重庆市2023年国家电网招聘之财务会计类押题练习试卷B卷附答案.doc

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1、重庆市重庆市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类押题练习年国家电网招聘之财务会计类押题练习试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果()，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【答案】A2、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.将一项固定资产的净残值由 20 万变更为 5 万B.将一项无形资产的摊销方法由产量法改为

2、直线法C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】C3、某投资企业于 2013 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为 600 万元，账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2013 年度利润表中净利润为 1000 万元。被投资单位 2013 年 10 月 5 日向投资企业销售商品一批，售价为 60 万元，成本为 40 万元，至 2013 年 12 月 31 日，投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所

3、得税等因素的影响，投资企业按权益法核算 2013 年应确认的投资收益为()万元。A.300B.291C.309D.285【答案】D4、按照税法的功能作用不同，税法可以分为()A.税收基本法和税收普通法B.所得税法和流转税法C.税收实体法和税收程序法D.中央税法和地方税法【答案】C5、我国某纺织生产企业甲公司向欧洲 H 国出口“双羊”牌高档羊绒被，其英文名为Goats,该产品质量上乘，但在 H 国一直销路不佳。甲公司进行详细调查后发现，在 H 国，Goats除了有山羊的意思以外，还有其他的贬义。一些消费者因此产生不好的联想，影响了产品的销售，这个案例表明，企业跨国营销可能面临()A.市场风险B.

4、环境风险C.品牌风险D.文化风险【答案】D6、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分.适当的审计证据C.在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D.分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息【答案】B7、下列关于成本动因(又称成本驱动因素)的表述中，不正确的是()A.成本动因可作为作业成本法中的成本分配的依据B.成木动因可按作业活动耗费的资源进行度量C.成本动因可分为资源动因和生产动因D.成本动因可以导致成本的发

5、生【答案】C8、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是（）。A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过 2 年，注册会计师可在本期审计中不进行测试B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质.时间安排.范围，应当与评估的报表层次重大错报风险具有明确的对应关系D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据【答案】D9、（2016)下列有关存货监盘的说法中，错

6、误的是（）。A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作B.注册会计师需要监盘时获取盘点日前后的出入库单据编号，用于执行截止测试C.如果存货在盘点过程中未停止流动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行D.在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时，毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据【答案】A10、甲公司董事会对待风险的态度属于风险厌恶。为有效管理公司的信用风险，甲公司管理层决定将其全部的应收款项以应收总金额的 80%出售给乙公司，由乙公司向有关债务人收取款项，甲公司不再承担有关债务人未能如期付款的风险。甲公司应对此项信用

7、风险的策略属于()。A.风险降低B.风险转移C.风险保留D.风险规避【答案】B11、下列各项中，属于单一来源采购的是()。A.采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式B.采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式C.采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式D.采购人采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服务的情况下，直接向该供应商协商采购的采购方式【答案】D12、下列各项中，属于反映企

8、业财务状况的财务报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】A13、下列有关优先股股东权利的表述中正确的是()。A.优先表决权是优先股股东可以优先行使的权利B.优先股股东无公司管理权C.优先股股东在要求剩余财产时受到限制D.优先股利分配权是优先股股东可以优先行使的权利【答案】D14、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A.复算销售发票上的数据B.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单.销售发票及发运凭证D.追查销售发票的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和客户订购单【答案】C15、按照现代企业制

9、度的要求，企业财务管理体制必须以()为核心。A.财务管理B.财务制度C.财务决策D.产权管理【答案】D16、某厂辅助生产发电车间待分配费用 8200 元，提供给辅助生产车间供水车间3300 度，基本生产车间 38700 度，行政管理部门 2300 度，共计 44300 度。假设采用直接分配法分配辅助生产费用，则行政管理部门应负担的电费为()元。A.425.73B.450C.460D.660【答案】C17、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额 20 万元，当月又外购应税烟丝金额 50 万元(不含增值税)，月末库存烟丝金额 10 万元，其余被当月生产卷烟领用。卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝巳缴

10、纳的消费税税额为()万元(烟丝适用的消费税税率为 30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B18、关于费用，下列说法中错误的是（）。A.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用表现为资产的减少或负债的增加C.费用必须在实际支付现金时才可以确认D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表【答案】C19、某企业生产 A 产品需两道工序，第一道工序的定额工时为 20 小时，第二道工序的定额工时为 30 小时，在各个工序内在产品完工程度均为本步骤的 50%，第二道工序在产品的完工程度为()。A.40%B.50%C.60%D.

11、70%【答案】D20、某中国公民，2019 年在 A 国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得 35000 元，在 A 国已纳税款 6000 元；同时在 B 国取得稿酬收入 15000 元，在B 国已纳税额 2000 元，则这两项所得在我国应补缴的税款为（）元。（该人2019 年未取得上述所得之外的其他问答题所得）A.1400B.1200C.6640D.0【答案】D21、相对于股票筹资而言，下列属于银行借款缺点的是()。A.筹资速度慢B.筹资成本高C.限制条款多D.借款弹性差【答案】C22、在企业中,各所属单位负责人有权任免下属管理人员，有权决定员工的聘用与辞退，企业总部原则上不应干预，体

12、现了()。A.分散人员管理权B.分散业务定价权C.集中制度制定权D.分散费用开支审批权【答案】A23、下列关于营运资金概念及特点的说法中不正确的是()。A.狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债B.营运资金来源多样C.营运资金的实物形态具有稳定性D.营运资金周转期较短【答案】C24、2019 年 1 月 1 日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对 2019 年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.谨慎性【答案】C

13、25、某企业生产 A 产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为 120 元，上年实际产量为 1000 件，本年实际产量为 1200 件，本年实际平均单位成本为114 元，则本年 A 产品可比产品成本降低额为()元。A.7200B.-16800C.6D.6000【答案】A26、甲公司为增值税一般纳税人。216 年 12 月 10 日购入原材料一批，价款为 30000 元，增值税税额为 4800 元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。该公司 216年 12 月 25 日支付相关货款，则实际支付的款项为（）元。A.34800B.34

14、398C.34200D.30000【答案】C27、行政单位“有价证券”会计科目用于核算()。A.股票、债券等本单位所有有价证券B.国库券等由国家发行的债券C.股票等有价证券D.公债券、企业债券等有价证券【答案】B28、下列因素中，会使企业考虑少使用负债的因素是()。A.所得税税率提高B.投资者害怕分散公司的控制权C.企业产品销售具有较强的周期性D.企业产品销售增长很快【答案】C29、A 公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。2012 年 1 月 1 日，A 公司与 B 公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给 B 公司使用，租赁期开始日为 2012 年 1 月 1 日，年租金为 400 万

15、元，为期 3 年。当日，该写字楼的账面余额为 3500 万元，已计提折旧 1000 万元，公允价值为 1800 万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2012 年年底，该项投资性房地产的公允价值为 2400万元。假定 A 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对 A 公司 2012 年度损益的影响金额为()万元。A.1000B.-100C.300D.600【答案】C30、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围为（）。A.规模小、收付业务多而转账业务少的企业B.规模大、收付业务多而转账业务少的企业C.规模小、收付业务少而转账业务多的企业D.规模大、收付业务少而转账

16、业务多的企业【答案】B31、企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于（）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值【答案】C32、甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 2006 年年末购入，账面原价为 260 万元，预计净残值为 10 万元，预计使用寿命为 5 年，采用年限平均法计提折旧，2008 年年末已计提固定资产减值准备 30 万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 2011年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2010 年年末

17、该机器设备公允价值为 30 万元，预计进行处置时将发生清理费 10 万元。则 2010 年年末该固定资产应计提的减值准备金额为()万元。A.20B.30C.40D.0【答案】B33、下列关于内部控制的说法中错误的是()。A.实现了由结果控制向过程控制的转化B.实现了由执行层面向决策层面的转化C.实现了由会计控制向企业控制的转化D.实现了由宏观细节向风险导向的转化【答案】D34、甲注册会计师正在对 A 上市公司 2015 年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2015 年 12 月 31 日 W 材料的实际成本为 100 万元，市场售价为 80 万元，该原材料

18、是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由 200 万元降为 180 万元。将 W 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 40 万元，预计销售费用及税金为 20 万元。假定A 公司 2015 年初 W 材料“存货跌价准备”科目贷方余额为 0 万元。2015 年 12月 31 日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A.0B.20C.60D.40【答案】A35、“应交税费”属于（）类会计科目。A.所有者权益B.负债C.成本D.损益【答案】B36、在各月在产品数量变动较大的情况下，采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时，可能导致()。A.月末在产品成本为负数

19、B.月初在产品成本为负数C.本月完工产品成本为负数D.本月发生的生产费用为负数【答案】C37、某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量 5000 件，单位成本 200 元，实际产量 60000 件，单位成本 195 元，则预算成本节约率为()。A.17%B.-2.5%C.2.5%D.6%【答案】C38、下列各项中，不属于影响股票价格的宏观经济与政策因素是()。A.货币政策B.战争C.财政政策D.经济增长【答案】B39、2012 年 12 月 25 日 A 公司对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 400 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的账面价值为 210 万元。该固定资产为

20、 2009 年 12 月购入的，原价为 600 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零，不考虑其他因素，则更换部件后该项固定资产的价值为()万元。A.820B.210C.610D.420【答案】C40、梅奥等人通过霍桑实验得出结论：人们的生产效率不仅受到物理的、生理的因素的影响，而且还受到社会环境、社会心理因素的影响。由此创立了()。A.行为科学学说B.人文关系学说C.人际关系学说D.领导学说【答案】C41、甲公司 2011 年 12 月制定了一项关闭 C 产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付

21、违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至 12 月 31 日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则 2011 年度甲公司上述经济业务影响利润总额的金额为()万元。A.323B.220C.320D.1123【答案】C42、较高的流动比率一方面会使企业资产的流动性较强，另一方面也会带来()。A.存货购进的减少B.销售机会的丧失C.利息的增加D.机会成本的增加【

22、答案】D43、2018 年 3 月 2 日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司以 800 万元的价格将一台设备销售给乙公司，同时甲公司有权在 2018 年 8 月 2 日以 900 万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（）。A.作为融资交易处理B.收到 800 万元款项时应确认为收入C.如果 2018 年 8 月 2 日甲公司未回购设备，则应确认收入 800 万元D.回购价格 900 万元与销售价格 800 万元的差额 100 万元，应在回购期 5 个月内确认为利息费用【答案】B44、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。A.注册

23、会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易.账户余额和披露实施进一步审计程序B.注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目C.注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序D.注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质.时间安排和范围【答案】C45、针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现

24、金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理【答案】C46、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2019 年 4 月 1日，该企业向某客户销售商品 20000 件，单位售价为 20 元(不含增值税)，单位成本为 10 元，给予客户 10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于 4 月 15 日付款时享有的现金折扣为()元。A

25、.4640B.3600C.4176D.4000【答案】B47、大海公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，217 年 11 月 20 日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于 218 年 3 月 20 日向乙公司销售甲产品10000 台，每台 3.04 万元，217 年 12 月 31 日大海公司库存甲产品 13000台，单位成本 2.8 万元，217 年 12 月 31 日甲产品的市场销售价格是 2.8 万元/台。预计销售税费均为 0.2 万元/台。大海公司于 218 年 3 月 20 日向乙公司销售了甲产品 10000 台，

26、每台的实际售价为 3.04 万元/台，且没有发生销售税费。大海公司于 218 年 4 月 15 日销售甲产品 100 台，市场销售价格为 2.6万元/台，货款均已收到。217 年年初大海公司已为该批甲产品计提跌价准备200 万元。不考虑其他因素，217 年大海公司应计提的存货跌价准备是（）万元。A.0B.200C.400D.600【答案】C48、如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（）。A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录【答案】D49

27、、对企业预算的管理工作负总责的是()。A.董事会B.预算管理委员会C.财务管理部门D.各职能部门【答案】B50、某公司 2011 年年初的未分配利润为 100 万元，当年的税后利润为 400 万元，2012 年年初公司讨论决定股利分配的数额。公司的目标资本结构为权益资本占 60%，债务资本占 40%，2012 年不打算继续保持目前的资本结构，也不准备追加投资。按有关法规规定该公司应该至少提取 10%的法定公积金。则该公司最多用于派发的现金股利为()万元。A.460B.450C.400D.500【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）

28、。A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证【答案】ABC2、某公司风险管理部门与高层管理人员正在商议如何确定风险管理有效性标准，下列说法正确的是()A.风险管理有效性标准应当用于衡量全面风险管理体系的运行效果B.风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用，并根据风险的变化随时调整C.风险管理的有效性标准要针对企业的全部风险，能够反映企业全部风险管理的现状D.量化的企业风险管理的有效性标准与企业风险承受度有相同的度量基础【答案】ABD3、下列关于营运资金的说法中，

29、正确的有()。A.营运资金通常是指流动资产与流动负债的差额B.营运资金的来源具有多样性C.流动资产具有占用时间短的特点D.营运资金周转具有短期性【答案】ABCD4、如果注册会计师通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，可能考虑的措施有（）。A.降低对相关控制的信赖程序B.出具非无保留审计意见报告C.扩大实质性程序的范围D.得出内部控制运行无效的结论【答案】AC5、净现值指标的缺点有()。A.所采用的贴现率不易确定B.不适宜于原始投资额不相等的独立投资方案的比较决策C.不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策D.没有考虑投资

30、的风险性【答案】ABC6、内部控制的目标是()，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。A.合理保证企业经营管理合法合规B.资产安全C.财务报告及相关信息真实完整D.保护员工利益【答案】ABC7、注册会计师在确定存货监盘范围时，应考虑的因素有（）。A.存货的内容及性质B.存货的重大错报风险C.审计项目组的人员数量D.被审计单位与存货相关的内部控制【答案】ABD8、某企业固定资产周转率高，可以反映出的信息有()。A.固定资产投资得当B.固定资产利用效率高C.企业的营运能力强D.提供的生产成果较少【答案】ABC9、汇总记账凭证分为()。A.汇总收款凭证B.汇总付款凭证C.汇总转账凭证D.记账凭证

31、【答案】ABC10、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他

32、税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 11

33、7000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.管理不善损失的原材料可通过清单申报扣除B.消防部门的罚款不得税前扣除C.王某的工资可以在企业所得税前扣除D.王某的工资可以在个人所得税前扣除E.购入固定资产可以一次性扣除【答案】BC11、存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分，导致存货审计复杂的主要原因包括（）。A.存货本身的陈旧以及存货成本的分

34、配使得存货的估价存在困难B.不同企业采用的存货计价方法存在多样性C.存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目D.存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难【答案】ABCD12、关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有（）。A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试【答案】ABC13、会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证

35、应当()。A.有权不予受理B.向单位负责人报告C.请求查明原因，追究有关当事人的责任D.予以退回【答案】ABC14、自 20 世纪下半叶起，人们开始关注的管理新职能包括()。A.决策B.创新C.计划D.沟通【答案】AB15、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。A.对外出租无形资产的摊销额B.出售原材料的账面价值C.经营租出固定资产的折旧额D.融资租入办公设备的折旧额【答案】ABC16、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有（）。A.对涉及会计估计.收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B.在对应收账款进行审计时，通过控制测试了

36、解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案C.导致注册会计师出具否定意见的事项D.被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转【答案】ABCD17、甲乙二人打靶，每人 10 次，平均成绩都是 7.4 环，甲的方差是 3，乙的方差是 6.以下说法中正确的有()。A.甲的成绩更好B.乙的成绩更好C.甲发挥更稳定D.乙发挥更稳定E.以上只有一个是对的【答案】C18、下列表述正确的有（）。A.收款凭证的借方科目只能是库存现金或银行存款B.付款凭证的贷方科目只能是库存现金或银行存款C.收款凭证是出纳人员收款的依据D.转账凭证中不会涉及到库存现金或银行存款科目【答案】ABCD19、在收入确

37、认领域，注册会计师可以实施的分析程序包括（）。A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较B.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较C.将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较D.分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等【答案】ABCD20、以下关于投资组合风险的表述，正确的有()。A.一种股票的风险由两部分组成，它们是系统风险和非系统风险B.非系统风险可以通过证券投资

38、组合来消除C.股票的系统风险不能通过证券组合来消除D.不可分散风险可通过系数来测量E.股票的非系统风险由市场变动而产生，不能通过证券组合而消除。【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)按照财政部“财会20063 号”文件的要求，自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则第 18 号所得税，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为 33%。该公司 2007 年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A 公司 2007 年 1 月 10 日从同行企业 C 公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为 120 万元，200

39、7 年年末的账面价值为 110 万元，按照税法规定已累计计提折旧 30 万元。（2）A公司 2007 年 12 月 10 日因销售商品给 H 公司而确认应收账款 30 万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至 2007 年 12 月 31 日，A 公司尚未计提坏账准备。（3）2007 年，A 公司按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值 20 万元计价，该批交易性证券的成本为 22 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A 公司编制的2007 年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为 100 万元，该款项是 A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税

40、法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定 A 公司 2007 年度实现会计利润 800 万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A 公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。、请分析 A 公司 2007 年 12 月 31 日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。、请根据题中信息分析 A 公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。、计算 A 公司 2007 年所得税费用并编制相关会计分录。【答案】1.该机床的

41、2007 年 12 月 31 日的账面价值为 110 万元；该项机床的计税基础应当是 90 万元（原值 120 万元减去计税累计折旧 30 万元）。（0.5分）该项应收账款的账面金额为 30 万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是 30 万元。（0.5 分）该批证券 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 20 万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其账面价值，所以计税基础是 22 万元。（0.5 分）该项负债 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 100 万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是 1

42、00 万元。（0.5 分）2.该项机床账面价值 110 万元与计税基础 90 万元之间的差额 20 万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项 6.6 万元的递延所得税负债。（1 分）该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为 30 万元，故不存在暂时性差异。（1 分）该批证券的账面价值 20 万元与其计税基础 22 万元之间的差额 2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产233%0.66（万元）。（1 分）该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1 分）3.2007 年应交所得税（800202100）33%291.06（万元）（1 分）2007

43、年所得税费用291.066.60.66297（万元）（1 分）借：所得税费用 297递延所得税资产 0.66贷：应交税费应交所得税 291.06递延所得税负债 6.6（2 分）二、A 注册会计师是 X 公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X 公司及其环境的了解，发现 X 公司 2016 年度存在以下需要关注的事项：（1）在 2015 年度实现销售收入增长 10%的基础上，X 公司董事会确定的 2016年销售收入增长目标为 20%。X 公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X 公司所在行业 2016 年的销售增长率为 10%。（2）X 公司于 2016

44、 年 4 月 30 日向 Y 公司投资 1000 万元，取得了 Y 公司 30%的股权。但至年末为止，双方尚未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成完全一致。（3）X 公司的 1000 万元长期借款于 2016 年 11 月 30 日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于 2017 年初强行收回了贷款。（4）2016 年 8 月，由于开发商流动资金短缺，X 公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自 2016 年 10 月起，X 公司将主要产品交货方式由在 X 公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016 年 12 月初

45、，X 公司耗资 500 万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成一致，可能导致 X 公司长期股权投资项目的计

46、价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。X 公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X 公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此 2016 年 10 月起可能存在 X 公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技

47、术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。三、甲公司持有乙公司 60%股权并能控制乙公司，投资成本为 1200 万元，按成本法核算。208 年 5 月 12 日，甲公司出售所持乙公司股权的 90%给非关联方，所得的价款为 1800 万元，剩余 6%股权于丧失控制权日的公允价值为 200万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假定不考虑其他因素，甲公司于丧失控制权日的会计处理如下：【答案】（1）出售股权借：银行存款18000000贷：长期股权投资10800000（120090%）投资收益7200000（2）

48、剩余股权的处理（先卖后买）借：交易性金融资产2000000贷：长期股权投资1200000（120010%）投资收益800000四、A 注册会计师负责甲集团有限公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：(1)在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；(2)对于询问特定人员的程序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征；(3)在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。(4)在审计过程中无法就

49、关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。【答案】事项(1)不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特征。事项(2)恰当。事项(3)不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。事项(4)恰当。五、甲公司 216 年年初的递延所得税资产借方余额为 30 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司 216 年度实现的利润总额为 9200 万元，甲公司 216

50、年度发生的有关交易和事项如下：（1）216 年 11 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。216 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。（2）甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为 216 年 12 月 31 日。216 年12 月 31 日，该写字楼账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 52000 万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）216 年 12