重庆市2023年国家电网招聘之财务会计类精选附答案.doc

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1、重庆市重庆市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类精选附答年国家电网招聘之财务会计类精选附答案案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法是指()A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算【答案】B2、根据会计法的规定，单位会计主管人员是指()。A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的人【答案】D3、某公司连续 5 年每年年末存入银行 20000 元，假定银行利息率为

2、8%，5 年期8%的年金终值系数为 5.8666，5 年期 8%的年金现值系数为 3.9927,则 5 年后公司能得到()元。A.16379.97B.26378.97C.379086.09D.117332.00【答案】D4、下列关于票据上出票日期的中文大写中，正确的是()。A.一月二日B.零壹月贰拾玖日C.零贰月零拾玖日D.拾月叁拾日【答案】B5、2011 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1000 万元及一项土地使用权取得乙公司 80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为 2200 万元，公允

3、价值为 3000 万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为 6000万元，公允价值为 6300 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是()。A.确认长期股权投资 4000 万元，确认营业外收入 800 万元B.确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 400 万元C.确认长期股权投资 4000 万元，确认资本公积 800 万元D.确认长期股权投资 3600 万元，确认营业外收入 800 万元【答案】A6、在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计总结的是()。A.审计助理人员B.审计

4、项目经理C.审计部门经理D.主任会计师【答案】B7、记账凭证账务处理程序适用于（）。A.规模小、经济业务量较少的单位B.规模大、经济业务较多的单位C.规模小、经济业务量较多的单位D.规模大、经济业务较少的单位【答案】A8、A 公司 2012 年 6 月 30 日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 200 万元，增值税额为 34 万元，支付的运输费为 11.6 万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，预计净残值为 1.6 万元，预计使用年限为 6 年。采用年数总和法计提折旧，该设备2012 年应提折旧额为()万元。A.30B.60C.65

5、D.50【答案】A9、下列有关注册会计师在对期末存货进行截止测试实施的审计程序的说法中，错误的是（）。A.观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试B.被审计单位在存货入库和装运出库过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注截止日前后的最后编号C.如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储.运输或验收入库，注册会计师应当重点检查运货车厢或拖车的出入记录D.注册会计师重点检查在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到适当的会计处理【答案】C10、某公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于 4 年前以 20000 元购入，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，预计残

6、值率为 10%，目前可以按 10000 元价格卖出，假设所得税税率为 25%，卖出现有设备对本期现金净流量的影响是()元。A.减少 5600B.减少 4400C.增加 10000D.增加 8900【答案】D11、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。A.审计意见的类型B.控制环境C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点【答案】A12、甲公司于 2012 年 10 月 1 日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为 5 个月，合同总收入 1000000 元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司已发生成本 500000 元(假定均为开发人员薪酬)，预收

7、账款 5000000 元。甲公司预计开发该软件还将发生成本 600000 元。2012 年 12 月 31 日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为 45%。2012 年确认的劳务收入为()元。A.450000B.500000C.1000000D.454545【答案】A13、甲公司为一家机械设备制造企业，2013 年 10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N 设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决

8、定。N 设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的 30%支付给戊公司。当年，N 设备共实现销售收入 2000 万元。2013 年甲公司应确认的收入为()万元。A.2000B.1400C.600D.0【答案】B14、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序

9、的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B15、说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法是()。A.趋势分析法B.横向比较法C.预算差异分析法D.比率分析法【答案】A16、2015 年 12 月 31 日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50 万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于 2016 年 1 月向客户及潜在客户派发，不考虑相关税费及其他因素。下列关于甲公司 2015 年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中正确的是（）。A.确认为库存商品B.确认为当期管理费用C.确认为当期销售成本

10、D.确认为当期销售费用【答案】D17、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。219 年甲公司将 200 件 A 产品出售给乙公司，每件售价 5 万元，成本 3 万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。219 年乙公司对外销售了其中的50 件，年末剩余存货可变现净值为 400 万元。219 年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。A.0 万元B.12.5 万元C.62.5 万元D.87.5 万元【答案】A18、经济周期的实质是()。A.失业率的波动B.利息率的波动C.价格水平的波动D.国民收入的波动【答案】D19、甲公司为一家制

11、造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、增值税税额 140 800 元、包装费 20 000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000 元，支付安装费 30 000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000 元、250 000 元、450000 元。假设不考虑其他相关税费的影响，则 X 设备的入账价值为（）元。A.320 000B.324

12、590C.350 000D.327 990【答案】A20、某企业向银行借款 1200 万元，利率 9%，贴现法计息，期限 1 年，则其实际利率为()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B21、某企业销售收入为 500 万元，变动成本率为 65%，固定成本为 80 万元(其中利息 15 万元)，则经营杠杆系数为()。A.1.33B.1.84C.1.59D.1.25【答案】C22、关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计

13、证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖【答案】A23、下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入【答案】B24、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()。A.告知适当层次的管理层B.告知适当层次的治理层C.向监管机构报告D.征询法律意见【答案】B25、注册会计师了解工业企业重要项目的会计政策选择和

14、运用时，一般无需关注()。A.营业收入的确认B.固定资产的折旧C.坏账准备的计提D.无形资产的摊销【答案】D26、对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处()罚款。A.2000 元以上 2 万元以下B.3000 元以上 5 万元以下C.5000 元以上 10 万元以下D.5000 元以上 5 万元以下【答案】C27、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的是()。A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的

15、，应当调整固定资产使用寿命C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法【答案】A28、下列各项中，属于反映企业财务状况的财务报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】A29、下列各项关于￥16400.15 的中文大写的写法中，正确的是()。A.人民币壹万陆仟肆佰元壹角伍分B.人民币壹万陆仟肆佰元零壹角伍分整C.人民币壹万陆仟肆佰元壹角伍分整D.人民币壹万陆仟肆佰元零零壹角伍分【答案】A30、甲公司 2011 年 10 月与乙公司签订施工合同，甲公司承

16、建乙公司厂房。合同规定，该厂房自 2012 年 1 月 1 日开工建造，2014 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 3600 万元，甲公司预计合同成本为 3000 万元。2012 年 12 月 31 日，累计发生合同成本 840 万元，预计完成合同还需发生成本 1960 元。2013 年 12月 31 日，累计发生合同成本 1890 万元，预计完成合同还需发生成本 810 万元。甲公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司 2013 年度对该建造合同应确认的收入为()万元。A.1050B.1188C.1260D.1440【答案】D3

17、1、按产出方式的不同，企业的作业可以分为四类。其中，随产量变动而正比例变动的作业是()。A.单位作业B.批次作业C.产品作业D.支持作业【答案】A32、某企业生产 A 产品，2015 年 7 月末，在产品成本 3 万元，8 月耗用材料 6万元，耗用燃料 2 万元，生产工人工资 3 万元，车间管理人员工资 2.5 万元，厂部管理人员工资 0，6 万元，8 月末在产品成本 4.5 万元。则 8 月末 A 产品完工产品成本为()万元。A.17B.12.6C.9.5D.12【答案】D33、投资项目实施后为了正常顺利地运行，避免资源的闲置和浪费，应该遵循的原则是()。A.可行性分析原则B.动态监控原则C

18、.结构平衡原则D.静态监控原则【答案】C34、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金.银行存款日记账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证【答案】C35、以下不属于内部环境所包括的内容的是()。A.单位的治理结构B.授权审批控制C.内部审计机制D.单位的人力资源政策【答案】B36、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A.通过

19、函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B37、下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行【答案】D38、下列有关电信业营改增的内容表述不正确的是()。A.境内单位和个人向中

20、华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税B.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税C.电信业应税服务范围包括基础电信服务和增值电信服务D.提供基础电信服务，税率为 6%【答案】D39、某旅游公司 2019 年拥有的船舶情况如下：机动船舶 30 艘，每艘净吨位1.3 吨；5 千瓦的拖船 1 艘；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位均为 3000 吨。机动船舶年基准税额为：净吨位小于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位超过 2000 吨但不超过 10000 吨的，每吨 5 元。2019 年该旅游公司应缴纳车船税（）元。A.7627.5B.12154.5C.15122.03D.30192【答案

21、】C40、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 8 年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为()万元。A.120B.108C.125D.100【答案】C41、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是（）A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取

22、的定期存款，应核对相应的兑付凭证.银行对账单和定期存款复印件D.函证开户银行【答案】D42、下列各项中，不应计入存货实际成本的是（）。A.用于继续加工应税消费品的委托加工原材料收回时支付的消费税B.小规模纳税人企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出委托加工物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【答案】A43、下列各项关于￥16400.15 的中文大写的写法中，正确的是()。A.人民币壹万陆仟肆佰元壹角伍分B.人民币壹万陆仟肆佰元零壹角伍分整C.人民币壹万陆仟肆佰元壹角伍分整D.人民币壹万陆仟肆佰元零零壹角伍分【答案】A44、一个企业正在策划进军汽车制造领域

23、，这一战略层次属于()。A.产品战略B.企业总体战略C.渠道战略D.竞争战略【答案】B45、从某种意义上说，既是计划工作的基础，又是控制基本标准的是()。A.成本标准B.费用标准C.收入标准D.实物标准【答案】D46、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 16%。218 年1 月 1 日，甲公司以增发 200 万股普通股（每股市价 5 元，每股面值 1 元）和一批存货作为对价，从乙公司处取得 B 公司 70%的股权，能够对 B 公司实施控制。该批存货的成本为 60 万元，公允价值（等于计税价格）为 100 万元，未计提存货跌价准备。合并合同规定，如果 B 公司未来 1 年的净利

24、润增长率超过15%，则甲公司应另向乙公司支付 80 万元的合并对价。当日，甲公司预计 B 公司未来 1 年的净利润增长率很可能将超过 15%。假定合并各方在合并前无关联关系，则甲公司该项企业合并的合并成本为（）万元。A.396B.1196C.1116D.1156【答案】B47、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的()认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性【答案】C48、甲公司于 217 年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专门技术，发生研究支出 100 万元，开发支出 3 000 万元，其中符合资本化条件的开发支出 2 000 万元，在

25、 218 年 2 月 1 日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备 200 台，并按生产数量摊销该项无形资产。218 年度，甲公司共生产该专用设备 50 台。218 年 12 月 31 日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为 1 200 万元，219 年度，甲公司共生产该专用设备 90 台。甲公司 219 年无形资产摊销额为（）万元。A.720B.900C.500D.300【答案】A49、下列有关预算的执行的说法中，错误的是()。A.企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况B.企业预算委员会对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析C.企业要形成全方位的预算执

26、行责任体系D.预算调整事项不能偏离企业发展战略【答案】B50、出于优化资本结构和控制风险的考虑，比较而言，下列企业中最不适宜采用高负债资本结构的是()。A.电力企业B.高新技术企业C.汽车制造企业D.餐饮服务企业【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于预决算监督的表述中，正确的有()。A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督B.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督C.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督D.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督【答案】ABCD

27、2、编制存货监盘计划时，A 注册会计师应当考虑的因素有（）。A.与存货相关的内部控制的性质B.与存货相关的重大错报风险C.存货盘点的时间安排D.是否需要专家协助【答案】ABCD3、下列关于系统风险的说法中，不正确的有()。A.它是影响所有资产的，不能通过资产组合来消除的风险B.它是特定企业或特定行业所特有的C.可通过增加组合中资产的数目而最终消除D.不能随着组合中资产数目的增加而消失，它是始终存在的【答案】BC4、在借贷记账法下，下列关于“生产成本”账户结构描述中错误的有（）。A.贷方登记增加额B.借方登记减少额C.期末余额一般在借方D.可能没有期末余额【答案】ABD5、下列各项中，不属于了解

28、内部控制活动的程序有（）。A.函证B.穿行测试C.重新执行D.观察【答案】AC6、产品成本计算的品种法适用于()A.大量大批单步骤生产B.小批单件单步骤生产C.大量大批多步骤生产D.大量大批多步骤生产，管理上不要求提供各步骤成本资料【答案】AD7、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果注册会计师未能

29、完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年【答案】AD8、为证实销售交易的发生认定，注册会计师可以使用的控制测试包括（）。A.检查销售发票副联是否附有发运凭证和销售单B.检查赊销业务是否经授权批准C.检查价格清单的金额准确性D.检查会计科目表是否适当【答案】AB9、下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（）。A.请购单B.发运凭证C.验收及入库单D.折扣与折让明细账【答案】BD10、税法具有（）的特点。A.权利性法规B.问答题性法规C.义务性法规D.分类性法规【答案】BC11、下列不属于支票的绝对记载事项有()。A.无条件支付的承诺B.付款日期C

30、.付款人名称D.收款人名称【答案】ABD12、有些单位规模较小，出纳业务不多，出纳人员可以兼任()账目的登记工作。A.固定资产明细B.低值易耗品明细C.支出、费用D.债权债务【答案】AB13、下列关于会计凭证的表述错误的有（）。A.会计凭证按其填制程序和方法不同，分为原始凭证和记账凭证B.自制原始凭证是从本单位取得的，由本单位会计人员填制C.汇总凭证指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多次有效的原始凭证D.企业与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证【答案】ABCD14、了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。被审计单位通

31、常采用的收入确认舞弊手段通常包括（）。A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B.通过未披露的关联方进行显失公允的交易C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易D.通过虚开商品销售发票虚增收入，而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备，或在期后冲销【答案】ABCD15、关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的有()。A.按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和，临时存款账户B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账

32、户D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户【答案】AB16、以下关于审计约定业务条款变更的说法中，错误的有（）。A.环境变化对审计服务的需求产生影响通常被认为是变更的合理理由B.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当发表非无保留意见C.审计业务变更为审阅业务后，注册会计师需要根据新业务的需要决定是否提及原审计业务执行的程序D.审计业务变更为执行商定程序业务后，注册会计师不应提及原审计业务【答案】BCD17、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（）。A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性.可

33、靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广【答案】ABD18、下列各项中，()属于政府采购的集中采购模式的优点。A.取得规模效益B.降低采购成本C.保证采购质量D.便于实施统一的管理和监督【答案】ABCD19、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.坏账准备计提方法由账龄分析法改为余额百分比法B.存货期末由成本法核算改为成本与市价孰低法计

34、价C.坏账准备提取比例由 2%改为 5%D.企业所得税的税率由 33%降低为 25%【答案】AC20、针对由第三方保管或控制的存货，如函证程序不可行，需实施的替代程序包括（）。A.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）B.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、217 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 3000 万元购得 S 公司 80%的股份（假定 P

35、 公司与 S 公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为 700 万元，账面价值为 600 万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为 20 年，无残值。假定 A 办公楼用于 S 公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定 S 公司的会计政策和会计期间与 P 公司一致，不考虑 P 公司和 S 公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1）在合并财务报表中编制 217 年 12 月 31 日对S 公司个别报表的调整分录。（2）在合并财务报表中编制 218 年 12 月 31 日对 S 公司个别报表的调整分录。【答案】（1）借

36、：固定资产100贷：资本公积100 借：管理费用5（10020）贷：固定资产累计折旧5（2）借：固定资产100贷：资本公积100 借：年初未分配利润5贷：固定资产累计折旧5 借：管理费用5贷：固定资产累计折旧5二、某公司在某地拥有一家 C 分公司，该分公司是上年吸收合并的公司。由于C 分公司能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将 C 分公司确定为一个资产组。218 年 12 月 31 日，C 分公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C 分公司资产组的账面价值为 520 万元（含合并商誉 20 万元）。该公司计算 C 分公司资产的可收回金额

37、为 490 万元。C 分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产，218 年 12 月 31 日其账面价值分别为 250 万元、150 万元和 100 万元，各资产的剩余使用年限相同。三项资产的可收回金额均无法确定。减值损失应按资产账面价值所占比重进行分配。不考虑其他因素的影响。要求：计算 C 分公司资产组中商誉、甲设备、乙设备和无形资产应分别计提的减值准备金额并编制有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】本例中，C 分公司资产组的账面价值为 520 万元，可收回金额为 490万元，发生减值损失 30 万元。C 分公司资产组中的减值金额先冲减商誉 20 万元，余下的 10 万元

38、分配给甲设备、乙设备和无形资产。甲设备应承担的减值损失=10250（250+150+100）=5（万元）；乙设备应承担的减值损失=10150（250+150+100）=3（万元）；无形资产应承担的减值损失=10100（250+150+100）=2（万元）。会计分录：借：资产减值损失30贷：商誉减值准备20固定资产减值准备甲设备5乙设备3无形资产减值准备2三、甲公司 217 年度财务报告于 218 年 3 月 31 日批准对外报出。甲公司217 年度的所得税汇算清缴日为 218 年 3 月 31 日，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取任意盈余

39、公积。在 217 年度的财务报告批准报出之前，财务人员发现甲公司有如下事项的会计处理不正确。（1）甲公司于 217 年 1 月 1 日取得 A 公司 20%的股份并作为长期股权投资。217 年 12 月 31 日对 A 公司长期股权投资的账面价值为20000 万元，市场净价为 17000 万元（假定不存在预计处置费用），预计未来现金流量现值为 19000 万元。217 年 12 月 31 日，甲公司将长期股权投资的可收回金额确认为 17000 万元。甲公司不准备长期持有该项投资。其会计处理如下：借：资产减值损失3000贷：长期股权投资减值准备A 公司3000 借：递延所得税资产（300025%

40、）750贷：所得税费用 750（2）B 公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 20%的股份，共计 1800 万股。因 B 公司欠甲公司 3000 万元货款，逾期未偿还，甲公司于 217 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的甲公司法人股。同年 9 月 29 日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于 9 月 30 日对 B 公司提起诉讼，要求 B 公司偿还欠款。至 217 年 12 月 31日，此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的 B 公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税。甲公

41、司于 217 年 12 月 31 日进行的会计处理如下：借：其他应收款3000贷：营业外收入3000（3）218 年 2 月 4 日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位 218 年 1 月 20 日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款 200 万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款按 200 万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：【答案】可收回金额应按 19000 万元确认，应计提长期股权投资减值准备的金额20000190001000（万元）。借：长期股权投资减值准备

42、A 公司2000贷：以前年度损益调整调整资产减值损失 2000 借：以前年度损益调整调整 217 年所得税费用（200025%）500贷：递延所得税资产500企业只有基本确定可以收到赔偿款时才可将或有事项涉及的应收金额确认为一项资产。借：以前年度损益调整调整 217 年营业外收入 3000贷：其他应收款 3000 借：应交税费应交所得税（300025%）750贷：以前年度损益调整调整 217 年所得税费用 750属于非调整事项，不能调整报告年度的会计报表。借：信用减值损失 200贷：以前年度损益调整调整信用减值损失 200 借：以前年度损益调整调整 217 年所得税费用 50四、甲公司 218

43、 年 12 月 1 日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为 220 万元，218 年 12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 200 万元。219 年 2 月 10 日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为 190 万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为 25%，不考虑其他相关因素的影响。要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。【答案】甲公司会计处理如下：218 年 12 月 1 日借：其他债权投资220贷：银行存款220218 年 12 月31 日借：其他综合收益20贷：其他债权

44、投资20218 年 12 月 31 日该项金融资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 220 万元，产生可抵扣暂时性差异 20万元，应确认递延所得税资产为 5 万元（2025%）。借：递延所得税资产5贷：其他综合收益5219 年 2 月 10日借：银行存款190投资收益10贷：其他债权投资200五、甲股份有限公司为上海证券交易所上市公司（以下简称甲公司），由于甲公司 2018 年的审计结果显示其股东权益低于注册资本，而且公司经营连续两年亏损，上海证券交易所对该公司股票特殊处理（ST）。甲公司希望能够注入优质资产，改善经营业绩，而另一家非上市公司 B 公司又希望上市，所以为实现双赢，双方进行

45、了如下资本运作。2018 年 6 月 30 日，甲公司以定向增发本公司普通股的方式从丁公司取得其对 B 公司 100%的股权。该业务的相关资料如下。（1）甲公司以 3 股换 1 股的比例向丁公司发行了 6000 万股普通股以取得B 公司 2000 万股普通股。（2）甲公司普通股在 2018 年 6 月 30 日的公允价值为 30 元/股，B 公司普通股当日的公允价值为 90 元/股。甲公司、B 公司每股普通股的面值均为 1 元。（3）2018 年 6 月 30 日，甲公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高 7000 万元，B 公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总

46、额较账面价值总额高 6000 万元，除此以外，甲公司和 B 公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。（4）甲公司及B 公司在合并前的简化资产负债表如下表所示：（单位：万元）（5）其他相关资料：甲公司、B 公司的会计年度和采用的会计政策相同，合并前不存在任何关联方关系；甲公司、B 公司增值税税率均为 16%，均按照 10%提取盈余公积。、根据上述资料，编制甲公司个别财务报表中合并日的相关会计分录，并计算甲公司合并日所有者权益各项目的金额。、判断该项业务是否属于反向购买，并说明判断依据。如果属于，计算 B 公司的合并成本；如果不属于，计算甲公司的合并成本。、在编制 2018 年 6 月

47、30 日的合并财务报表时，分析如何编制调整和抵消分录。【答案】1.甲公司个别财务报表中合并日的账务处理：借：长期股权投资（600030）180000贷：股本6000资本公积股本溢价174000（2 分）完成账务处理之后，甲公司的所有者权益为：股本300060009000（万元）；（0.5 分）资本公积0174000174000（万元）；（0.5 分）盈余公积18000（万元）；（0.5 分）未分配利润24000（万元）。（0.5 分）2.判断：甲公司在该项合并中向 B 公司原股东丁公司增发了 6000 万股普通股，合并后 B 公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为 66.67%6000/（30

48、006000），能够控制甲公司。对于该项合并，虽然在合并中发行权益性证券的一方为甲公司，但因其生产经营决策的控制权在合并后由 B 公司原股东丁公司取得，B 公司属于购买方（法律上的子公司），甲公司属于被购买方（法律上的母公司），形成反向购买。（2 分）假定 B 公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则 B 公司应当发行的普通股股数2000/66.67%20001000（万股），所以，B 公司的合并成本10009090000（万元）。（2 分）【答案解析】因为 B 公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为 66.67%，如果假定 B 公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例

49、 66.67%，设 B 公司应当发行的普通股股数为 X，则满足：2000/（2000X）66.67%，因此 X2000/66.67%20001000（万股）。3.抵销甲公司对 B 公司的投资：按照反向购买的处理原则，B 公司是会计上的购买方，所以，要将法律上甲公司购买 B公司的账务处理进行抵销。（0.5 分）抵销分录为：借：股本6000资本公积 174000贷：长期股权投资 180000（0.5 分）六、在对甲公司 2016 年度财务报表进行审计时，A 注册会计师负责审计货币资金项目，以下是相关情况摘要：（1）甲公司总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存现金，A 注册会计师在监盘前一天通知

50、甲公司会计主管人员做好监盘准备。（2）甲公司工作时间为每日上午九点至下午五点，考虑到出纳人员的日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午八点和下午五点。（3）监盘时，由出纳人员与注册会计师共同参与，出纳人员将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。（4）由 A 注册会计师当场盘点现金，并将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。（5）由 A 注册会计师编制“库存现金监盘表”，在其签字后纳入审计工作底稿。要求：针对上述（1）-（5）项，指出库存现金监盘工作中是否存在不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）不当；A 注册会计师应当实施突击性检查