工程项目中存在的问题与内部控制策略,项目管理论文.docx

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1、工程项目中存在的问题与内部控制策略,项目管理论文单位和组织为了建立和维护正常的运作秩序，防止和减少决策失误，如期完成生产经营与业务活动，实现既定目的，必须建立和健全内部管理，并运用一定的手段对生产经营与业务活动施加影响，使之能够根据既定的目的或计划进行。因此，与之相适应的内部控制应运而生。 二内部控制的发展 内部控制理论产生于西方，华而不实以美国最具有代表性，各界普遍以为内部控制是从内部牵制发展而来，大致经历了五个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制构造阶段、内部控制整体框架阶段和风险管理阶段。 我们国家对内部控制的研究起步较晚，直至 20 世纪 80 年代，学术界才开场这一领域的

2、探寻求索和研究。近年来我们国家对内部控制的研究越来越重视，2006 年 7 月 15 日我们国家企业内部控制标准委员会、会计师事务所内部治理指导委员会成立，这是财政部会同有关部门，既融合国际先进经历体验，又具体表现出自主创新，建立的具有中华特点和影响力的企业内部控制标准体系和会计师事务所内部治理机制。2008 年 5 月 22 日，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了(企业内部控制基本规范，自 2018 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。内部控制在我们国家的发展仍将继续，在经济的飞速发展中完善内部控制是必然趋势。 三工程项目内

3、部控制 1.工程项目的概念和特点 工程项目是指在一定的建设时间内，在规定的资金总额条件下，需要到达预期规模和预定质量水平的一次性事业。例如，建一座炼钢厂、一所学校、一幢住宅楼等，都是工程项目。根据(企业内部控制详细规范第 xx 号 工程项目征求意见稿，工程项目是指企业根据经营管理需要，自行或者委托施工方建造工程项目的活动。它具有下面特点： 1任务规模大，耗资宏大。工程项目的规模往往很大，工程项目的耗资也从几十万到上亿甚至更多。项目一旦失败，造成的损失将是宏大的。 2工期长，牵涉面广。由于工程项目的规模大，一般耗时也较长，同时，工程项目的建设牵涉的方面极广，给工程项目的管理工作带来了极大的难度。

4、 除此之外还有质量要求高，技术高度综合，工艺复杂、项目变化大，一次性显着、风险大等特点。 2.工程项目内部控制的关键环节 1职责分工与受权批准。建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。 2项目决策控制。建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。 3概预算控制。建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。 4价款支付控制。建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序

5、作出明确规定，确保价款支付及时、正确。 5完工决算控制。企业应当建立完工决算环节的控制制度，对完工清理、完工决算、决算审计、完工验收等作出明确规定，确保完工决算真实、完好、及时。 3.工程项目内部控制的必要性 在工程项目中，为实现项目目的、降低项目风险，施行系统有效的内部控制是特别必要的。 1能够确保工程项目符合国家产业政策、环保政策以及相关法律法规的规定，防止由于项目不合法给企业造成政治上或经济上的宏大负面影响。 2能够保证工程立项的合理性、有效性和施行经过的规范性，确保项目完工后的经济效益，进而实现企业经营管理水平和效率的不断提高，促进企业经济效益，以实现经营目的。 3确保工程项目的建设能

6、服从和服务于企业长远战略目的，促使企业真正把握发展机遇，发挥产业、技术或市场等本身优势，真正成为所在行业中具有竞争力的企业。 二、工程项目中存在的问题及原因分析 近年来，很多企业在建设工程项目的经过中出现了一系列问题，有些造成经济上的巨额损失，有些甚至威胁到人的生命，工程项目的成败直接影响到人们的正常生活。下面阐述工程项目中存在的普遍问题并对其原因进行分析。 一工程项目存在的问题 1.工程项目中违法违规行为普遍存在 首先，企业不执行法定建设程序问题相当突出。一些企业违背法律、法规，不认真履行建设程序。在一些工程项目上，还存在着企业以不合理的条件限制或者排挤某些潜在投标人，对他们参加投标实行歧视

7、性待遇。 其次，建设单位躲避招标、虚假招标，迫使勘察、设计、施工、监理单位以低于成本的价格竞标现象特别严重。一些工程项目建设单位为了本身利益，采取种种方式躲避招标。很多建设单位把项目的可行性研究视为走过场，有的不办理施工图设计审查就盲目开工，有的项目完工后不验收备案，像这样的项目，不仅产生不了应有的经济效益，而且还给国家增加了负担。 2.工程项目质量低下 由于建筑工程工期较长，所用材料品种复杂，在施工经过中，受社会环境和自然条件方面异常因素的影响，生产的工程质量问题表现形式千差万别，类型多种多样。这使得工程质量问题的成因也扑朔迷离，往往一项质量问题是由于多种原因引起的。 二问题原因分析 针对上

8、述问题究其原因是多方面的，有技术、管理方面的原因，也有制度、体制方面的原因，工程项目内部控制存在重大缺陷或漏洞是华而不实最为重要的原因之一。控制环境是一种气氛，直接影响项目组织成员的控制意识以及施行控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。工程项目建设单位的内部控制环境不完善主要具体表现出在下面几个方面： 1.工程项目财会和管理人员素质不高 首先，企业工程项目的财会人员业务素质普遍不高，他们在财务工作中只限于简单的、照搬照抄式的账务处理，缺乏对当代管理理念的了解和认识，更没有意识和能力去主动地施行内部控制活动。同时，他们缺乏对工程项目概预算、价款支付、完工决算等

9、知识的了解，这不利于介入日常的工程项目管理，即便拥有一套完好的内部控制，也不能充分发挥其应有的作用。 2.内控组织构造不合理 由于内部控制工作长期没有引起足够的重视，多数企业的机构设置不合理，普遍存在着机构臃肿、管理层次多、工作效率1权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的沟通，信息沟通不灵敏，协调性差，使工程管理很不顺畅，内部控制各项工作无法顺利进行，无法考核各部门的业绩及内部控制的施行效果。 三、工程项目中存在问题的解决方案 有的企业建设项目固然制定了一些内控制度，但是缺乏系统性和衔接性，内部控制制度制定只是为应付外部检查，在项目建设中既不按章执行，执行后

10、也不进行跟踪检查。因而，解决问题的根本在于加强内部控制，以下为加强工程项目内部控制的详细方式方法。 一优化工程项目内部控制环境 我们都知道，好的控制环境是一个控制系统能良好运行的基础，因此在工程项目内部控制体系里，内部环境是一个缺一不可的因素，它的好坏将直接决定企业其他控制能否施行或施行的效果。 1.提高项目管理者的素质影响控制环境的因素是多方面的，最重要的是提高项目管理者的素质。管理者素质在项目建设中起着重要的作用，直接影响到建设工程项目内部控制的效率和效果。我们国家建设工程施工企业应把主要精神放在人才培养上。有了高素质的人才，不仅会提高工程质量，还可为企业节约可观的成本。因而，应从提高企业

11、管理者的素质入手，完善项目内部控制环境。 2.设立严格的内部控制制度企业内部控制制度划分为内部会计控制制度与内部管理控制制度两大类。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强

12、内部控制，建立相应的内部控制制度。 二强化工程项目风险管理 任何工程项目都有风险，工程项目全面风险管理是决定工程项目能否成功的关键。风险管理是一项综合性的管理工作，它是根据工程风险环境和设定的目的，对工程项目风险因素分析和评估，然后进行决策的经过，包括风险辨别、风险估计、风险评价、风险应对。风险评估是提高项目内部控制效果的关键。 假如进行了全面的风险评估，那么在项目开工前，管理者就会对影响项目造价的关键环节做到心中有数，就能够尽可能地采取措施控制已预知的造价风险。 三规范工程项目建设各关键环节的内部控制活动 工程项目投资决策控制是项目内部控制的起点。投资决策是指企业固定资产的改建、扩建、更新等

13、规划企业将来发展方向、规模的决策。 1.加强项目投资决策控制 1决策前对项目要进行充分调研和风险评估充分的调研和风险评估是作出正确决策的前提和保证，投资决策经过中，要加大项目可行性研究和风险评估力度，降低投资风险。 2决策后对项目进行后评估为检验项目投资的效果，落实决策者的责任，必须对项目进行后评估。这也是企业提高项目投资决策水平的重要途径。3决策经过中要充分发挥审计部门的作用审计部门作为企业投资决策的风险管理员，其客观、独立的风险评估及评价，是项目投资决策的重要根据。决策经过中，必须充分发挥审计部门的监督把关作用。 2.完善概预算控制做好概预算管理的意义： 概预算管理是公司战略管理的延伸，也

14、是对战略管理活动的详细落实；是对股东大会、董事会决议的落实和执行的具体表现出；是生产经营管理活动的出发点；是考核经营层绩效的前提和根据。 1严格工程项目概预算编制与审核工程项目概预算的编制、工程造价确实定贯穿于基本建设施行的全经过，因而工程项目概预算的编制和管理是基本建设的一项极为重要的工作，是有效地进行投资控制，不断提高投资效益的重要手段和方式方法。对概预算的控制主要侧重于编制和审核。对编制的概预算单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对其进行审核，重点审查编制根据、项目内容、工程量的计算、定额套用等能否真实、完好、准确。 2严格执行招投标制度企业应当严格执行招投标制度。建设工程招

15、投标对工程造价具有重要影响：推行招投标制基本构成了由市场定价的价格机制，使工程价格愈加趋于合理。推行招投标制能够不断降低社会平均劳动消耗水平，使工程价格得到有效控制。推行招投标制便于供求双方更好地互相选择，使工程价格愈加符合价值基础，进而更好地控制工程造价。推行招投标制有利于规范价格行为，使公开、公平、公正的原则得以贯彻。推行招投标制能够减少交易费用，节省人力、物力、财力，进而使工程造价有所降低。 3.强化完工决算 控制完工决算内部控制的重点是加强决算管理，严格把好审核关。一要及时编制完工决算，施行完工清理；二要严格按合同办事，对工程预算外的费用严格控制，严格把好完工审计关；三要对完工工程进行

16、资产移交、绩效评估。 四加强项目的内部监督 要确保内部控制制度被切实地执行，并且保证良好的执行效果，就必须建立内部控制的监督制度，以及时发现并堵塞工程项目内部控制中存在的漏洞，确保项目施工的经济效益。在工程项目内部控制的监督经过中，内部审计和控制自我评估这些职能发挥着重要作用。 1.加强内部审计 在内部控制的监督经过中，内部审计是监督内部控制其他环节的主要气力，通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督工程项目的内部控制能否被执行并及时反应有关执行结果的信息，能够帮助工程项目建设单位更有效地实现预期控制目的。同时，在监控经过中，内部审计能够促进控制环境的建立，为改良控制制度提供建设性建议，为组织

17、成功地到达所需要的内部控制水平服务。内部审计在项目内部控制中要定期或不定期进行。企业要根据投资规模大小和工期长短，设置独立的内部审计相关业内人员，直接向负责人报告工作，或将内部审计外部化，以保证整个工程项目内部控制系统健康、有效地运行，不断完善、实现工程项目内部控制目的。 2.控制自我评估 内部控制自我评估方式方法是内部控制系统评价方式方法的一种突破。它具体表现出了一种全员评价、全员控制的观念，内部控制系统的评价工作应由组织的所有成员负责，而不只是内部审计人员及管理层的事。普通员工在介入内部控制自我评估的经过中，不仅能够学会对内部控制进行持续的日常评估，而且能够提高本身的控制意识；而管理人员介

18、入内部自我评估则能够及时发现控制中的薄弱环节并提出行动计划，以不断改良和完善控制程序。 【以下为参考文献】 1财政部.企业内部控制基本规范S.2008. 2财政部.企业内部控制规范 基本规范S.2007. 3财政部.企业内部控制详细规范第 xx 号 工程项目征求意见稿S.2007. 4秦荣生，卢春泉.审计学M.中国人民大学出版社，2008. 5刘明辉.审计M.东北财经大学出版社，2008. 6杨玉梅.建设工程项目内部控制问题研究J.云南财经大学学报，200710. 7朱勇刚.关于工程项目内部控制的考虑J.中国高新技术产业，20084. 8肖贞贞.浅析建设工程项目内部控制J.财会通讯，20084. 9钱宁阳.改良企业工程项目内部控制制度的途径J.安庆师范学院学报，20043. 10陆冰沪.工程项目内部控制的施行意义J.铜陵职业技术学院学报，20064.