财务造假的表现形式、成因及防范措施,审计论文.docx

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1、财务造假的表现形式、成因及防范措施,审计论文1.1 财务造假的概念。财务造假是指会计从业人员等一系列的相关财务人员本着知足个人需求及其会计主体的经济利益为出发点，在日常经济操作中违背会计人员从业准则，或者借助于法律以及企业准则的不完备之处，打擦边球，对财务信息加以更改，进而到达从中谋取不当利益的目的。 1.2 财务造假的特征 以管理层为主体的集体舞弊。以会计数据信息作为造假的客体。造假不能改变企业真实的盈利状况。 1.3 财务造假的危害。财务造假的目的在于实现不良动机或者是为获得非法利益，是一种知法犯法的行为。对各方面的危害表现如下：不利于企业健康的生存和长远发展。导致会计行业的信誉危机。毁坏

2、市场经济秩序。损害有关会计信息使用者的利益。 1.4 上市公司会计造假问题的原因分析 企业管理当局和控股股东有操纵会计信息的要求。 第一，上市前为获得上市资格和较好的发行价格。第二，上市后为获得增资扩股资格。第三，为免于十分处理或摘牌。中介机构协助上市公司造假。中介机构主要有：资产评估事务所、会计师事务所、证券商、律师等，他们在华而不实扮演着重要的角色。中介机构为争客户、抢市场对拟上市公司及已上市公司的造假行为视而不见。审计(检查结果批露的十个主要问题中，包括中勤万信会计师事务所有限公司掩盖违规担保损失虚增利润一例、德勤华永会计师事务所有限公司逃避税收一例和中鸿信建元会计师事务所有限责任公司掩

3、盖担保事项一例，都属于对该上市公司进行审计，已经查明上述问题，但其注册会计师未予以指明。国家税务部门纵容上市公司造假。各级税务部门的经济收入直接与其任务的完成情况相关，由于利益的驱动，有些地方或主管部门为维护地方或部门形象，为完成征税任务，有意识地引导企业会计造假，行政干涉银行贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资金，对虚假的会计信息听之任之。中小股东的投机性。在 一股独大 的上市公司中，控股股东需要通过提供虚假会计信息，掩盖其损害中小股东利益的非法活动，借以转移上市公司利润或长期占用上市公司资产。中小股东投机性过强，往往只注重股票的二级市场表现而不关心公司的经营状况和经营成果，不能构成

4、合法组织或相关利益代表维护本身权益。 2 财务造假的表现形式 2.1 虚增资产 虚增流动资产。企业通常进行财务造假，来粉饰财务报表，使得企业看起来在市场中资本构造比拟好、发展趋势良好等等，主要表现为现金造假、应收项目造假及存货造假。虚增固定资产。诸多上市公司财务造假事件中能够看出在建工程项目下作假的居多，这是由于在建工程通常有工期、所涵盖的内容广或者有安装周期等特点造成。 2.2 虚增利润 应增收入。上市公司为了在行业当中处于比拟优秀的地位，往往要虚构利润，而收入扣除相关费用最后才会构成企业当期利润，为了保持持续稳定增长的利润率水平，企业往往虚构收入。削减成本与费用。调整企业的利润除了增加收入

5、，另一方面则是削减企业的成本与费用，将不符合资本化条件的费用予以资本化进行调节利润。 3 财务造假的成因分析 3.1 内部原因 公司治理构造不合理。内部控制制度不健全。财务人员诚信水平低。企业筹措资金压力大。 3.2 外部原因 外部监管体系不健全。业绩评价指标不科学。相关法律制度不健全。相关审计工作不到位。 4 财务造假的防备措施 4.1 企业内部防备措施 改善公司治理形式。上市公司的公司治理机构应是由股东大会、董事会、监事会、管理层组成的，从公司内部治理构造、股权构造出发，必须改善成员构造，权责分离，构成有效的互相制约、权利制衡机制，分散公司的控制权，优化股权构造和治理机构，分散股权与内部控

6、制制度相结合，确保董事会、监事会的独立性。健全企业内部控制。 上市公司要建立健全有效的内部控制机制，明确职责和权限、明确分工，预防财务造假的发生。加强职业道德建设。加强对财会人员职业道德教育，制定会计道德规范，加强会计人员的诚信水平，在一定程度上抑制财务造假现象。优化企业各种资源。企业在经营管理经过中，要充分认识到企业现有及其潜在的资源，保障企业的持续发展。 4.2 企业外部防备措施 完善会计监管体系。针对当前的会计监管体系，应在社会审计监督和监督这两方面加强。完善业绩评价指标。改变传统的业绩评价指标体系中片面地集中在利润、收益等财务指标上，重视非财务指标的衡量和评价，通过转变业绩评价的观念，

7、从整体效益出发，加强企业业绩评价考核工作，建立鼓励报酬机制。健全现有法律法规。 进一步完善相关法律法规，压缩财务信息粉饰的空间，增加财务报表附注，进一步完善并严格规范关联交易等的披露。加大审计工作力度。在对上市公司进行审计的经过中，注册会计师应克制经历体验主义，始终保持着审慎的职业怀疑态度去面对审计业务的每一个经过，要竭力克制依靠于财务经历体验这一惰性心理。 4.3 从监管部门层面讨论 首先监管部门应该进一步优化本身的职责和权限。一方面来讲，证监会能够集中如今有限的资源和精神进而到达有效监督的目的，另一方面能够将自个所擅于的方面发挥到最大。 其次，应该重视新闻媒体的监督作用不仅仅是加强经济方面

8、的监督。从云南绿地，万福生科等几个重大造假案首先是被媒体曝光而不是证券监管部门发现，这就是一个最有力的事实证明。因而，监管部门应正确加以引导，鼓励社会公众、广大投资者、新闻媒体参加到财务造假监管环节中来，将所发现和收集到的信息反应到监管部门中去，使社会公众媒体的监管作用在一定范围内最大程度地得到发挥。 4.4 从法律规范层面讨论 首先要建立各相关配套制度，确保其能够顺利施行。法律在成熟的资本市场都是最具有威慑力的，能够获得很好的效果。 其次应该加大上市公司主管人员对上市公司对外公开的财务信息真实合法性的责任。在我们国家相关法律明确指出上市公司治理层要对财务造假的行为负相应的法律责任。在这之中究

9、竟详细怎样界定区分还需要进一步完善和充实。在法律责任的严厉程度上，也应加大对虚假财务报告的相关企业管理层责任人的处理惩罚力度，尤其是经济上的处理惩罚。 最后，要想治理好我们国家上市公司的财务作假问题，必须在做到违背法律必须追查，执行法律必须严格的同时做到完善各项规章制度。 5 结束语 总体来看，上市公司的财务造假是一个复杂的经济问题和社会问题，需要全体人民的团结一心和共同介入。防备打击财务造假，净化市场环境，是一项复杂而长远的系统工程，社会各个部门需要将更多精神用于本身应尽的职责之上，完善制度建设，扭转违法违规活动造成的危害，确保市场的公平竞争乃至整体经济体系的健康发展。 以下为参考文献： 1李梅.怎样防备企业财务造假J.中国市场，2020(18):87-88. 2孙美野.财务造假手段分析及防备措施研究D .商情，2020，(40)：105-106. 3项韶华.会计舞弊的辨别与防备治理J.中国经贸，2020(22):163. 4景刚，郝春临.浅谈中国上市公司财务报告舞弊问题J.经济研究导刊，2020(4):77-78. 5朱义民.财务造假手段分析及防备措施J.中外企业家，2020(24):145-159.