重庆市2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺试卷B卷含答案.doc

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1、重庆市重庆市 20232023 年税务师之涉税服务实务考前冲刺试年税务师之涉税服务实务考前冲刺试卷卷B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔 5 万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。A.1 万B.3 万C.5 万D.10 万【答案】C2、自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。A.200 万元及以下B.300 万元及以下C.500 万元及以下D.800 万元及以下【答案】C3、税务代理人违反税收法律、行政

2、法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.1 倍B.3 倍C.50%以上 3 倍以下D.1 倍以上 5 倍以下【答案】C4、甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 10 月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。A.借：原材料 100 应交税费待认证进项税额 13 贷：银行存款 113B.借：原材料 100 应交税费待抵扣进项税额 13 贷：银行存款 113C.借：原材料 100 应交税费应交增值税

3、（进项税额）13 贷：银行存款113D.借：原材料 113 贷：银行存款 113【答案】A5、某生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售 2007 年 10 月购买的机器设备，取得收入 9200 元（原值为 15000 元）；将自己使用过 8 年的 1 辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为 50000 元，已经计提折旧 3000 元，同类小汽车含税市场销售价格为 34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000 元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。（以上收入均为含税收入，该企业

4、未放弃减税）A.6333.71B.5012.17C.4865.38D.5733.71【答案】C6、（2017 年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】C7、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在 2021 年 12 月 31 日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值

5、税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A8、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税【答案】A9、下列涉税会计分录，使用错误的

6、是（）A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B10、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.005 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消

7、费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C11、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任【答案】A12、当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.别墅B.金银首饰C.唯一的一辆机动车D.新购入的价值 4000 元的家具【答案】D13、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）

8、。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A14、（2016 年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D15、（2019 年）税务师受托对某企业进行 2018 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转 2 万元。假定该企业 2018 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000C.借：库存商品20000贷：以前

9、年度损益调整20000D.借：主营业务成本贷：本年利润【答案】C16、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020 年 3 月采取以旧换新方式销售金首饰 600 克，每克新首饰零售价 450 元，每克旧首饰作价 200 元，实际收取银行存款 150000 元。已知金银首饰的消费税税率为 5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入2

10、52743.36应交税费应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费应交消费税6637.17【答案】B17、某油田 2020 年 1 月销售开采的原油 86000 吨，收取不含增值税价款

11、34400万元；销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米，收取不含税价款 2375 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为 6。该油田当月应纳的资源税为（）万元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C18、境内某公司 2019 年 6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 800 元、燃油附加费120 元、机场建设费 50 元，合计金额 970 元，另支付人身保险费 30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.7

12、5.96C.80.09D.82.57【答案】B19、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 13%，退税税率为 11%。2020 年 6 月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 26 万元通过认证。上期期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 260 万元，按实耗法计算的免税进口料件价格 100 万元。则该公司当期的应退税额为（）。A.1.8 万元B.11 万元C.15.8 万元D.17.6 万元【答案】C20、人民法院不受理公民、法人或者其他组织对税务机关的下列（）事项

13、提起的诉讼。A.税务机关不予依法办理或答复B.税务机关对税务人员的奖惩决定C.税务机关侵犯法定经营自主权D.税务机关违法要求履行义务【答案】B21、2019 年 4 月，某汽车制造厂销售小轿车 30 辆，汽缸容量为 2200 毫升，出厂每辆不含税售价 120000 元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（）。A.企业销售小轿车应确认的收入金额为 3600000 元，销项税额为 468000 元B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按

14、纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税【答案】C22、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用 3%征收率的是（）。A.跨县（市）提供建筑服务B.人力资源外包服务C.收取试点前开工的一级公路的通行费D.转让不动产【答案】A23、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用 5征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其 2016 年 5 月 1 日之后取得的不动产【答案】D24、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A.5B.10C.15D.20【答案】B25、下列（）属于房产税的征税范围。

15、A.围墙B.水塔C.菜窖D.仓库【答案】D26、关于税务注销，下列说法错误的是（）。A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。【答案】D27、（2016 年真题）税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市

16、居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D28、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单

17、位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A29、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算【答案】D30、税务师代理某企业 2019 年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为 200 万元，已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得100 万元，境外实纳税款 20 万元，

18、该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.10B.12C.5D.79【答案】C31、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。A.持经办人身份证明B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模D.缴纳费用【答案】D32、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天

19、然气，减征 30%资源税【答案】C33、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C34、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前

20、年度损益调整【答案】C35、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C36、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。A.每个子女每月 1000 元定额扣除B.每个子女每月 2000 元定额扣除C.每个子女每月 3000 元定额扣除D.每个子女每月 5000 元定额扣除【答案】A37、地高辛及其片剂的测定方法为A.HPLC 法B.GC 法C.比色法D.红外分光光度法E.以上都不是【答案】C38、（2019 年真题）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.

21、借：管理费用 贷：银行存款B.借：固定资产 贷：银行存款C.借：固定资产 贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加 贷：应交税费应交印花税 借：应交税费应交印花税 贷：银行存款【答案】D39、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A40、关于延期纳税的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳

22、税款的D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款【答案】D41、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率【答案】D42、（2016 年真题）某公司年末有 800 万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600 万元系当年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系当年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是

23、（）。A.200 万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税B.800 万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200 万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税【答案】B43、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】A44、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是

24、（）。A.原始凭证B.记账凭证C.明细分类账D.总分类账【答案】A45、甲公司 2020 年递延所得税负债的年初余额为 150 万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为 0。2020 年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础 400 万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为 15%，从 2021 年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司 2020 年应确认的递延所得税费用为（）万元。A.100B.150C.200D.250【答案】C46、（2018 年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用贷：应交税

25、费应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费应交车船税D.借：应交税费应交车船税贷：银行存款【答案】C47、（2018 年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D48、（2018 年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.

26、委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C49、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰【答案】C50、（2018 年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C多

27、选题（共多选题（共 2020 题）题）1、某企业为增值税一般纳税人，2019 年 11 月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款 30000 元，取得增值税专用发票。12 月份材料被盗丢失，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿 20000 元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于 12 月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（）。A.借：待处理财产损溢30000贷：原材料30000B.借：待处理财产损溢33900贷：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额转出）3900C.借：其他应收款XX 保险公司20000管理费用10000贷：待处理财产损溢30000D.

28、借：其他应收款XX 保险公司20000管理费用13900贷：待处理财产损溢33900E.借：管理费用20000贷：待处理财产损溢20000【答案】BD2、下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，错误的有（）。A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议B.对直辖市税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局做出的行政行为不服的，应向所属税务局的上一级税务机关申请行政复议E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的

29、税务机关申请行政复议【答案】BD3、下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出税务约谈通知书E.对重点税源户，要保证每三年至少重点评估分析一次【答案】BD4、关于税务代理法律责任的说法，错误的有()。A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任B.注册税务师在代理企业所得税纳

30、税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上 3 倍以下的罚款C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处 1000 元以上3 万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权。D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000 元以上 1 万元以下罚款，同时向社会公告 E:注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报_后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任【答案】BCD5、复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定

31、的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的有（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行【答案】BD6、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工

32、收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】AB7、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列（）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。A.纳税信用级别为 M 级的纳税人B.未达到增值税纳税起征点的纳税人C.控股母公司纳税信用级别为 A 级的 C 级纳税人D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业E.纳税信用级别为 B 级的纳税人【答案】BD8、以下纳税人以 1 个季度为纳税期限（）。A.银行B.信用社C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】ABC9、下列（）

33、行为应缴纳我国的增值税。A.美国 A 公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权B.法国 B 公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用C.英国 C 公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务D.印度 D 公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务E.法国 E 公司将车辆租赁给到法国游玩的中国游客【答案】AC10、税务师在执行涉税鉴证业务时，应遵循的原则有（）。A.合法原则B.独立原则C.目的原则D.胜任原则E.谨慎原则【答案】ABCD11、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）。

34、A.承运部门将发票开具给购货方的、由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD12、以下属于管理类工作底稿的有（）。A.业务计划B.业务复核记录C.重新分析D.业务委托协议E.业务执行过程中重大问题发现、沟通和处理记录【答案】ABD13、疫情期间，（）免征增值税。A.公共交通运输服务B.生活服务C.疫情防控重点保障物资运输收入D.居民必需生活物资快递收派服务收入E.防护用品生产企业【答案】ABCD14、下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定税前扣除的是（）。A.消费税B.房产税C

35、.在建工程D.财务费用E.雇主为雇员负担个人所得税款，单独作为企业管理费列支【答案】ABD15、某电子设备生产企业生产的是单一的电子产品，各期生产销售均衡，各期原材料领用后在产品和产成品都有一定数量的余额，同时也有对外销售的情况。税务师在该企业 2020 年决算报表编制后的所得税汇算清缴时发现，该企业2020 年有一笔职工食堂领用材料 20 000 元的账务处理为：借：生产成本 22600A.主营业务成本B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC16、下列关于增值税电子专用发票的说法正确的有（）。A.目前只有新办纳税人才试行开具增值税电子专用发票B.电子专用发票采用电

36、子签名代替发票专用章C.新办纳税人只能开具电子专用发票，不能开具纸质专用发票D.电子专票必须打印后才能作为入账依据E.各单位无论采用何种报销、入账方式，只要接收的是电子专票，则必须归档保存电子专票【答案】AB17、在进行税收策划方案的辩证分析时，税务师应比较分析的方面包括（）。A.委托人的风险接受程度B.税收策划方法C.数据试算结果D.政策适用性E.管理成本【答案】ACD18、下列关于涉税专业服务的法律责任，说法正确的有（）。A.如果委托方违反涉税专业服务协议的规定，致使涉税专业服务机构及其涉税服务人员不能履行或不能完全履行涉税专业服务协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担B.代

37、理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款D.涉税专业服务机构及其涉税服务人员因工作失误而给委托方造成不应有的损失的，不需要承担责任E.税务师事务所使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照【答案】ABC19、下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有（）。A.卷烟生产企业

38、对外销售卷烟应缴纳的消费税B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税E.商业企业购置写字楼缴纳的契税【答案】ACD20、下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（）。A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同B.发电厂与电网的购售电合同C.书店与出版社的购书协议D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、2020 年 3 月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科

39、技股份有限公司 2019 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业 2019 年全年发生如下业务：（1）企业出售产品，取得不含税销售额 8000 万元，增值税额 1040 万元，均签订了销售合同；（2）为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额 3000 万元、增值税额 390 万元，均签订了购货合同；（3）2018年 12 月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租，租期三年（2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日），每年租金 100 万元，2019 年 1 月 1 日一次性收取三年的租金 300 万元（不含税金额）；（4）营业成本

40、 5200 万元，资产减值损失 108 万元，管理费用 410 万元，销售费用 640 万元，财务费用 140 万元，投资收益 200 万元，公允价值变动损失 50 万元，营业外收入 500 万元，营业外支出 300 万元；（5）资产减值损失中，计提坏账准备48 万元，计提存货跌价准备 60 万元；（6）管理费用中包括业务招待费 80 万元，研发费用 160 万元；（7）销售费用中包括本年度发生的广告费 520 万元、业务宣传费 50 万元；上年未扣除广告费为 300 万元；（8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款 1000 万元支付的年利息 60 万元，创融公司对紫微科技股份有

41、限公司权益投资为 350 万元，金融机构同期同类贷款年利率为 5%；（9）投资收益中包括国债利息收入 30 万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 60 万元；（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 50 万元；（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金 80 万元，公益性捐赠 100 万元，支付合同违约金 20 万元，税收滞纳金 10 万元，银行贷款罚息 25 万元；（12）成本费用中发生工资支出 500 万元，职工福利费支出 78.5 万元，工会经费支出 12 万元，职工教育经费支出 36 万元；（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值

42、 1000 万元），在用厂房三栋（原值共 5000 万元），闲置厂房一栋（原值 800 万元，2019 年 1 月 1 日对外出租，即业务 3 中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 92.4 万元（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税 178.5 万元。【答案】（1）应缴纳的增值税=800013%+3009%-390=677（万元）应缴纳的印花税=（8000+3000）0.3=3.3（万元）应缴纳的房产税=（1000+5000）（1-20%）1.2%+10012%=69.6（万元）应缴纳的城建税及教育费附加=67

43、7（7%+3%）=67.7（万元）（2）该企业 2019 年的利润总额=8000 销售收入+100租赁收入-5200 营业成本-108 资产减值损失-410 管理费用-640 销售费用-140财务费用+200 投资收益-50 公允价值变动损失+500 营业外收入-300 营业外支出-（3.3 印花税+69.6 房产税+67.7 城建税及附加）税金及附加=1811.4（万元）（3）资产减值损失调增 108 万元；管理费用中业务招待费调增 39.5万元（8060%=48 万元，81000.5%=40.5 万元，80-40.5=39.5 万元）；研发费用加计扣除=16075%=120（万元）；广告费

44、和业务宣传费调减 300 万元（810015%=1215 万元，可将上年未扣除广告费 300 万元在本年全额扣除）；利息调增=60-35025%=25（万元）；投资收益调减=30+60=90（万元）；公允价值变动损失调增 50（万元）；捐赠现金税前不得扣除，调增80 万元；公益性捐赠扣除限额=1811.412%=217.37（万元），二、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资 700 万元，持有乙公司 35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资釆用权益法核算。2019 年 6 月 30 日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利 140万元，2019 年度乙公司实现净

45、利润 200 万元。问题 1：作出甲公司上述事项的会计分录问题 2：假设没有其他长期股权投资项目，甲公司应如何进行纳税调整？【答案】三、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：资料 1：5 月 12 日，48 号凭证：支付生产工人劳务派遣费。企业账务处理为：借：生产成本 666000 应交税费-应交增值税（进项税额）1500 贷：银行存款 667500 后附原始凭证：（1）增值税专用发票 1 份，载明货物或应税劳务、服务名称为*人力资源服务*派遣费，注明金额 666000 元，税额 1500 元，备注栏注明“差额征税

46、”。（2）网上银行付款凭证 1 份，注明金额 667500 元。资料 2：5 月 29 日，115 号凭证：支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为：借：销售费用 70000 应交税费-应交增值税（进项税额）4200 贷：银行存款 74200 后附原始凭证：【答案】四、（2017 年）某税务师事务所接受委托对 A 企业（增值税一般纳税人）进行纳税审核。该企业 2020 年 5 月将一批商品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品账面成本为 40 万元，不含税市场售价为 56 万元。企业的相关账务处理为：借：原材料 560000 应交税费应交增值税（进项税额）72800 贷：

47、应付账款 232800 库存商品 400000 要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。【答案】五、某企业（增值税一般纳税人）在 2020 年 4 月有增值税 10 万元欠税未补缴，若 2020 年 4 月期末留抵税额 4 万元（不符合退税条件）。请作出 4 月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。【答案】六、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019 年 7 月有关经营情况如下：（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为 120 万元，按规定应缴纳关税 90 万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 6 万元。（2）

48、甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为 800万元；支付不含税运输费用 10 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费 50 万元（含代垫辅料不含税价款 20万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计 8 万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的 80%，生产卷烟 1100标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 70 元/条）。（5）甲企业销售卷烟 40

49、0 箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额 1200 万元、增值税 156 万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额 2%的现金折扣；丙批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900 万元，支付销货不含税运输费用 15 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 22.6 万元，已向对方开具了普通发票。（注：生产环节卷烟消费税比例税率 56%、定额税率 150 元箱；烟丝消费税比例税率 30%；批发环节卷烟消费税比例税率 11%、定额税率

50、250 元箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。【答案】（1）组成计税价格（12090）（130%）300（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的消费税30030%90（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的增值税30013%39（万元）（2）乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税800（110%）（120%）（110%）（计算抵扣的进项税）10