实现提高投资效益的目的。 2为投资计划完成情况提供根据 通过完工决算，能够考核建设项目能否到达设计要求；通过工作量完成情况的比照分析，检查有无不合理的开支或投资情况。因而，完工决算能系统的核对各项工程的实际情况，反映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。 3为完工验收提供根据 在完工验收前，建设单位向上级单位提出验收申请，主要支持材料是建设单位编制的完工决算报告书、项目决算审计报告，为建设项目完工验收提供了前提条件和根据。 4.为上级主管部门修订定额提供根据和参考通过对决算资料的积累和分析，为上级主管部门编制新定额或补充定额提供参考。 5.为建设项目后评估提供参考完

4、工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理，能够为考核建设项目使用成本及新增资产价值提供根据，为建设项目进行清产核资和后评估提供根据，为以后项目建设提供投资决策支持。 三、建设项目完工决算的编制分析 一建设项目完工决算的编制根据 一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。 二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。 三是项目的施工资料、变更资料等。 四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。 五是项目财务资料。 六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。 七是完工图及各种完工验收资料。 八是项目执行计划。 二建设项目完工决算的编制步骤 在编制经过中，核实各单

5、位工程、单项工程造价，清理各项账务、债务和结余物资，整理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资，认真填报完工财务决算报表、做好工程造价比照分析、装订好完工图、编制完工财务决算书，汇总所有以上资料和报表后按规定上报审批，存档。 三建设项目完工决 算编制注 意事项 完工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求，建设单位应成立专门的小组，小组中应该包括各部门领导和相关人员，以到达部门互相协调的效果，十分是能有主管领导主抓此工作，有专人负责组织。 由于很多项目公司在工程造价审核方面缺少人力工程经济和技术人员、物力、时间，缺乏经历体验造价工程师审核经历体验、各部门协调经历体验，

6、所以完工决算前，可委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。 造价咨询公司是以承包合同为基础，结合施工变更、工程签证资料等，做出符合施工实际的完工造价审核结果，作为承包商办理最终结算的根据，是承包合同终结的凭证，也作为建设单位进行完工决算的主要资料。 项目决算报告要求内容齐全，数据准确，分析比照客观真实。项目费用执行责任人是项目决算报告的第一责任人，对报告的完好性和真实性负责。 除此之外，完工决算编制单位应提早了解完工决算审计办法，准备好关于基建项目资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工施行的一切财物收支等资料，配合审计单位对工程的决算审计工作。 四、建设项目完工决算审计的概

7、念界定及内容分析 一建设项目完工决算审计的概念界定 完工决算审计是指建设项目正式完工验收前，审计机构根据国家和行业的相关规定对建设项目完工决算的真实、合法、效益进行的审计监督，其目的是保障建设资金合理合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经历体验，提高工程建设项目管理水平。 二建设项目完工决算审计的内容分析 1项目完工决算资料的完好性审计 完好性审计是指包括对项目建议书编制至完工决算报告编制时期所有资料的审计。 如经批准的可行性研究报告，基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理完工验收的单项工程的完工验收资料、完工财务决算报

8、表等相关资料。 2项目基本建设程序执行情况审计 项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整经过能否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作能否按国家有关规定完成的审计。 3.项目组织管控情况审计 建设项目能否制定了相应的内控制度，内控制度能否健全、完善、科学、有效；项目建设工期能否按批复要求有效控制。 4财物管理及会计核算情况审计 建设单位能否根据相关制度施行财务管理和会计核算；能否根据财务会计制度设置会计科目，对建设成本正确归集，会计核算能否准确；生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间能否成本混淆，往来款项能否真实、合法，有无 账外账 等违纪情况。 5资金到

9、位和资金使用情况审计 投资计划能否按项目批复概算全额下达，建设资本金能否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。项目建设资金能否实行专户、专人、专项管理，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；项目建设资金使用能否建立了严格的审批管理制度；基建收入能否根据基本建设财务制度的有关规定进行处理。 6概算执行情况审计 核定项目总投资，审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费能否按批复的初步设计组织建设，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况。 审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资、其他相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行

10、情况，审查有无超概算的情况，并分析原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。 7交付使用资产情况审计 审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续能否合规，对移交手续不合规的要根据详细情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付无形资产、其他资产能否真实、准确。 8工程结算情况审计查阅工程承包合同，对合同约定建设 内容进行逐项核对，检查实际建设内容能否与约定相符，有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容施行等问题。检查工程进度统计报表及有关结算资料，对承包范围以外另行结算的建设内容进行清理检查，关注其能否重复进行结算。检查工程设计漏项、

11、现场签证、设计变更等追加费用的根据能否充分，变更内容能否合理，变更手续能否齐全。能否符合国家和总公司有关规定。 采取统计抽样的方式进行抽查，对增加的工程费用进行复核，根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提供的工程设备材料价差汇总情况，通过追查采购合同比照明细概算等方式对该类费用增加进行复核。对业主自行采购的物资能否超出设计范围。 9尾工工程审计 根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和尾工投资能否合理，根据能否充分，有无超概算范围的工程内容等问题。 五、建设项目完工决算审计常见问题和体会 一建设项目完工决 算审计常 见问题 一是建设单位完工决算审计具备的条件未知足就向主管部

12、门申请决算审计。 二是完工项目部分未按原设计图施工或未施工项目。 三是实际变更与变更签证或设计不相符。 四是变更工程量增减情况可能虚报或多报。 五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。 六是工程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时，缺乏技术与经济相结合的管理意识。 二搞好建设项目完工决算审计的几点体会 首先，加强廉政建设是做好审计工作的保障，基建投资审计触及很多人的利益，因而要做到独立、客观和公正，因而需要领导的支持和协调。 其次，项目审计开场前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本项目、建设单位对完工决算的准备情况，十分是完工决算审计具备的条件能否都已经知道足，这是完工决算能否顺利展开和完成的关键。 最后，专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。完工决算审计的特点是具有较高的技术性和广泛的牵涉面，审计人员对工程技术领域、财务方面等知识和经历体验的把握，会直接影响到完工决算审计的质量。 以下为参考文献： 1吴国训.浅析工程造价管理及存在问题J.科技广场,2006(12). 2戚安邦,孙贤伟.建设项目全经过造价管理理论与方式方法M.天津:天津人民出版社,2004. 3郑瑛.浅谈建设工程完工结算审核工作J.内蒙古科技与经济,2008(02). 4尹贻林.工程造价计价与控制M.北京:中国计划出版社,2007.