省级财政审计影响因素与对策,审计论文.docx

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1、省级财政审计影响因素与对策,审计论文 (审计署关于2021年地方审计机关开展审计业务工作的指导意见下面简称意见指出，要进一步突出审计重点，加大审计力度。意见对深化财政审计若干重大问题提出了详细要求，这就要求审计工作人员秉公执法，加强审计力度，严格根据意见中的要求给出科学合理的审计意见，注重审计的合法性、效益性和真实性。 一、前言 的十八大以来，反腐成为的建设和国家治理的一个重要方面，意见也指出，审计工作要围绕 反腐、改革、法治、发展 ,审计成为反腐工作中的重要一环。因而，只要加强省级财政审计力度，一方面能确保省级财政真正用到关键地方，进而更好地促进经济的发展；另一方面，才能抓出领导中的一些害群

2、之马，对他们绳之于法。 如今，有很多文献牵涉到审计力度的概念，但对其内涵解释却很少。审计力度是由其审计的层次和审计节点数决定的，要加大审计力度D，就要涵盖更多的审计层次X,牵涉更多的节点数Y，华而不实D= X2槡+Y2徐向真，2018. 该公式很好地对审计力度的内涵进行了量化，但并没有牵涉根据审计经过中发现的问题给出的处理惩罚意见。所以，我们引入处理惩罚强度系数m,D=m X2槡+Y2,华而不实，当实际处理惩罚强度大于应有处理惩罚强度时m 当实际处理惩罚强度小于应有处理惩罚强度时m 1. 二、影响因素分析 1.审计管理制度。(中国审计法规定： 审计机关按照法律规定独立行使审计监督权。 这就保证

3、了审计具有一定的权威性。但又规定各级地方审计机关要同时遭到上级审计机关和本级人民的双重领导，在这种双重领导形式下，审计机关要对本级人民进行财政审计，但审计经费又来源于本级的财政拨款。审计的审计层次和节点数都可能极大减少，审计查出的问题可以能在领导的授意或地方保卫主义的干涉下不了了之，给出的处理惩罚强度也比拟低，进而引起处理惩罚力度比拟弱。 2.审计执法机制。(中国审计法并未对审计机关和人员建立执法约束机制，只是规定了审计机关的职责、权限、审计程序，以及对审计机关和工作人员的要求。审计机关和工作人员只能自我监督、自我约束，没有专门的法律能够对他们的行为进行规范。审计机关做出审计决定后，要求被审计

4、单位必须执行，但假如审计单位拒不执行，审计单位没有强迫执行权，只要请求法院给予帮助。因而，假如审计执法机制较弱，审计的审计层次和节点数就可能减少，给出的处理惩罚强度也比拟低，进而引起处理惩罚力度比拟弱。 3.审计独立性的强弱程度。审计独立性是开展审计工作的前提和基础。没有独立性，审计工作无从谈起。审计独立性包括本质上的独立性和形式上的独立性。本质独立要求审计人员公正执业、秉公执法，形式独立则要求审计机关及工作人员与被审计单位或个人之间没有任何的特殊利益关系。因而，假如审计独立性较弱，审计的审计层次和节点数就可能会减少，给出的处理惩罚力度也相对较低，进而引起处理惩罚力度比拟弱。 4.审计人员的业

5、务能力与政治素养。(中国审计法第十二条规定： 审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。 这是审计人员进行审计工作最基本的前提，也是审计工作得以发挥作用的根本。同时由于审计工作具有很强的特殊性，这就要求审计工作人员必须具有较高的职业道德与政治素养。假如审计人员的业务能力较差，审计的审计层次和节点数都可能极大减少；而审计人员假如政治素养较差，就可能为了本身利益做出较低的处理惩罚强度，进而引起处理惩罚力度比拟弱。 三、对策分析 1.完善审计管理制度。各级审计机关可参照工商等部门，打破双重管理体制，使审计机关的人事关系、审计经费等与地方财政资金脱节，实行 总理-国家审计署-审计厅

6、-市审计局-县审计局 的垂直领导形式，上级审计机关听取下级审计机关的审计报告并作出指导意见，国家审计署直接筹集审计经费，并向下逐级发放，逐级进行人事任免工作。 2.强化审计执法机制。应在(审计法的指导下，根据市场环境各行各业的特点加强法规、制度建设，对审计人员的执法行为作出明确的规定，使审计人员有法可依、有法必依。同时，实行审计结果公开制度，对被审计单位 ,在社会或一定范围内对其审计结果进行公开，并对其改正情况在全社会范围内监督。健全对违纪人员的责任追查，不仅要进行经济处理惩罚，同时要建议有关部门对其进行必要的纪政纪处理惩罚。 3.加强审计的独立性。审计机关进行财政审计时，应根据工作需要自行布

7、置进行各项审计任务的工作人员，被审计单位和其他组织及个人都不得干预审计机关对工作人员的布置。审计工作人员只能服从所在审计机关的领导，对本次审计任务负责并向领导汇报工作。进而最大限度的保持审计的独立性。 4.加强审计人员队伍建设。当前，我们国家反腐和改革已经进入攻坚期和深水区，需要审计人员转变思维观念，提高审计业务素质。根据十八届四中全会提出的 实现审计监督全覆盖 要求，审计人员需要一专多能，跳出 会计 看 审计 ,跳出 账面 看 全面 ,要培养审计人员宏观思维和战略思维。审计机关定期组织培训教育，加强审计人员的业务素质培养，提高审计人员的工作技能，建立一个高素质审计人员队伍。 以下为参考文献： 徐向真.从审计成本与审计力度的视角看审计效益与会计诚信J.中国会计学会审计专业委员会，2018年征文，2018.