万福生科财务信息造假案例的分析绪论,会计硕士论文.docx

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1、万福生科财务信息造假案例的分析绪论,会计硕士论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】 万福生科财务信息造假案例的分析绪论【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】 第 1 章 绪论 1.1 选题背景与研究意义 1.1.1 选题背景 本世纪伊始，美国大批的世界级知名大公司的财务造假案开场震惊全世界，不断挑战人们的底线，美国步入有史以来财务造假最严重的时期。泰科、施乐及世界通信等公司紧随安然公司造假案而接连出现财务造假丑闻，在证券市场引起轩然大波。投资者对上市公司披露信息的真实性产生强烈质疑，整个证券市场深陷阴影当中。每年财务造假使得投资者大约损失几千亿美元。由此能够看出，

2、上市公司财务造假已严重干扰了市场资源的合理分配,极大遏制了证券市场的良性发展。 20 世纪 90 年代初我们国家资本市场成立至今,一方面，市场规模不断壮大，相关政策法规不断建立健全,奋起直追资本国家百年发展成果，获得了举世瞩目的成绩。截至 2020 年 1 月，总共有 17526.89 万股票账户在沪深两市开户，同时还在不断增长。 截至 2020 年 3 月,已超过 2537 家的公司在我们国家沪深两市挂牌上市。另一方面，财务造假问题日益凸显。1996 年起,我们国家关于证券市场财务造假的事件不断增加,2000 年的猴王股份及东方电子，2001 年的重庆实业，银广夏公司，2002 年的蓝田股份

3、，2005年的达尔曼，2007 年的德棉股份，2018 年的五粮液以及 2018 年的绿大地、四川长虹。 2018 年的紫鑫药业，2020 年的胜景山河，2020 年的万福生科。此类事件的频繁出现对证券市场和广大投资者造成了宏大损害，同时也严重威胁到了国民经济的健康稳定发展。 我们知道,证券市场中上市公司财务报告的真实性直接影响股价的起伏,财务报告信息为政策法规、契约的制定提供根据的同时也为投资者做出正确决策提供指导。 基于财务报告信息具有如此重要的作用，证券市场财务造假已成为一个无可厚非的社会问题。各案件发生后都会引起社会各界人士对证券市场的监管体制产生很大疑问，集中在现有的证券体制能否合理

4、恰当的争论中；与涉案公司相关联的独立董事，高级管理层，审计师，监管部门等对上市公司的财务报告的质量问题进行新一轮的反思,进一步关注财务报告的可靠性。万福生科财务造假情节严重，牵涉的数额宏大，使市场投资人遭受数亿元的财富损失，广大中小投资者权益在当下市场环境下得不到保卫问题再次引发热议，中介机构怎样坚守职业操守和道德底线，再次成为了舆论关注的焦点，财务造假问题再次被推上风头浪尖。本文正是在这种宏观大环境下展开研究分析的。 1.1.2 研究意义 证券市场财务造假，严重误导监管部门、中介机构及投资者，毁坏证券市场公平，公正，公开的原则。在造假的情境下，监管部门无法有效的、及时的防备并降低上市公司造假

5、所带来的市场风险；公司的外部审计构造会计师事务所的信誉面临严峻考验和挑战，注册会计师所从事的审计工作遭受史无前例的信任危机；投资人面对粉饰的财务数据进而做出错误决策，损失沉重。在当下某些上市公司财务报告严重失真的情形下，研究上市公司财务造假方式方法手段，完善各相关机构监管制度进而杜绝财务造假在理论方面和现实方面都有着不可轻视的意义。总体来讲，本文的研究意义具体表现出在下面三个方面: (1)通过提供改良建议促使监管机构监管水平的提高。证券市场科学有效的监管能有效防止证券市场衰落并推动其健康迅速的发展。本文在分析了万福生科案例之后得出我们国家证券市场监管力度缺乏，制度上存在的弊端导致上市公司财务造

6、假成本过低的问题，这些都应该引起监管部门的反思。本文最后提出了监管机构应加大对公司及审计部门的监管力度，加大处理惩罚力度等建议，这些建议对完善并加强证券市场监管具有重要意义，希望有助于监管部门及早发现并解决部分监管问题。 (2)提高证券市场利益相关者做出决策的质量。与造假公司有关的利益者主要包括公司投资者、债权人和关联企业。这些利益相关者之所以会遭受如此大的损失很大原因在于虚假的财务报告误导他们做出不正确的决策。本文在对万福生科的财务造假行为进行研究之后,能够让利益相关者们对财务造假行为有一个进一步的认识，看到更多、更全面的公司财务造假的方式方法,增加对上市公司财务造假行为的辨别能力,避免由于

7、此类问题而遭受无法挽回的损失。能够讲本文在尝试探求一条能更好的保卫利益相关者的途径。 (3)帮助证券制度不断加以完善。证券制度的完善，证券市场的发展离不开证券市场财务造假问题的研究。万福生科作为创业板造假第一股，具有很强的时效性和典型性。万福生科案例固然是个案，但完全能够映射出当下我们国家证券市场制度存在的缺陷，希望在这里基础上，进一步探出我们国家证券市场愈加规范化的可行之路。 1.2 研究思路与方式方法 1.2.1 研究思路 本文利用所学的企业财务会计、财管等方面的理论知识,理论结合实践,定性分析结合定量分析的方式方法研究分析万福生科财务造假的案例。本文的研究思路如下： 首先，从万福生科财务

8、造假案件入手来展开本文的研究背景及研究意义,提出本文创作的必要性。 其次,在阅读大量国内外文献的基础上，对国内外学者在财务造假方面研究所获得的成果进行阐述，对最具影响力的，被广泛接受的理论进行节选。 然后，文中理论概述部分主要介绍了财务造假相关概念、特征以及对财务造假和盈余管理两个概念的差异分析,为论文后续部分进行财务分析奠定基础。 再次,对万福生科公司所在的稻米深加工行业进行描绘叙述并对行业现在状况进行细致分析，对公司 IP0 财务造假案进行回首并进行简单描绘叙述,在对万福生科 2008-2020 年虚假的财务报表，财务数据分析的基础上揭示万福生科 IPO 经过中存在的问题及使用的造假手法。

9、详细运用到的财务分析方式方法有财务报表分析方式方法、财务比率分析法和自由现金流量分析法。 最后,在以上分析的基础上,反思整个造假事件，针对企业本身、审计中介机构以及监管机构，三方提出相关的可行性建议。 1.2.2 研究方式方法 本文主要采用了文献和案例两种研究方式方法。在文献研究部分，对国内外大量相关文献进行查阅的基础上，从中提取大量相关信息，并加以整理和简单分析，这有助于愈加全面而清楚明晰的了解财务造假行为的发展历史和现在状况，进而有利于进一步对万福生科财务造假案进行深切进入分析。 在案例研究方式方法部分，针对万福生科所处行业的性质和特点，利用定量分析的方式方法，对万福生科案例进行由表及里的

10、分析，通过存在的种种现象深切进入分析公司存在的本质问题。 1.3 本文创新与缺乏 在以往研究财务造假的文献中，大多是以主板或中小板上市的公司作为研究对象，而本文研究的对象是作为创业板造假第一股的万福生科。所以本文的创新之处在于研究公司在创业板初次公开发行募股经过中财务造假产生的动因及财务造假行为能持续存在所反映出的创业板初次公开募股存在的弊端，并针对创业板存在的这些弊端提出针对性的建议措施。 本文主要存在着下面缺乏之处：第一，由于客观条件受限，本人没有到万福生科公司进行实地访问调研，文中研究所用到的公司的财务数据，仅以 万福生科 在巨潮资讯，国泰安颁布的财务数据和各个年度报告信息为根据，部分结论也都是外表现象的揣测。第二，由于本人没有在监管部门的工作实习的经历，缺乏相关阅历进而在制度制定方面缺乏经历体验，没能在监管制度方面有大的突破和创新的提议。第三，固然国外关于财务造假案件分析的不在少数，但本人以为大的市场环境不同，因此不能简单相提并论，没能借鉴国外成熟市场过多管理经历体验。