江西省分宜县麻纺产业税收政策研究,财政税收论文.docx

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1、江西省分宜县麻纺产业税收政策研究,财政税收论文麻纺产业从上游生产到下游的制成品销售， 都属于劳动密集型产业， 但华而不实还夹杂着相当的技术含量， 如新种子的培育种植、脱胶技术的应用、纺织品特色设计等。当前， 我们国家在个人所得税方面除了对几种特殊的行业有十分规定外， 如对软件开发业的工资允许全额扣除， 工资薪金个人所得税扣除标准所有行业一致， 并没有具体表现出出对创新型人才和研究开发人员在个人所得税方面的最优税收待遇。其次， 在企业所得税、减免税等情况方面， 我们国家设置的门槛较高， 对资金和企业类型以及人员规模都有着严格的规定；而且， 这些人才在高素质教育、培训等方面投入很高， 相对于那些技

2、术水平较低， 劳动水平工资也较低的产业而言， 在不实行税前扣除优惠的情况下， 计税工资扣除标准的规定使得他们不得不承当更高层次水平的税负， 其个人获得感也会大大降低， 这都不利于人力资本的发展， 也严重阻碍了科研工作者投身科技开发和应用的积极性。 2、对麻纺机械设备方面的税收支持缺乏。 苎麻是我们国家特有的麻种， 被称为 中国草、中国宝 , 它具有抗菌抑菌、除臭吸附、吸湿透气、防霉耐磨等优势， 且我们国家的苎麻出口高达90%以上。苎麻对其种子的要求、栽培技术、管理技术和病虫妨害技术等要求较高， 尤其是在苎麻脱胶技术上， 当前， 我们国家苎麻企业的脱胶技术基本上仍沿用上世纪50年代以来的化学脱胶

3、方式方法， 常压脱胶煮炼时间78小时， 加压脱胶煮炼时间45小时， 煮炼时间长、能耗高、脱胶废水污染严重。在与江西恩达麻纺公司总经理邱新海交谈经过中了解到， 我们国家苎麻种植、苎麻脱胶等方面的机械设备极其落后， 赶不上生产发展的需要；而且国家对于苎麻机械设备方面也很少有相应的政策和税收支持， 造成了我们国家苎麻机械设备的生产更新换代慢， 也由此而构成了我们国家苎麻业发展的被动局面。 3、税率调整延迟缓慢， 赶不上经济发展变化的需要。 就拿出口退税来讲， 我们国家自1958年4月开场实行出口退税政策， 税制历经改革以后， 牵涉纺织业的出口退税主要有：2008年8月4日将纺织品、服装出口退税率由1

4、1%提高到13%, 2018年将2月将纺织品、服装出口退税率提高到15%, 同年4月又将纺织品、服装出口退税率提高到16%, 由此能够看出， 我们国家对于纺织品的出口退税支持力度很大， 这在一定程度上有利于出口企业获得额外利润， 假设一件衣服成本是100元， 国家出口退税10%, 企业销售该商品90元， 该企业仍然没有亏损， 反而获得了更多的时机成本。施行了多年的出口退税政策， 尤其是在2008年金融危机以后的很长一段时间内都起到了不可或缺的作用， 为刺激出口和带动我们国家经济的发展有着积极的影响。但2018年以后， 随着我们国家出口的增长超过德国， 成为全球最大的出口国和 世界工厂 时， 出

5、口退税的政策应该随着经济环境背景的不同有所改变， 但我们并没有做出相应税率的调整， 长此以往所造成的一个尴尬局面就是：同样是中国制造的商品， 国内的价格比国外的要贵很多， 因而， 越来越多的中国本土消费者参加出境购买大军， 这种现象不仅仅具体表现出在纺织业， 还牵涉到其他的行业， 如大到机械设备、电脑， 小到笔、本子等都出现这种怪象， 这也是造成我们国家纺织品内销动力缺乏， 外销出口很重的主要因素之一；同时， 这也是造成我们国家内外企税负不公平， 影响本土企业发展创新的原因。 四 税收优惠手段单一， 方式方法简单 税收优惠一般能够分为直接优惠和间接优惠两种， 直接优惠主要包括税率式优惠和税额式

6、优惠；间接优惠主要是税基式优惠， 如：加速折旧、投资抵免、加大费用列支等；直接优惠和间接优惠的作用有所不同， 对企业的影响效果也不同。我们国家当前的优惠方式以直接优惠为主， 形式较单一。固然在2021年9月17日财政部、国家税务局发布了(关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知， 但是这种间接式的优惠方式也是处于基础性阶段， 优惠力度不大， 作用不强；国际通行的投资抵免、亏损结转、提取投资风险准备金等并没有充分具体表现出， 这对于麻纺织企业的发展也具有不利的一面。 五 税收优惠缺乏， 效果不明显 1、优惠时间短。 在国家税务总局和江西省新余市地方税务局及其官方网站的相关文件中能够看到

7、对于亏损的企业、刚成立的企业、小微型企业等免征企业所得税2至3年， 几乎没有牵涉到5年及其5年以上的抵免和延期纳税， 相比拟西方发达国家而言， 这在政策优惠时间上都是过于短促。 2、费用计算紧。 现行有关政策规定， 企业研发人员的工资计入管理费， 在年终计算应纳税时， 按计税工资标准予以纳税调整。按这样的方式方法来计算研发人员纳税所得额， 企业的负担较重， 由于企业为了留住和引进相关研发人员， 必然会提供高工资、更好的福利待遇， 有些甚至是企业花大价钱请来的专门性人才。因而， 应该充分考虑企业的负担能力。 六 税收政策与其他配套性政策设计不完善 就在刚刚过去的2021年7月17日， 中国农业银

8、行总行陆续下发修订了关于粮食、棉花、苹果、花卉、烟草等五个领域的信贷政策。此次信贷政策的调整， 不仅具体表现出了政策的引领作用， 而且指明了农行对这五个领域信贷构造的调整方向， 同时也强化了这五个领域的风险防控机制。除此之外， 在中国经济网、中国服装网、中国棉花业协会、亚麻网等有关网站能够看出国家对粮食、棉花不仅从税收方面给予了很大的优惠， 而且从价格补贴、财政补贴、金融支持、保险业以及投资等方面给予相关政策支持。但是这样的利好消息较少牵涉到麻纺种植和麻纺工业， 我们国家不仅对于麻纺织方面的税收优惠太少， 且没有像粮食、棉花那样相应的价格、财政等方面的系统性的政策支持。 四、促进麻纺产业发展的

9、税收政策建议 一 完善促进麻纺产业发展的税收政策的总体思路 国家利用税收政策对经济进行调节， 通过设置不同的税种、税目、税率， 对征税对象的选择以及税收优惠措施政策的运用等， 实现国家宏观经济政策目的， 调节不同主体的经济利益， 调整和优化产业政策构造。通过总结现有麻纺产业相关政策的缺乏之处， 借鉴国内外促进纺织产业发展的税收政策实践经历体验， 根据提高税收优惠政策的针对性与普惠性、充分利用多税种、三个环节相结合、协调区域经济发展的思路， 为完善促进麻纺产业发展的税收理论体系提出政策建议。 1、税收优惠政策的针对性与普惠性。 我们国家现行的与纺织产业相关的税收政策， 尚无专门针对麻纺产业的。对

10、于麻纺产业而言， 部分税收优惠政策的可操作性较弱， 且一些麻纺企业由于众多约束条件的限制而难以享遭到优惠政策。因而， 必须进一步规范税收优惠政策的适用范围， 根据麻纺产业发展的实际情况及其特点， 尽可能最大发挥税收优惠政策效能， 将纺织产业的税收优惠政策进行细化， 明确可享受税收优惠的麻纺产品及麻纺企业， 加强税收政策的针对性及可操作性， 全面落实麻纺产业的税收政策。同时， 部分支持企业创新、鼓励消费的税收优惠政策具有普惠性， 可在这里基础上将其进行完善， 并制定新的普惠性税收优惠政策， 构成系统性的促进麻纺产业及相关产业发展的政策体系。针对性政策与普惠性政策的相结合， 能够充分发挥税收鼓励政

11、策对麻纺产业发展的积极作用。 2、充分利用多税种促进麻纺产业发展。 我们国家促进麻纺产业发展的税种很少， 仅仅局限于对麻农种植的免税和有关进出口税的优惠， 在增值税、企业所得税等方面尚未出台相关税收优惠政策， 增值税、个人所得税、城建税等其他税种对麻纺产业的鼓励作用没有能充分发挥。因而， 应当多项措施并举、各个税种互相配合， 共同推动麻纺产业迅猛发展。 3、种植、加工、销售环节相结合。 麻纺产业的三个发展阶段均需要不同税收政策的支持、不同的侧重点、不同的税种以及不同的优惠方式。在麻纺种植阶段应当利用税收优惠政策鼓励麻农种植者种植更多麻纺原料；在麻纺生产加工环节， 税收鼓励政策的着重点在于促进融

12、资资金流入、吸引投资、缓解资金压力， 推动技术研发创新、机械设备更新换代， 提高人力资本供应、引入高新技术人才。在麻纺织品销售环节， 税收鼓励政策主要是麻纺织品、服装的出口退税以及通过税收优惠政策引导国内消费者消费麻纺织品， 扩大麻纺市场范围。因而， 在重点鼓励技术革新和设备更新的同时， 应当注重提高麻纺原料的产量， 扩张麻纺织品的市场范围， 引导国内消费者消费麻纺织品， 使得麻纺产业的不同环节能够平衡发展。 4、协调区域经济发展。 我们国家的税收立法高度集中于， 而地方只要较小的税收法律法规的权限， 地方无法根据当地产业经济的实际发展状况需要来制定税收的规定， 无法因地制宜调控配置区域性税收

13、资源。麻纺产业一般以一定地区为发展范围， 具有特别典型的地域特征， 难以在全国范围内为麻纺产业出台针对性的税收政策。为了促进区域经济协调发展， 应当完善税收政策机制， 适当放权， 给予地方一定的税收调整权限、减免权限以及适应当地产业发展的税收优惠措施。 二 完善促进麻纺产业发展的税收政策建议 推动麻纺产业的发展， 其关键点在于麻纺产品的加工阶段， 但同时麻纺原料的种植及麻纺产品的销售也是税收政策施行的重点。因而， 应当针对麻纺产业的不同阶段， 采用不同的税收鼓励措施， 以推动产业链的发展。 1、在麻纺原料种植阶段 上游阶段 . 麻纺产品的原料苎麻、亚麻等对于其种子的要求， 对于栽培技术、管理技

14、术和病虫妨害技术等方面的要求较高， 甚至于部分原料依靠于其他国家进口。在这种情况下， 麻纺产业链的上游阶段需要税收优惠的政策手段来支持。 1 增值税方面。将增值税进项税额核定扣除办法推行至麻纺产业。麻纺产业的原材料大部分是苎麻或亚麻， 尤其是苎麻作为我们国家特有的以纺织为主要用处的农作物， 特别稀有， 因而能够参考大豆及豆油的进项税率， 将购入苎麻以及销售苎麻加工产品的税收根据13%的税率执行， 降低麻纺企业的税收负担。 2 进口关税方面。对于进口的麻纺纤维以及麻纺原料， 应当制定降低或免征关税的优惠政策， 以解决我们国家麻纺原料缺乏的问题， 也能够在根本上降低麻纺企业成本， 使得企业有更多资

15、金用于技术革新。 3 企业所得税方面。对于企业研发出的麻纺原料的新品种， 因其具有较大正外部性和较高风险性特征， 应给予这些企业免税收的优惠， 以此鼓励企业投入到麻纺原料的新品种培育中来。 2、在麻纺产品加工阶段 中游阶段 . 麻纺产品的生产加工经过中需要大量机械设备， 其购置及更新费用在麻纺企业的支出总额中占有较大比例。同时我们国家当下麻纺生产相关机械设备极其落后， 无法知足生产需要， 且缺少相应的政策和税收支持， 导致我们国家麻纺机械设备的更新换代慢。因而本文主要通过增值税、所得税、关税三方面提出税收减免优惠政策鼓励麻纺企业进行设备更新、技术革新。 1 增值税方面。首先， 要拓宽增值税税收

16、优惠政策的范围， 对于符合一定标准的麻纺企业执行增值税即征即退办法， 将所征得的增值税全数返还给企业， 同时返还给企业的税款应当规定用于纺织设备更新、技术革新、产品创新、人才培养等方面；其次， 对于投资、研发及制造脱胶、纺织机械等麻纺生产设备的企业施行一定的增值税减免政策。 2 企业所得税方面。第一， 在企业研发加计扣除政策中纳入麻纺产品、麻纺设备、脱胶技术等， 增大企业研发费用的加计扣除比例， 放宽麻纺产业研发设备加速折旧年限的范围， 以提高纺织企业的研发能力与自主创新能力。第二， 麻纺企业购入新型纺织机械设备并投入使用后， 当年应纳税所得额中能够扣除一定比例的设备投资额， 未抵免的部分能够

17、结转以后纳税年度扣除， 以此支持麻纺企业的设备更新， 降低人力资源成本， 推动麻纺产业自动化进程。 3 进口关税方面。当下我们国家生产麻纺机械设备的技术尚不成熟， 麻纺企业使用的设备特别老旧， 麻纺机械设备更新的很多关键零部件以及新型麻纺机器均需要从国外进口。为了支持麻纺企业的设备更新， 鼓励相关机械设施研发， 能够对制造新型麻纺机械设备所必备的进口关键零部件， 给予免征关税的优惠措施。 3、麻纺产品销售阶段 下游阶段 . 根据相关研究我们国家90%以上的税收来自企业， 而欧洲企业承当的税负只要45%, 美国企业承当的税负只要30%.因而， 降低企业税率， 调整企业税负构造， 改革直接税种，

18、才能够使得我们国家的企业做活、做大、做强， 也能够使得我们国家的企业税负跟国际主要发达国家接轨。 第一， 要着力降低麻纺企业税率。减小麻纺企业税负是推动麻纺企业蓬勃发展的关键。麻纺产业具有一定的地域限制， 往往只在特定区域内发展， 因而地方税收部门应当给予一定税收优惠。麻纺工厂普遍占地面积较大， 房产税及城镇土地使用税在企业每年缴纳的税款里占有较大的比重。为支持麻纺产业发展， 对于引进的麻纺企业用地可给予政策性减免税待遇。第二， 为鼓励自主创业， 当地对于新成立的纺织企业可免征一定年限的房产税。对于创新麻纺企业， 还能够免征一定年限的企业所得税地方共享部分， 并且在这里期间若该企业转型升级，

19、积极进行技术研发及设备的更新换代， 能够适当延长其免征年限。第三， 由于大部分麻纺产品销往其他国家， 在关税方面应当借鉴此次中国与韩国和澳大利亚的双边对于麻纺类产品免征关税的做法， 将这种做法积极扩大到与中国友好往来的其他国家， 以此来修正长期以来高退税 关税 所造成的税收扭曲。 4、培养麻纺产业人才的税收政策。 当前我们国家尚无针对纺织企业人才的个人所得税优惠政策。为了鼓励更多高新技术创新人才进入纺织行业， 优化麻纺行业的人力资源， 对于在麻纺企业工作的外地技术人才， 地方财政可返还一定比例的工资所得缴纳的个人所得税；对于投资麻纺企业的个人， 其获得的收入股息红利可享受个人所得税减免优惠政策

20、；对于研发麻纺原料的个人， 研发出的新品种在申请专利后， 其专利申请费用亦可申请税收优惠， 或者将该专利转让给别人和企业的收入， 应当予以免征税收优惠；对于研发麻纺加工技术设备的个人， 其技术设备所得或将专利技术设备转让给麻纺企业所得均可享受一定程度的个人所得税减免优惠， 其专利申请费用亦可申请税收优惠。 5、建立健全税收同其他政策的协调配合机制。 想要让我们国家从麻纺大国走向麻纺强国， 税收方面要给足最大限度的政策支持和优惠， 但是， 仅税收的调节作用是有限的， 因而要在金融、利率等方面给予麻纺企业融资和投资支持， 在保险业和社保上保障麻纺农户的利益， 从价格补贴和财政补贴上向麻纺种植者和麻

21、纺企业倾斜等， 尤其在麻纺企业的融资阶段， 应适当降低麻纺企业的投资贷款利率， 提供多样化的融资方式， 拓宽麻纺企业的融资渠道。为鼓励金融企业向麻纺企业提供贷款， 在计算金融企业的应纳税所得额时， 只计入一定比例的贷款利息收入， 进而间接为麻纺企业的转型升级提供资金支持；搭建麻纺产业融资平台， 引进关联企业， 推动麻纺产品品牌开创建立；还可建立麻纺产业发展基金， 包括麻纺剥麻脱胶技术的研发投入、对于创新人才的奖励、新设备新产品的研发投入等。 只要建立起一整套的互相协调和配套的机制， 结合多方面政策措施的施行， 鼓励麻纺产品的生产与销售， 进而推动麻纺产业蓬勃、长久发展， 方能真正实现我们国家麻

22、纺织品的高质、高效、高产、低耗的强国发展目的。 以下为参考文献 1工业和信息化部：关于印发纺织工业发展规划 2021-2020年 的通知EB/OL. 2021-09-20 2季建业。产业创新与县域经济发展形式研究M.北京：经济科学出版社， 2006. 3蒙丽珍， 安仲文。税收学M.大连：东北财经大学出版社， 2008. 4庞金玲， 李瑞洲。纺织产业转型与技术创新：国际借鉴与启示J.改革， 2018, 02 . 5宋雯雯。促进我们国家纺织服装业自主创新的税收政策研究J.中国集体经济， 2018, 19 . 6徐焕章， 刘冬， 张丽丽。构造性减税与陕西省纺织业转型发展研究J.当代商业， 2021, 11 . 7中国税务学会学术研究委员会。支持企业自主创新和发展循环经济的税收政策研究M.北京：中国税务出版社， 2008.