公立医院财务会计内部控制不足与加强措施,财务管理论文.docx

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1、公立医院财务会计内部控制不足与加强措施,财务管理论文 内容摘要：财务会计内部控制在公立医院财务管理中占有重要的地位。早在十多年前,卫生部便发文要求公立医院必须建立财务会计内部控制制度。但当下公立医院在财务会计内部控制方面仍然存在着一些问题,这些问题对公立医院的健康发展造成了不利影响。因而,公立医院的会计工作者必须认真研究财务会计内部控制上存在的种种问题,并研究解决这些问题的对策。本文关键词语：医院;财务会计;内部控制;问题;对策;随着医疗体制改革的深切进入推进，公立医院垄断医疗服务的局面已经被打破。2022年，国内很多公立医院正面临着来自民营医院的竞争与挑战，因而，公立医院必须高度重视财务会计

2、内部控制，必须通过财务会计内部控制降低医院运营成本，提高医院管理效率。一、公立医院财务会计内部控制公立医院财务会计内部控制，指的是从财务会计的角度构建医院财务活动控制体系，对医院各项财务活动进行控制，以避免各种贪污、舞弊、浪费行为，提高医院财务活动的效率；同时提升医院财务会计信息的正确性与可靠性，确保医院财产的安全、完好。财务会计内部控制在公立医院财务管理中占有重要的地位，发挥着重要的作用1。早在2006年，原卫生部便公布了(医疗机构财务会计内部控制规定。(规定明确提出：县级以上公立医疗机构必须建立财务会计内部控制制度，必须对医院的预算、收入、支出、现金、药品、库存物资、固定资产、工程项目、对

3、外投资、债权、债务等财务活动施行全方位的会计内部控制。二、当下公立医院在财务会计内部控制方面存在的问题固然(医疗机构财务会计内部控制规定已经公布了十多年，但当下公立医院在财务会计内部控制方面仍在存在着一些问题。曾有专家就公立医院财务会计内部控制进行过问卷调查，从调查对象来看，有6名医院院长、委书记等领导接受此次问卷调查，在全部调查对象中的占比为3.89%；有48名医院科室主任、副主任接受此次问卷调查，在全部调查对象中的占比为31.17%；有100名医院工程师、主治医师、护士接受了此次问卷调查在全部调查对象中的占比为64.93%。调查发现，现前阶段公立医院在财务会计内部控制方面存在的问题，主要有

4、：医务工作者对财务会计内部控制缺乏了解，在全部被调查对象中，有31%对医院财务会计内部控制完全不了解，有25%对医院财务会计内部控制有所耳闻，但知其然不知其所以然，以为财务会计内部控制与自个的业务工作没有关系。在全部被调查对象中，有31%完全不了解财务会计内部控制环境，有41%完全不了解风险评估，有37%不了解评价与监督2。财务会计人员素质欠佳、数量缺乏、设置不合理。调查发现，绝大多数被调查的公立医院缺乏高素质、专业化的财务会计人员，一些公立医院的财务会计人员不仅素质欠佳，而且数量缺乏，设置也不合理：一家医院财务科的全部人员只要1012人，华而不实，1名主管会计负责预决算、资金支付审核，1名会

5、计核算负责管理经费账、工会账、费账，2名出纳负责资金收支，1名税务管理负责申报个税、增值税，1人负责固定资产清查、处置，2名档案管理负责管理睬计档案、会计凭证；2人负责管理睬计明细账、对账、查账；2人负责工资核算。很多财务人员身兼数职，无法贯彻不相容职务互相分离。会计内部控制无法发挥有效作用。调查发现：一些医院的预算控制流于形式，一些医院的营业外收入不能及时入账；一些医院支出控制不到位，在采购医用耗材上存心故意采购价格高昂的耗材，耗材不仅价格不合理，而且质量也难以保证；还有一些医院固定资产浪费较大。如三甲医院，2020年各科室固定资产报废达112.55万元，2021年各科室固定资产报废达166

6、.95万元，2021年各科室固定资产报废达204.81万元。三、加强医院财务会计内部控制的对策公立医院属于国家事业单位，并非自负盈亏的企业单位。加之公立医院的院领导、科室主任普遍缺乏财务管理的理论素养，因而，加强医院财务会计内部控制确实存在着一定的困难3。这就需要我们知难而进，迎难而上，尽一切可能完善、优化公立医院的财务会计内部控制。一完善医院内部组织架构公立医院应当建立以院长为首、包括审计委员会、风险管理委员会、业务副院长、总会计师、医院各科室、各部门在内的财务会计内部控制架构。院长办公室在这一架构中居于最高层级；审计委员会、风险管理委员会在这一架构中居于第二层级，它们对院长负责，并对医院的

7、财务会计活动开展内部审计与风险管理；业务副院长、总会计师等人属于第三层级，医院各科室、各部门属于第四层级，由总会计师直接领导财务处、医保处，由各名业务副院长分别领导、管理各个临床科室、医技科室、设备科、药学部等科室、部门。通过完善医院内部组织架构，能够有效加强医院的财务会计内部控制。二加强收入控制管理医疗服务项目、医药收费、医疗费用上缴、医疗预收款收取、医疗预收款退费、收入票据的管理、使用，总账与收入明细账等各个环节必须贯彻业务不相容原则；同时又必须对业务收入的整个流程施行全经过控制。医院在制定医疗服务项目收费价格时，必须考虑维持医院的正常运营的医疗成本价格，同时又必须将医疗服务项目收费价格控

8、制在患者及患者家属所能承当的范围以内。审计委员会必须定期检查医疗服务项目收费，重点检查比照收费、自立项目收费、分解收费、重复收费、强行收费、变相收费、升级收费等内容。在药品收费方面，必须仔细检查各个科室能否与供给商内外勾结吃回扣、药价能否虚高。医药收费和上缴必须实行电子化管理。收款员每月必须向财务科上交收入当月报表与当月全部现金。出纳员每月必须将现金集中起来交存银行。财务科应采用防火墙技术、数据加密技术，加强自我保卫。三强化预算控制院长办公室具体研究本院的内外部环境，预测医疗事业将来发展前景，为本院制定战略发展规划。医院各个科室、各个部门也要具体研究本科室、本部门的详细情况，为本科室、本部门制

9、定明确的发展目的。然后，将医院的战略发展规划与医院内部各科室、各部门的详细发展目的结合起来，在相互尊重、统筹兼顾的原则下，为医院制定完好的中长期发展计划，并根据医院中长期发展计划编制各个财务年度的预算计划。预算计划编制完好后，由总会计师层层分解、细化，落实到各个科室、各个部门头上，并对各科室、各部门进行预算绩效管理。各科室、各部门必须坚决执行预算计划，严控预算外支出。四加强支出控制医院必须加强支出控制，尤其要加强医用耗材采购管理。各个科室在采购医用耗材前，必须向审计委员会提交采购计划。审计委员会必须对各科室的采购计划进行认真研究，评估采购计划能否合理，采购的耗材类别、数量、价格能否适宜，供给商

10、能否保证耗材的质量，等等。审计委员会还需要通过信息化管理系统把握各个科室耗材的实际消耗情况，发现某个科室盲目使用耗材、或过度使用耗材，审计委员会必须立即予以纠正、制止。五加强固定资产控制必须明确各个科室、各个部门中每一名医务工作者的责、权、利，明确每一名医务工作者有权使用、有权支配的医疗器械、设备的类型、数量、范围；除此之外，还要将医疗器械、设备的使用效率纳入医务工作者的绩效考核。这样能够充分调动每一名医务工作者的积极性，使大家精心维护医院的医疗器械、设备，避免不必要的固定资产报废。四、结束语当下，公立医院在财务会计内部控制方面确实存在着一些问题，造成这些问题的原因是多方面的；而且这些问题很难在一朝一夕之间解决。因而，公立医院必须迎难而上，知难而进，动脑筋、想办法，通过完善内部组织架构、加强收入、预算、支出控制，来进一步强化财务会计内部控制。以下为参考文献1彭圣.浅论医院财务会计内部控制管理问题及策略J.中国集体经济,2022(32).2马雁蓉.浅谈医院财务会计内部控制存在的问题及对策J.纳税,2022(31).3向晓菊.医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略J.时代金融,2021(23).