青海省2023年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附带答案).doc

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1、青海省青海省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务通关题年中级会计职称之中级会计实务通关题库库(附带答案附带答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、2019 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于 2020 年 1 月 31 日以每件 1.8 万元的价格（不含增值税）向乙公司销售 A 产品 150 件。2019 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 200 件，单位成本为1.5 万元，单位市场销售价格为 1.4 万元（不含增值税）。甲公司预计销售每件 A 产品将发生销售费用和其他相关税费为 0.2 万元。不考虑其他因素，2019年

2、 12 月 31 日，库存 200 件 A 产品的账面价值为（）万元。A.300B.285C.315D.320【答案】B2、A 公司与 B 公司在合并前不存在关联方关系，A 公司 219 年 1 月 1 日投资1 000 万元购入 B 公司 70的股权，合并当日 B 公司所有者权益账面价值为 1000 万元，可辨认净资产公允价值为 1 200 万元，差额为 B 公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在 219 年末A 公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A.200B.100C.160D.90【答案】C3、甲公司适用的所得税税率为 25%，各年

3、税前会计利润为 10 000 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020 年年末“预计负债”的科目余额为 500 万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为 125 万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司 2021 年实际支付保修费用 400 万元，在 2021 年度利润表中确认了 600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021 年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.50C.2500D.0【答案】B4、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允

4、价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D5、甲公司适用的所得税税率为 25。2019 年度实现利润总额为 20000 万元，其中：（1）国债利息收入 2300 万元；（2）因违反经济合同支付违约金 200 万元；（3）计提坏账准备 3000 万元；（4）计提存货跌价准备 2000 万元；（5）2018 年年末取得管理用的固定资产在 2019 年年末的账面价值为 2000 万元，计税基础为 400 万元。假定甲公司 2019 年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减 2019 年发生的可抵扣暂时性差异。不

5、考虑其他因素，下列有关甲公司 2019 年所得税的会计处理中，表述不正确的是（）。A.2019 年应交所得税 5275 万元B.2019 年所得税费用 4425 万元C.2019 年递延所得税费用 850 万元D.2019 年度净利润 15575 万元【答案】C6、?2018 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2018 年 12 月 31 日厂房改扩建工程完工，共发生支出400 万元(符合资本化条件)，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为 20

6、00 万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止 2018 年 1 月 1 日已计提折旧 600 万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2018 年 1 月 1 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 0D.2018 年 12 月 31 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 1800 万元【答案】C7、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.自然灾害导致应收账款无法收回D.增发股票【答案】A8、甲

7、公司于 2018 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 1000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 1000 万元，公司管理层可以分享超过 1000 万元净利润部分的 10作为额外报酬。假定至 2018 年 12 月 31 日，甲公司 2018年全年实际完成净利润 1500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2018年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B9、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%。217

8、 年 1 月 1 日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为 2 万元（不含税），以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C10、2020 年 1 月 1 日，甲公司以 2910 万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000 万元的公司债券，另支付交易费用 40 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 4%，实际年利率为 5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债

9、券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020 年 12 月 31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B11、2018 年 7 月 1 日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500 万元。2019 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019 年 11月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2019 年 12 月 1 日，办理工程竣工决算；2019 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2019 年 11

10、月 12 日B.2019 年 11 月 28 日C.2019 年 12 月 1 日D.2019 年 12 月 12 日【答案】A12、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即期汇折算的是（）。A.销售商品收取的外币营业收入B.购进商品支付的外币款项C.向银行借入外币借款D.收到投资者以外币投入的资本【答案】D13、2020 年 1 月 3 日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为 600 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法进行摊销。2021 年 12月 31 日，该无形资产未来现金流量现值为 330 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 280 万元。

11、假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司 2021 年营业利润的影响金额为（）万元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B14、甲公司 2017 年 10 月 23 日向母公司定向增发普通股 100 万股，以此为对价自母公司取得乙公司 60的股份。甲公司所发行股票的面值为 1 元股，当日收盘价为 50 元股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为 10000 万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费 10 万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是()。A.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、

12、咨询费 10 万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为 6000 万元D.甲公司应确认资本公积 4900 万元【答案】D15、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D16、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，218 年 10 月 1 日该公司购入 M 材料 100 件，每件买价为 1000元，增值税税率为 13%，取得货物运输业增值税专用

13、发票，运费 1000 元，增值税 90 元，保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A17、2018 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2019 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的10提取盈余公积，2018 年度财务报告批准报出日为 2019 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额

14、用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A18、218 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换 10 部旧电梯，合计总价格为 1 000 万元。截至 218 年 12 月 31日，甲公司共更换了 8 部电梯，剩余两部电梯预计在 219 年 3 月 1 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲

15、公司 218 年末应确认的收入金额为（）万元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C19、甲企业是一家大型机床制造企业，2015 年 12 月 15 日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于 2016 年 7 月 1 日以 600 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的 10%支付违约金。至2016 年 12 月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 650 万元。假定不考虑其他因素。2016年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债 20 万元B.确认预计

16、负债 50 万元C.确认存货跌价准备 20 万元D.确认存货跌价准备 50 万元【答案】B20、甲公司系增值税一般纳税人，218 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额为 65 万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税税额 1.3 万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510【答案】C21、甲公司 219 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 1

17、00 元，期限为 5 年，票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219 年年末应确认的利息费用为 500 万元D.应付债券初始确认金额为 9975 万元【答案】D22、219 年 12 月 10 日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。219 年 12 月25 日，该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D

18、23、英明公司为增值税一般纳税人，218 年 9 月 1 日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为 50000 元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000 元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为 48000 元（未计提存货跌价准备），公允价值为 50000 元，应付建造工人的工资为 10000 元；办公楼于 219 年 12 月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A24、212 年 10 月 12

19、日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 390 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 2 200 万元，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制 212 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.600D.640【答案】A25、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损

20、合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【答案】C26、甲公司 218 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 50 万元，219 年实际发生产品质量保证费用 30 万元，219 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 40 万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则 219 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.30C.50D.40【答案】A27、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为 40，产

21、生的现金流量为 200 万元；经营一般的可能性为 50，产生的现金流量为 160 万元；经营差的可能性为 10，产生的现金流量为 80 万元。则该公司 A 设备 2018 年预计的现金流量为（）万元。?A.168B.160C.80D.200【答案】A28、219 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 219年 12 月 31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 200 万元的可能性为 70%，需要赔偿 100 万元的可能性为 30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50 万元。219 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的预

22、计负债金额为（）万元。A.120B.150C.170D.200【答案】D29、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B30、A 公司 2020 年 4 月 6 日以银行存款 600 万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为 11 年，A 公司估计该项专利权受益期限为 8 年。同日某公司与 A 公司签订合同约定 5 年后以 50 万元购买该项专利

23、权，采用直线法摊销时，则 A 公司2020 年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D31、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D32、（2017 年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元

24、/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D33、214 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。214 年 3 月 5 日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 214 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。215年 7 月 28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。215 年 9 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.214 年 2 月 1 日至 21

25、5 年 9 月 30 日B.214 年 3 月 5 日至 215 年 7 月 28 日C.214 年 7 月 1 日至 215 年 7 月 28 日D.214 年 7 月 1 日至 215 年 9 月 30 日【答案】C34、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A35、P 企业于 2009 年 12 月份购入一台管理用设备，实际成本为 100 万元，估计可使用

26、 10 年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010 年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为 72 万元。2011 年末，再次检查估计该设备可收回金额为 85 万元，则 2011 年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。A.0B.16C.14D.12【答案】A36、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为 300 万元。完工收回时支付加工费 60 万元，另行支付增值税税额 7.8 万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额 22.5 万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲

27、公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C37、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B38、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】A39、

28、218 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元、交易费用 5万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。A.810B.815C.830D.805【答案】D40、甲民办学校在 2019 年 12 月 7 日收到一笔 200 万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（）。A.政府补助收入非限定性收入B.政府补助收入限定性收入C.捐赠收入限定性收入D.捐赠收入非限定性收入【答案】B41、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018 年研究阶段发生研究费用 100 万

29、元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资 20 万元，计提专项设备折旧金额为 10 万元，领用原材料 20 万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资 50 万元，计提专项设备折旧金额为 30 万元，领用的原材料价值为 40 万元，2018 年 11 月 1 日达到预定可使用状态，预计使用年限是 10年，预计净残值为 0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对 2018 年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B42、甲公司因违约被起诉，至 2020 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法

30、律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同。甲公司 2020年 12 月 31 日由此应确认预计负债的金额为（）万元。A.20B.30C.35D.50【答案】C43、甲公司为连环漫画的创作者，219 年 1 月 1 日，向客户授予的许可证使客户可在 4 年内使用其 3 份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收

31、取400 万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。A.在收到款项时确认 400 万元收入B.在授予许可证 4 年后确认 400 万元收入C.每年确认 100 万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】C44、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产【答

32、案】D45、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】B46、某企业于 219 年 1 月 1 日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于 218 年 12 月 1 日专门借入一笔款项，本金为 1000 万元，年利率为9%，期限为 2 年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为 219 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 219 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为 6%，期限为 3 年；219 年 12 月 3

33、1 日该固定资产全部完工并投入使用，该企业 219 年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B47、2X 19 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 4 000 万元，预计A.100B.400C.300D.0【答案】C48、甲公司为上市公司，218 年 5 月 10 日以 830 万元（含已宣告但尚未发放的现金股利 30 万元）购入乙公司股票 200 万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费 4 万元。5 月 30 日，甲公司收到现金

34、股利 30 万元。6 月 30 日乙公司股票的每股市价为 3.8 元。7 月 20 日，甲公司以 920 万元出售该项金融资产，同时支付交易费用 10 万元。甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为（）万元。A.111B.150C.151D.155【答案】B49、甲公司于 2019 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2000 万元，公司管理层可以分享超过 2000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定至 2019 年 12 月 31 日，甲公司 2019年全年

35、实际完成净利润 2500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2019年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B50、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、关于事业单位无形资产的处置，下列

36、会计处理中正确的有（）。A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC2、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD3、下列与合同成本有关

37、的资产减值的表述中，不正确的有（）。A.合同成本发生减值的，应账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备C.合同成本一旦计提减值，在后续期间不得转回D.合同成本计提减值后，以前期间减值的因素发生变化，使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的，应当转回原已计提的减值准备【答案】AC4、企业外币财务报表折算时，下

38、列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.债权投资B.盈余公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC5、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位实现净利润D.被投资单位以盈余公积转增资本【答案】AC6、甲公司于 219 年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为 300 万元，已提折旧 100 万元，公允价值为 240 万元，甲公司所得税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的 10%提

39、取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径。基于此政策变更的如下指标中，正确的有（）。A.递延所得税负债增加 10 万元B.年初盈余公积增加 3 万元C.年初未分配利润增加 27 万元D.年初留存收益增加 30 万元【答案】ABCD7、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述，正确的有（）。A.随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期减少B.随着各期债券折价的摊销，利息费用逐期增加C.发行债券的手续费应冲减发行折价D.当市场利率大于票面利率时，债券为折价发行【答案】ABD8、下列项目中，不属于会计估计变更的有（）。A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由

40、计入销售费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法【答案】ABC9、甲公司 219 年 1 月 1 日购入乙公司 60%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。219 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为 400 万元，无其他所有者权益变动。219 年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000 万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并

41、财务报表的表述中正确的有（）。A.219 年度少数股东损益为 160 万元B.219 年 12 月 31 日少数股东权益为 1360 万元C.219 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益为 6240 万元D.219 年 12 月 31 日股东权益总额为 7600 万元【答案】ABCD10、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（）。A.贷款和应收款项B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】BCD11、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。A.应将

42、其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC12、甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在法国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（）。A.法国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币B.法国公司持有的作为以公允

43、价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币C.加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币D.加拿大公司的收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币【答案】BD13、下列各项关于职工薪酬确认和计量的表述中，正确的有（）。A.职工福利为非货币性福利的，应当按照公允价值为基础计量B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业向职工提供辞退福利时，应于辞退计划满足负债确认条件时计入资产成本或当期损益D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】AD14、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变

44、动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款【答案】BCD15、甲公司于 219 年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为 300 万元，已提折旧 100 万元，公允价值为 240 万元，甲公司所得税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的 10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径。基于此政策变更的如下指标中，正确的有（）。A.递延所得税负债增加 10 万元B.年初盈余公积增加 3 万元C.年初未分配利润增加 27 万元D.年初留存收益增加 30 万元

45、【答案】ABCD16、对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有（）。A.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD17、（2016 年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD18、下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）。A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，

46、对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为 0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异【答案】AD19、甲公司 2012 年 12 月购入设备一台，原值 205 万元，预计净残值 5 万元，预计使用年限 5 年，采用平均年限法计提折旧。2013 年 12 月，该设备计提减值准备 40 万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2014 年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为 100 万元，未来现金流量净现值为 110 万

47、元，则下列说法中，正确的有（）。A.2014 年末该设备的可收回金额为 110 万元B.2014 年末该设备的可收回金额为 100 万元C.2014 年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2014 年末应转回固定资产减值准备 15 万元【答案】AC20、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2017 年）甲公司适用的所得税税率为 2

48、5%。相关资料如下：资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000 万元。资料三：2011年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别 45500 万元和50000 万元。资料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写

49、字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用 20 年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000 万元。资料五：2016年 12 月 31 日，甲公司以 52000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司 2010 年 12 月31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税

50、基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）编制 2012 年 12 月 31 日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。（5）计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。【答案】（1）借：投资性房地产成本 44000贷：银行存款 44000（2）借：投资性房地产公允价值变动 1500贷：公允价值变动损益 1500（3）2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 45500 万元，计