某大型文具公司税收筹划方案探究,税务硕士论文.docx

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1、某大型文具公司税收筹划方案探究,税务硕士论文文具产品与消费者的日常学习和生活联络较为严密，文具行业也成为了消费者相对熟悉的一个行业。近年来，我们国家相继出台教育政策，大力促进教育发展，庞大的学生群体所带来的文具消费对文具行业的蓬勃发展起到了推进作用。除此之外，我们国家为了鼓励文化产业的发展而相继出台了不少的扶持政策。华而不实，为了充分贯彻落实中国第十九次全国代表大会精神，为了落实国家创新驱动发展战略，中国国家知识产权局在 2021 年 1 月颁布并印发了(知识产权重点支持产业目录2021 年本，该文件注明了 10 个需要知识产权的支持且我们国家将重点支持发展的产业，华而不实，文化产业就位于此

2、10 个重点支持产业之中。文具作为文化的基本载体，其产业也乘着扶持政策的红利得以发展。然而，由于文具制造业本身成本高、利润薄、税负重等产业特点，在一定程度上也会限制其行业发展。首先，文具制造的成本逐年上升，一方面，从 2004年开场，文具生产所需的塑料、铁皮、带钢等原材料价格一直处于上涨阶段；另一方面，随着我们国家劳动力供应的减少，劳动力成本也不断上升。其次，出于维系客户等目的，文具产品的售价却并没有多大的变化，进而导致文具制造业的利润很难有上升空间。根据测算，本文所研究的 K 文具股份有限公司所处的行业 文教、工美、体育和娱乐用品制造业 2021 年的综合税收负担率，即全国的文教、工美、体育

3、和娱乐用品制造业的税收收入占本行业主营业务收入的比重，是1.54%，K 文具股份有限公司 2021 年的综合税收负担率，即该公司本年支付的各项税费占其本年营业收入的比重，为 5.27%，远高于行业的税收负担率。总体而言，该公司的税收存在筹划空间。因而，本文选取 K 文具股份有限公司为样本，根据国家税收法律法规所规定的税收优惠政策，结合该公司的实际经营情况，通过对 K 文具股份有限公司的分析，初步探寻求索出其在经营经过中能够节约的税收，为本公司制定将来的经营计划提供参考，税收筹划方案具有行业特点，也为行业内其他文具公司进行税收筹划提供实践指导。1.1.2、 研究意义。合法性是税收筹划的一个基本原

4、则，以法律法规为基础，在合法范围内利用税收优惠提早对公司的相关业务进行规划。但是在实际操作中，部分公司在筹划经过中存在打 擦边球 情况。研究税收筹划的同时，可以以为我们国家税收法律法规的不断完善提出建议。我们国家的税收筹划发展时间还比拟短，本文在研究文具制造行业的税收筹划方案的基础上，也在一定程度上丰富了此行业的税收筹划的内容。降低成本、尽可能多地获得税后收益是公司进行税收筹划的主要目的，公司在进行税收筹划的经过中，可能会选择为了降低某种税收获本而特意使另一种税收获本增加，整体来看，这种一升一降的做法能够提升公司的净利润，进而使公司尽可能多地获得了经济效益。除此之外，公司制定和施行的税收筹划方

5、案与本公司的经营状况、财务信息严密相连，税收筹划不仅能够帮助公司财务人员提升财务技能，加强法律意识，还能够使公司财务部门时刻关注国家相关法律法规，进而对本公司的财务制度进行调整与之相适应。1.2、 文献综述。自 20 世纪末税收筹划的规范性定义构成以来，由于通过税收筹划能够通过节税获得经济利益，于是社会和企业便需要这种税收筹划的指导为自个带来经济效益。本文参考了相关学者对于税收筹划的定义和原则、税收负担、筹划方式方法、税收风险的研究，对文具制造行业可进行的税收筹划进行研究。1.2.1、 税收筹划的相关理论研究。税收筹划的相关理论主要包括税收筹划的定义、税收筹划的原则、税收筹划的要素等，降低税收

6、负担是税收筹划的一个重要目的，牵涉到详细规定以及衡量标准，主要以下为参考文献如下：Blouin 等2018通过估计方式方法，提出了企业不必要的税项会使其本来可享遭到的税收优惠减少，通过税收筹划不仅能够使税收负担降低，多留存下来的资金可以以被企业用于进一步的发展中。Odette M. Pinto.2021以为企业在税收筹划的有效性、实现效率和培训目的方面面临着权衡。技术充分且复杂度高的税收筹划方式方法可能会更有效，但是在施行经过中可能会面临更多问题，降低施行效率。除此之外，企业也会在税务专业人员的培训成本上有所考量。Axel Hilling.等2021以为积极的税收筹划不是钻法律的漏洞，而是为了

7、到达本身所追求的利益，去合理利用法律对不同交易方式方法的不同规定。Anna Feller.等2021通过调查发现不同公司对于税收筹划这件事的积极性存在较大差异，并以为不同企业中的税务经理在其组织中拥有不同级别的权利，而理想的税收筹划的施行取决于税务经理的权利水平。吴祖光等2020从企业的角度分析，以为企业内部影响税收负担的因素主要有公司规模、财务杠杆、资本和存货密集度、成长时机与盈利能力。针对企业税收负担的计量，作者以现金流量表等企业财务报表为基础，构建了营业收入税收负担率、总利润税收负担率、经营活动现金流税收负担率等多个关于税收负担的计量指标。李春瑜2021从宏观和微观两个层面分析了影响企业

8、税负的因素，通过数据分析，提出了企业税负与其市场化程度有关，同一行业内，市场化程度越高，企业税负越低，而市场化程度越高的企业其税收筹划的意识也越强烈。潘灵芳2021提出了税收筹划的合法性原则和事先审核原则，要求企业在预先筹划时要考虑到税收相关法律差异，并且在财务管理阶段对筹划方案进行完善。李泽清2021以为税收筹划的内涵主要有四个方面：一是不违背法律；二是提早布置企业经营活动的流程，在纳税义务确定后无法再进行筹划；三是合理利用税收法律法规中的规定与优惠；四是税收筹划的目的除了少缴税，还包括延迟纳税。除此之外，作者还以为了企业税收筹划的目的应与其经营战略相匹配，不能为了单纯的筹划而违背了企业的经

9、营战略目的。金慧2021提出企业进行税收筹划的目的是使本身的净利润和企业价值最大化，但需要以法律法规为基础，通过专业、合法、合理的方式方法事先布置企业活动。曹力2021从法律的角度出发，提出了三种类型的税收筹划，即合法的、不违法的、博弈的。作者以为在企业和税务机关目的不一样的情况下，博弈的税收筹划很可能会使企业产生 恶意避税 的行为，随后会被税务机关处理惩罚，因而不建议企业使用，而建议企业在做税收筹划时应先合法，其次是不违法。肖美玲2021通过研究上市公司的财务绩效情况，发现企业的税收负担与其财务绩效呈负相关：税收负担越重，即应纳税款越多，那么企业留存的利润越少，资金利用率也就越低，财务绩效水

10、平也就有所降低。1.2.2、 税收筹划实务研究。税收筹划实务方面的研究主要有针对企业详细业务使用的筹划方案，以及在筹划经过中所碰到的风险及防备。主要以下为参考文献如下：赵文超2006列举了六种让利促销的形式，并通过详细的案例计算了同一批货物在不同的促销形式下需要缴纳的增值税与税后利润，并提出在详细的促销活动中，除了税收获本方面的考量，还需要根据企业促销的目的进行促销方式的选择。张炳才等2007提出关联企业之间的转让定价手段主要通过货物购销、资金借贷、劳务和无形资产交易。华而不实货物购销是指通过内部作价使利润在集团内部转移；资金借贷方式方法的使用应注意借贷资金利息率与一般市场的利息率的差距不可太

11、多。于霞2020以为近年来的市场变化使制造型企业面临着窘境，而资金流在企业的经营活动中有着重要作用，因而企业有必要节省开支，而税收筹划是最好的手段。赵艳2020提出税收筹划需要用好税收优惠政策，常用的技术方式方法如免税、退税、减税、延期纳税、分割累进税等。在制造型企业的企业所得税方面，能够在固定资产方面着手进行筹划。朱亚平2020以为固然印花税的税额相比于其它税种不算大，然而从长期的角度来是一笔很大的支出，因而有必要对其进行筹划。牵涉详细筹划方式方法，作者提出能够采用递延纳税、不同经济事项分开核算、压低金额、简化合同签订环节、保守金额、利用优惠政策等方式方法。方飞虎2020分别分析了企业捐赠支

12、出高于扣除限额和低于扣除限额时的不同节税情况，得出若捐赠支出不能全部在税前扣除的情况下，则筹划前后的企业税收负担没有变化，相当于此时的税收筹划是无实际意义的；只要捐赠支出小于扣除限额，即捐赠支出能够全部在税前扣除，这时对于企业来讲才有筹划空间，筹划后的结果是能够减轻税收负担的。王宇星2021以为制造业在纳税筹划的经过中面临的风险主要有违法风险、时机风险、计算风险，并提出为了躲避以上风险，企业应在筹划前先具备正确的纳税意识，经过中科学选择筹划项目，建立健全风险评估机制，提高税收筹划相关人员的业务能力。窦晓文2021根据企业内部供给链的生产、运输等各不同环节，分环节提出了华而不实的税收筹划思路。华

13、而不实，在最后的仓储和运输环节，作者建议企业能够适当剥离部分业务，将其交由专门的子公司或者第三方物流企业处理。樊其国2021对我们国家当前的固定资产折旧的相关法律法规进行了完好梳理，并建议各不同类型的企业、不同类型的固定资产可根据详细规定，确定在被允许加速折旧的前提下，选择使用适宜的加速折旧方式方法。官纯红2021建议企业应及时检查固定资产的使用情况，以便后续修理支出能够做费用化扣除，而不能等到固定资产不得不进行一次性大修理时才去修理，此时只能做资本化摊销，无法提早筹划。范斌2021建议公司应首先具备风险防备意识；其次要做好风险投入管理工作，将理论与实践相结合，提高筹划方案的可操作性；最后在施

14、行经过中应注意加强公司部门之间的沟通，做好内部控制。胡彦秋2021建议企业在做公益性捐赠时应从下面方面考虑：捐赠当年有利润；在捐赠内容的选择上，现金捐赠的支出成本最低，非现金捐赠的支出成本最高；选择以间接的方式通过特定的途径进行捐赠，而不要私下直接捐赠；获得合法的捐赠凭证，以便随后凭证抵扣。郑小平等2021在购货对象的选择上，从抵扣进项税额的角度比拟了一般纳税人和小规模纳税人的差异不同，又从净利润角度计算出二者的平衡含税价格比例为 86.80%。除了对净利润的考量，企业在选择购货对象时，还需要考虑货物质量、售后水平以及购货对象的信誉等众多因素。陈旭2021提出企业在销售活动中，适度地采用赊销方

15、式对其本身发展会产生好的影响，例如提高销售额、扩大市场占比、增加客户量、加快存货周转、展示公司实力。张璐璐2021针对固定资产使用环节发生的大修理，建议应根据企业经营状况将其费用化或者资本化。详细为当企业处于盈利状态时，将大修理分解使其知足费用化的条件在当年进行扣除；当企业处于亏损状态时，将大修理支出进行摊销。王春燕2021分析了不同类型的企业合同的涉税风险，华而不实提及企业应在合同中明确发票等相关证据的详细规定，以免引起合作双方的纠纷或者与税务机关的矛盾。除此之外，针对购销合同，企业还应该在合同内注明价格能否为含税价格。张秀云2021指出面对关联交易，税务部门有其重点检查标准，不符合要求的话

16、会有处理惩罚，为了避免税务部门的关注，企业本身应对其关联交易做好风险评估工作。针对转让定价的风险，做好预约定价工作是最好的选择。覃伟2022提出企业的应收账款主要来自于赊销，赊销客户的信誉风险高则容易产生应收账款坏账，一旦坏账太多，企业的资金流就面临断裂风险。针对风险，作者的一项建议是企业在赊销发生后及时建立应对预案。庄佳强等2022在有效边际税率的基础上分析企业所得税的税收负担情况，进而分析减税政策的效果。在对有效边际税率测算的经过中，作者将固定资产的折旧作为一项影响因素，并得出加速折旧会使企业的有效边际税率平均值下降，进而转化为企业实际税收负担的下降。针对以上结论，在固定资产的折旧方面，作者建议相关税收法律法规能够进一步扩大加速折旧的条件，以便使国家的减税目的得到更好的实现。以上分别从税收筹划的相关理论和实务方面对国内外关于税收筹划的研究文献进行梳理，尽管国内外对于税收筹划的研究范围已不算窄，但是现有的成果中针对制造业中的文具行业的研究有限。从企业角度来讲，税收筹划对降低文具企业的税收负担有一定作用，本文在参考上述文献的基础上，根据税种分类研究筹划方案，并分析详细的税收筹划方案将会给 K 文具股份有限公司带来如何的节税结果。