“营改增”对江西经济社会的影响及应对措施,公共管理论文.docx

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1、 “营改增对江西经济社会的影响及应对措施,公共管理论文前言：2020 年 8 月 1 日开场在江西省试点 营改增 ，试点范围为交通运输业和部分当代服务业，试点对于江西宏观经济构造、税收征纳管理、企业经营形式的影响都是深远的，本文试图从这些方面来阐述 营改增 对江西经济的众多影响。 江西省营业税改征增值税试点工作已于2020年8月1日起正式施行。试点范围为交通运输业和部分当代服务业。交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分当代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。施行 营改增 试点以后，交通运输业由营业

2、税税率 3%改为增值税税率 11%；部分当代服务业由营业税税率 5% 改为增值税税率 6%，华而不实有形动产租赁服务业增值税税率 17%。同时对于不符合一般纳税人认定条件的小规模纳税人采用3%的简易征收率计征增值税，不实现抵扣制。 营改增 试点对江西经济的影响甚深，笔者从下面几个方面进行阐述。 一、对江西经济社会的影响 1. 营改增 对江西经济发展的意义。 营改增 试点前，我们国家采用增值税和营业税两个最主要流转税分行并立，互相排挤，征收增值税的业务一定不征增值税，反之亦然。2018 年，我们国家完成了增值税转型的税制改革，但是在该税制下，营业税纳税义务人采购的应纳增值税货物，包括固定资产，增

3、值税纳税义务人采购的应纳营业税劳务均不能抵扣，造成的重复纳税现象严重。随着制造业与服务业的互相供给越来越频繁，交易额度越来越大的经济形势下，原有的税制体制已经明显不利于江西经济的发展。再者，江西省周边省份，除湖南省外，都已在2020年底前进入了 营改增 试点范围，先行试点地区的纳税义务人率先获得了税制改革带来的红利，非试点地区企业千方百计将投资和经营向试点地区集中，试图将企业或业务重心迁移至试点地区，使非试点地区遭受产业和税收的双重流失。 我省完成 营改增 试点工作是一场及时雨，能消除 营改增 相对滞后对我省经济社会发展带来的不利影响。 2. 营改增 对江西产业构造的影响。 营改增 是国家推进

4、经济构造调整、促进发展转型的重要宏观调控工具，也是构造性减税的重要举措。 营改增 不仅表如今试点企业的税负增减，更能促进整个产业链的分工协作和经济构造的完善。详细表如今下面这些方面：一是促进第三产业的发展，从试点地区的经历体验数据来看，由于试点的当代服务业的整体税负水平下降了近两成，另一方面，由于试点后的一般纳税人开具的是增值税专用发票，对于制造业采购增值税劳务，比方讲咨询服务，能够进项税抵扣，减少应纳增值税额，进一步增加当代服务业的销售额，起到减负和增收双重效应，2020 年，江西省服务业占比重较 2018 年提高 1.2%，这一数据预期会在 营改增 试点后进一步提高。二是促进企业固定资产投

5、资和设备的更新换代。由于交通运输业和部分当代服务业在试点后，其进项税能够抵扣，势必刺激其对固定资产的大幅度投资，拉动经济的发展，提高经营效率，同时有形动产的租赁业征收 17% 的增值税，较原来 5% 的营业税有大幅上升，这部分成本势必是全部或部分转嫁给承租企业，原来的承租企业更可能选择自个购买。三是促进中小企业的发展。截止 2020 年 3 月，上海市占试点单位 70 左右的小规模纳税人，由原来的 5% 的营业税税率下降为 3% 的增值税征收率，税负水平下降 40% 左右，将有力地为中小企业的发展减负，为其发展注入新的活力。四是实现经济构造升级。由于原增值税纳税人采购的当代服务和交通运输都能够

6、抵扣，在 营改增 的政策引导下，对江西经济将推动绿色增长、服务外包升级、专业化分工明显等多重效应。 3. 营改增 对税收征管的影响。由于 营改增 试点仅在部分行业施行，必然带来试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接与协调问题，增加税收征管难度。税务部门要结合江西经济发展现行阶段、财政收入构造分布与税收征管水平的现在状况，准确分析 营改增 后对江西地方税收及地方财政产生的冲击与挑战。 营改增 后还会出现地方财政减收增支的现象，国家为了到达改革的效果和目的，能够重新考虑增值税财政与地方财政的比例划分，适当加大欠发达地区的地方财政共享比例。另外，财政税收部门要做好政策解读，对财

7、税专管员和企业税务会计做好培训与辅导加强政策的权威性。再次，对于税负可能增加的企业，要设立税负水平的最高限额或者过渡性扶持政策，当试点后的增值税额超过了原营业税额时进行减免税，不加大企业的负担，保证改革顺利进行。最后财政税收部门要加强监管，避免试点后的企业虚开增值税专用发票，造成国家税收流失。 二、纳税义务人的应对措施 1. 不同类型的企业税负增减不一。对于大部分的试点企业来讲，税负水平都得到一定程度的减负。十分具体表现出在中小企服务业。对于一般纳税人而言，实现进项税的抵扣，服务采购的固定资产、当代服务等能够抵扣，即将试点后由5% 的营业税率改为 6% 的增值税率后，但由于进项税抵扣带来大于

8、1% 的减税效应，另外，由于试点当代服务业的开具的是增值税专用发票，原来本属增值税纳税人能够增加向试点企业的当代服务业采购额度，使试点企业增加营业收入。对于小规模纳税人来讲，减税效应更为明显，直接由5%的营业税率降至3%的增值税征收率。 但是也有些企业，比方交通运输业、有形动产租赁、广播影视服务等行业税负水平不降反升。究其原因，首先是由于对于某些行业来讲，增值税税率过高，比方讲动产租赁和交通运输业等。其次，中间投入比率偏低，能作为进项税抵扣的只能是外购产品，而人力成本却不能抵扣，那些以劳动和知识密集型的企业的中间投入就较低。再次，固定资产的投资较少或更新周期过长，造成可抵进项税较少。最后， 营

9、改增 的试点范围有限也造成某些企业的税负水平上升，比方讲资金密集型企业，投入的借贷资本的成本并不能抵扣，对没有自有经营房产的企业来讲，房屋租金也不能抵扣。 2. 税负水平增加的企业合理进行税收筹划。任何一项税收政策的变化，企业都应该积极应对，进行合理的税收筹划，既不能损害国家利益，也不能损失企业利益。企业必须对政策进行深切进入研究，提高办税人员的业务能力和水平。对于享受了减负红利的企业来讲，需要税收筹划，对于税负水平增加的企业更需要进行纳税筹划，以交通运输企业为例，外表上看交通运输企业税负水平增加了，但是假如能趁着试点的政策推出，及时进行固定资产的改造，减少运输工具的承租，增加可抵进项税。外表

10、上看，交通运输企业的小规模纳税人比一般纳税人更有优越性，有专家担忧改革后不利于该行业的发展，有化整为零的隐患，但是这种担忧可能忽视了增值税纳税人的采购需求，一般纳税人开具的是增值税专用发票，采购企业能够按 11% 进行抵扣，而从小规模纳税人处采购的运输成本仍按 7% 抵扣，税率的提高可能会带来业务的上升，进而抵消税负增加给企业带来的负担，企业必须做出科学预测，权衡增负和增收的抵消效应，再做出增值税纳税义务人的认定选择。对于有形动产的租赁业来讲，要及时转型，采取退出战略。对于本属增值税纳税人而言，也应该合理筹划，享受 营改增 改革红利，加大服务外包的范围，着力发展产业链中的核心竞争力。 总之， 营改增 试点对江西经济的意义深远，影响宏大。 应合理利用这一宏观调控工具调整经济构造，真正为企业实现构造性减负，正确引导企业利用 营改增 政策。并做好前期调研工作，顺利完成建筑业、金融保险业、邮电通讯业等行业的试点，实现全方位、各行业的 营改增 。企业要适时调整发展战略，制定符合国家产业政策的经营形式。 以下为参考文献： 1 番文轩 . 企业 营改增 税负不减反增现象分析 J ，商业研究，2020 年 01 期. 2 章雁 . 营改增 的创新、效应及其施行对策 J ，新会计，2020 年 06 期. 3朱剑红.2020年经济社会统计数据解读J，人民日报，2020 年 01 月 19 日.