重庆市2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附答案).doc

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1、重庆市重庆市 20232023 年税务师之涉税服务实务通关题库年税务师之涉税服务实务通关题库(附附答案答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是（）。A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除B.支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料【答案】B2、某居民企

2、业 2019 年境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。该企业当年从境外 A 国分公司分回税后收益折合人民币 20 万元（A 国的企业所得税税率为 20%）。则该企业 2019 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B3、某企业（增值税一般纳税人）2019 年 12 月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款 80000 元，增值税税款 10400 元；取得的增值税专用发票上注明运费 1000 元，增值税 90 元。该设备预计净残值率为 5%，预计使用 5 年。采用双倍余额递减法下，2020 年 1 月份应计提的折

3、旧额为（）元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D4、某增值税一般纳税人 2020 年 4 月 3 日购入一栋专门用于免税 A 产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款 3000 万元、税额 270 万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021 年 4 月 30 日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额 256.5 万元B.可以抵扣增值税进项税额 270 万元C.可以抵扣

4、增值税进项税额 153.9 万元D.不得抵扣进项税额【答案】A5、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A.5B.7C.10D.15【答案】B6、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰【答案】C7、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A8、某矿

5、泉水生产企业 2020 年 3 月开发生产矿泉水 6200 立方米，本月销售5000 立方米。该矿泉水的资源税税率为 10 元/立方米。该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A9、关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在 20 万元以上的，应建复式账B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在 4 万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在 8 万元以上的，应建复式账【答案】C10、2019 年 8 月，甲公司（一般纳税人）将

6、其在 2014 年购入的办公楼出售，购置原价为 500 万元，销售含税价格为 800 万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B11、（2017 年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加

7、收滞纳金【答案】D12、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 90 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B13、（2019 年）税务师受托对某企业进行 2018 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转 2 万元。假定该企业 2018 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的

8、正确账务调整是（）。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整20000D.借：主营业务成本贷：本年利润【答案】C14、中国药典采用哪种方法检查青霉素中的聚合物A.高效液相色谱法B.薄层色谱法C.气相色谱法D.分子排阻色潜法E.容量法【答案】D15、（2020 年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款

9、，一般情况下税务机关追征期限为 2 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D16、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B17、上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020 年第二季度含税销售额为380000 元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C18、通过在当前市场价格下创造一项

10、相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A19、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A.5B.10C.15D.20【答案】B20、2018 年 812 月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费 15 万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出 10 万元，其他筹办费 25 万元，2019 年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019 年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业 2019 年可在企业所得税税前扣除的筹办

11、费为（）万元。A.25B.44C.50D.46【答案】D21、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货物运输代理服务D.装卸搬运服务【答案】C22、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】D23、2019 年 5 月 1 日我国居民王某将自己拥有的一套 80 平方米的住房出租

12、给李某用于居住，双方合同约定每月租金 4500 元，5 月发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效凭证，则王某 2019 年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A24、某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费未交增值税 20 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费应交增值税（进项税额）20 贷：应交税费未交增值税20C.借：应交税费未交增值税 10 贷

13、：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费未交增值税 20（红字）【答案】D25、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C26、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规

14、定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A27、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。A.1.5%B.2%C.3%D.5%【答案】A28、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。A.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同【答案】A29、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后

15、的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】C30、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予

16、抵扣【答案】A31、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预【答案】D32、2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2019 年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。A.

17、（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配未分配利润30000【答案】A33、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019 年 5 月 15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013 年 8 月购入），约定租赁期限 2年，预收不含税租

18、金 50000 元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费 2000 元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，收取不含税租金 100 万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司 5 月应纳增值税税额为（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A34、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是（）。A.纳

19、税信用级别为 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 B 级的 M 级纳税人C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】B35、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。A.所得税费用B.递延所得税负债C.以前年度损益调整D.本年利润【答案】C36、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星

20、服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B37、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B38、2019 年 12 月 1 日，税务师受托对某企业 2019 年进行纳税审查，发现该企业当年 11 月将在建工程领用的原材料 50000 元计入生产成本，经核实 11 月末材料结存成本为 20000 元，在产品结存成本为 330000 元，产成品结存成本为120000 元，销售成本发生额为 800000 元，则税务师

21、采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成本43478应交税费应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000 贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费应交增值税（进项税额转出）8000C.借：在建工程58000贷：主营业务成本50000应交税费应交增值税（进项税额转出）8000D.借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本 32000【答案】D39、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务

22、机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A40、2019 年 3 月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000 元，2019 年 12 月 31 日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为 1800000 元，其差额 200000 元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000D.借：所得税费用50000贷：应交税费应交所得税50000【答案】C41、小规模纳税人

23、发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产【答案】B42、某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费未交增值税20贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费应交增值税（进项税额）20贷：应交税费未交增值税20C.借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费未交增值税20（红

24、字）【答案】D43、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.5B.10C.15D.30【答案】C44、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务【答案】B45、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。A.纳税人可选择并固定在一地B.纳税人籍贯所在地C.税务局核定地D.收入的来源地【答案】A46、（2016 年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错

25、误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C47、税务师在 2020 年 4 月对某公司 2019 年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2019 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配未分配利润【答案】C48、甲市某个体工商户是增

26、值税一般纳税人，2020 年 4 月，将其 2016 年 10月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入，应在乙市（）。A.按 1.5%预征率预缴增值税B.按 2%预征率预缴增值税C.按 5%预征率预缴增值税D.按 3%预征率预缴增值税【答案】D49、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。A.纳税人购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品按照 10%的扣除率计算进项税额B.纳税人购进用于生产销售或委托加工 9%税率货物的农产品按照 9%的扣除率计算进项税额C.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税D.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以

27、抵扣进项税【答案】D50、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房

28、地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具“不征税”的增值税普通发票E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 5%的预征率预缴增值税【答案】ACD2、关于一般纳税人转让其取得的不动产的增值税的处理规定，表述正确的有（）。A.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 3

29、0 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额B.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额C.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照 5的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款D.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照 5的预征率向不动产

30、所在地主管税务机关预缴税款E.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额【答案】BC3、（2015 年真题）某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC4、（2019 年真题）对于办理过涉税事宜且领用过发票的纳税人，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（）。A.已缴销发票及税控专用设备B.无欠税（滞纳金）及罚款C.经县以上税务局审核的D.销售收入在 500 万元以下

31、的E.未处于税务检查状态【答案】AB5、下列合同，应按“财产转移书据”税目征收印花税的有（）。A.专利申请权转让合同B.商品房销售合同C.土地使用权出让合同D.土地使用权转让合同E.专利实施许可合同【答案】BCD6、（2018 年真题）税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.税收保密权B.核定税款权C.税收强制执行权D.税务检查权E.处罚权【答案】BCD7、以下属于涉税鉴证业务范围的有（）。A.土地增值税清算鉴证B.企业资产损失税前扣除鉴证C.企业注销登记鉴证D.涉税交易事项鉴证E.企业并购重组税收策划业务【答案】ABCD8、下列人员中需要在涉税证明代理业务报告上签字后才能发出有（）

32、。A.项目负责人B.税务专管员C.部门经理D.税务师事务所经理或所长E.税务师事务所业务负责人【答案】ACD9、根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为()。A.工业企业年应税销售额 50 万元B.商业企业年应税销售额 180 万元C.商业企业年应税销售额 80 万元D.“营改增”的应税服务年应税销售额 500 万元E.工业企业年应税销售额 100 万元【答案】ACD10、下列属于常驻代表机构经费支出的有（）。A.工作人员的工资薪金B.购置固定资产所发生的支出C.搬迁等原因所发生的装修费支出D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠E.为总机构从中国境内购买样

33、品所支付的样品费和运输费用【答案】ABC11、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.购买委托人的股票B.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托C.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询D.对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】AC12、纳税人在 2019 年度已依法预缴个人所得税，下列情形无需办理年度汇算清缴的有（）。A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的B.纳税人年度汇算需补税金额不超过 400 元的C.纳税人年度汇算需补税金额不超过 500 元的D.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者

34、不申请年度汇算退税的E.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过 15 万元的【答案】ABD13、自 2019 年 6 月 1 日起，部分先进制造业享受增量留抵退税的条件有（）。A.自 2019 年 4 月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为 A 级或者 B 级C.申请退税前 12 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形D.申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的E.自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD14、

35、下列关于税务师事务所在涉税专业服务业务实施程序处理的表述中，正确的有（）。A.一级复核由项目经理实施、二级复核由项目负责人实施、三级复核由税务师事务所业务负责人实施B.税务师事务所原则上应履行至少二级复核程序，对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少一级的质量复核程序C.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现资料不完整的，应当要求委托人及时补正；发现委托人财务核算存在会计差错的，应当提示委托人进行会计差错更正D.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现委托人提供虚假资料的，应当要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明E.当有证据表明委托的确存在舞弊时，应考虑是否解除涉税业务委托协议

36、【答案】AC15、增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（）。A.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利【答案】D16、不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人，办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告应满足的情形有（）。A.经市场监督管理部门批准取得统一社会信用代码的B.因经营地址变更等原因，注销后恢复开业的C.从事生产.经营的纳税人，经有关部门批准设立的D.在中国境内承包建筑工程的境外企业E.非境内注册居民企业收到居民身份认

37、定书的【答案】BD17、下列关于税务检查的说法错误的有（）。A.经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在 3 个月内退还B.税务机关依法进行税务检查时，无权向纳税人的供应商调查纳税人的购货情况C.税务机关可以到纳税人生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询纳税人的银行存款账户E.税务机关派出的人员进行税务检查时，无需出示税务检查证和税务检查通知书【答案】AB18、下列属于专项税务咨询

38、服务的业务内容的有（）。A.涉税尽职审慎性调查B.涉税措施的评价和建议C.资本市场特殊税务处理合规性审核D.纳税风险评估E.税务政策解释和运用咨询【答案】ACD19、下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（销项税额）”科目核算的有（）。A.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利B.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资【答案】B20、（2018 年真题）关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免

39、除欠税企业的尚未履行的纳税义务B.欠税数额 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、2020 年 4 月某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：（1）本市最近遭遇了较强降雨，该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失。这种损失需要作进项税额转出吗？（2）存货盘点过程中，发现原材料盘亏 1200 千克，每千克购入成

40、本为 10 元（2020 年 3 月购入时取得增值税专用发票，已经抵扣进项税，适用增值税税率 13%）。经查属于管理不善造成的，应当如何进行会计和税务处理？要求：如果您是税务师，请回答上述问题。【答案】二、北京某企业为增值税小规模纳税人，选择按 1 个季度为纳税期限。2020 年1 月销售货物开具增值税普通发票价税合计 5.15 万元。2 月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计 10.30 万元。3 月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计 10.10 万元。请分析：该纳税人如何申报 2020 年第一季度增值税。【答案】三、位于 A 市市区的某建筑企业为增值税小规模纳税人，以 1 个季度为

41、1 个纳税期，2019 年第四季度发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，当季取得含税收入 206000 元，开具增值税普通发票；当月支付分包商工程含税价款 123600 元，取得增值税普通发票。（2）在外省 B 市提供建筑服务，当季取得含税收入 61800 元，开具增值税普通发票。（3）在机构所在地提供建筑物修缮服务，当季取得含税收入 51500 元，开具增值税专用发票。（4）转让其2017 年在机构所在地购入的一间商铺，取得含税收入 303000 元，该商铺购置时的价款为 200000 元。问题：（1）该建筑企业 2019 年第四季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策

42、？（2）在外省 B 市提供的建筑服务，是否需要预缴增值税？并简要说明理由。（3）该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，税务上应如何处理?（4）假设上述资料 4 中，该建筑企业转让商铺，取得含税收入 323000 元，则税务上应如何处理？【答案】（1）【正确答案】该建筑企业 2019 年第四季度合计销售额（206000123600）（13%）61800（13%）51500（13%）（303000200000）（15%）288095.24（元），未超过季度销售额 30 万元免税标准，可享受小规模纳税人免税政策。（2）【正确答案】在外省 B 市提供的建筑服务，不需要预缴增值税。因为 20

43、19 年第四季度在预缴地外省 B 市实现的建筑服务销售额61800（13%）60000（元），未超过30 万元，当期无需预缴税款（3）【正确答案】该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，应计算缴纳增值税。应纳增值税51500（13%）3%1500（元）。该建筑企业当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（4）【正确答案】该建筑企业 2019 年第四季度合计销售额（206000123600）（13%）61800（13%）51500（13%）（323000200000）（15%）307142.86（元）

44、，超过了季度销售额 30 万元免税标准；剔除销售不动产后的销售额（206000123600）（13%）61800（13%）51500（13%）190000（元），未超过季度销售额 30 万元免税标准，则提供建筑服务的190000 元免征增值税；销售不动产应计算缴纳增值税，应纳增值税（323000200000）（15%）5%5857.14（元）【提示】自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应

45、税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。四、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空调等家电产品。2019 年 8 月增值税留抵税额为 30000 元，2019 年 9 月发生以下业务：（1）9 月 3 日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机 500 台，本期同类产品不含税售价 3000 元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予 5%的商业折扣，打折后不含税售价 2850 元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增

46、值税专用发票上的“金额”栏中。（2）9 月 5 日，向某百货公司销售洗衣机 200 台，每台不含税售价 3000元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为 4/10、2/20、N/30。本月 23 日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款 2%的折扣。（3）9 月 8 日，以 20 台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价 1800元/台，不含税售价 2000 元/台。双方均按规定开具了增值税专用发票。（4）9月 10 日，采取以旧换新方式销售电冰箱 30 台，新冰箱的含税市场价格是 2260元/台，旧冰箱每台含税作价是 226 元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得

47、增值税专用发票。（5）9 月 13 日，采取直接收款方式销售 A 型空调 10台，不含税售价为 50000 元/台，同时每台收取包装物押金 2260 元，约定 3 个月后归还，货款全部以银行存款收讫。（6）9 月 15 日，公司处置一台仍有使用价值的旧设备，取得含税收入 49519.31 元。该设备于 2008 年购进，原值290000 元，已提折旧 250000 元，该公司未放弃减税。（7）9 月 18 日，公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机 100 台，每台不含税价格 3000 元，每台成本 1500 元，已办理完相关捐赠手续。（8）9 月 22 日，采用还本销售方式销售B 型空调 1

48、00 台，不含税售价为每台 1800 元，5 年后全额一次性还本。B 型空调每台成本 1000 元，市场上同类商品不含税售价为每台 1500 元。（9）9 月 25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为 200000 元，该资产系 2007 年 8 月购入。要求：1.就上述业务（1）（7）分别作出账务处理。2.计算甲公司本月应纳的增值税税额。【答案】五、中国公民李某 2019 年度取得下列所得：（1）全年取得基本工资收入200000 元，李某全年负担的“三险一金”共计 19600 元，任职单位已预扣了个人所得税

49、。（2）李某的儿子 2016 年 4 月 5 日出生，其女儿 2018 年 10 月 1 日出生，夫妻双方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某 8 月为非雇佣单位提供安装服务，取得劳务报酬 50000 元，支付单位预扣了个人所得税。（4）李某 8 月通过境内公益性社会组织捐款 20000 元，用于慈善活动，并取得了合规票据。李某选择在年度汇算清缴时扣除。其他资料：不考虑增值税和其他税费。问题：（1）李某当年可以扣除的子女教育专项附加扣除的金额为多少？并简要说明理由。（2）请计算任职单位预扣的个人所得税金额。（3）请阐述劳务报酬预扣预缴个人所得税的政策，并计算劳务报酬支付单位预扣的个人所得

50、税金额？（4）请计算李某 2019 年度汇算清缴应退或应补税额。【答案】（1）【正确答案】学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月。2019 年儿子的教育支出专项附加扣除金额100099000（元），女儿尚未满 3 周岁，不得扣除子女教育支出。【提示】子女教育。学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。（2）【正确答案】任职单位预扣的个人所得税金额（20000060000196009000）1025201114001025208620（元）（3）【正确答案】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，