重庆市2023年税务师之涉税服务实务综合检测试卷A卷含答案.doc

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1、重庆市重庆市 20232023 年税务师之涉税服务实务综合检测试年税务师之涉税服务实务综合检测试卷卷A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】C2、

2、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉税事宜 15【答案】D3、某商业银行（增值税一般纳税人）2020 年第 3 季度提供贷款服务取得含税利息收入 3 600 万元，提供直接收费服务取得含税收入 160 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 654 万元，该银行上述业务的销项税额（）万元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D4、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。A.将应交消费税的产品

3、用于职工福利的B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的D.生产企业销售自产的残次品卷烟【答案】B5、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C6、企业处置资产的下列情形中，应视同销售

4、确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产从总机构移送至分支机构B.将资产由自用转为经营性租赁C.将资产用于股息分配D.将资产用于生产另一产品【答案】C7、下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）。A.税务政策解答B.纳税风险评估C.涉税尽职审慎性调查D.资本市场特殊税务处理合规性审核【答案】A8、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.

5、以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C9、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。A.30B.60C.90D.180【答案】C10、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】B11、县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。A.7B.10C.15D.30【答案】D12、从

6、事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7 日；15 日B.15 日；15 日C.15 日；30 日D.30 日；30 日【答案】B13、（2018 年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C14、（2018 年真题）企业按期计提车船税时

7、，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用贷：应交税费应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费应交车船税D.借：应交税费应交车船税贷：银行存款【答案】C15、（2019 年）2019 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费应交印花税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D16、A 市甲公司（增值税一般纳税人）在 B 市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019 年 12 月取得含税收入 100 万元，甲公司将部分

8、工程项目分包给乙公司，并支付乙公司 20 万元的工程款。当月甲公司应在 B 市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B17、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B18、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020 年 6 月购进配件、修理车辆取得的专票上注明价款 300 万元、税额 39 万元；开具普通发票取得的含税收入包括运输收入 1308 万元、装卸搬运收入 116.6 万元，此外该公司将 2014 年 2 月

9、购入的办公楼出租，取得含税租金收入 108 万，企业对该项业务选择了简易计税。该公司 6 月应缴纳的增值税为（）万元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D19、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税【答案】A20、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得 5000 元报酬，则该项所得应归为（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.特

10、许权使用费所得【答案】B21、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C22、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。A.持经办人身份证明B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模D.缴纳费用【答案】D23、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25%税率的是（）。A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小

11、型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内 A 公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】A24、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天B.委托代销货物，为货物发出的当天C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天【答案】C25、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用

12、发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】D26、（2020 年真题）小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细科目核算。A.预交增值税B.应交增值税C.简易计税D.未交增值税【答案】B27、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）。A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完

13、成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任D.为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A28、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。A.涉税服务人员发生变化B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更【答案】B29、小张为甲单位员工，2020 年 112 月在甲单位取得工资、薪金 48 000元，单位为其办理了 2020

14、年 112 月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021 年，甲公司每月给其发放工资 8 000 元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000 元。在不考虑其他扣除情况下，计算 2021 年 3 月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。A.0 元B.30 元C.60 元D.180 元【答案】A30、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（）。A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取D.分期收款方式销售货物，货物已

15、交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款【答案】D31、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（）。A.1000 元B.2000 元C.3000 元D.5000 元【答案】A32、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元B.汽车修理修配厂月销售额为 30000 元C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B33、某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值 1200 万元，2019 年 5月 31 日将其中的 50%用于出租，租期 2 年，年不含税租金收入 140 万元；厂房一栋，原

16、值 500 万元，安装电梯 4 台，每台价值 2000 元；企业 2019 年缴纳的房产税是（）万元。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为 20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B34、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C35、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）。A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销售额B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税

17、销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人【答案】B36、某企业 2019 年 4 月排放汞及其化合物 800 千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为 0.0001，适用税额为 10 元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A37、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C38、（2015 年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须

18、经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C39、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得【答案】D40、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项

19、上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后【答案】B41、（2017 年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D42、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.房地产评估增值B.双方合作建房后按比例分配自用房产C.公司与公司之间互换房产D.房地产开发公司为客户代建房产【答案】C43、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以

20、享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A44、某企业职工刘某于 2020 年 1 月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有 36 个月，当月领取工资 4500 元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入 90000 元。刘某 1 月份应缴纳个人所得税（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A45、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020 年 4 月销售口罩一批，取得含税销售额 200000 元。该口罩厂

21、以 1 个月为 1 个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C46、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。A.企业之间支付的违约金B.企业之间支付的租金C.企业之间支付的特许权使用费D.企业之间支付的管理费【答案】D47、2021 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2020 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2020 年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。A.（1）借：主营业务成本 40000（红字）贷：库存商品 40000（红字

22、）（2）借：本年利润 40000（红字）贷：主营业务成本 40000（红字）B.借：利润分配未分配利润 40000 贷：库存商品 40000C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000D.（1）借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000（2）借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000【答案】A48、2019 年 8 月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬 30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B49、2019 年 12 月

23、1 日，税务师受托对某企业 2019 年进行纳税审查，发现该企业当年 11 月将在建工程领用的原材料 50000 元计入生产成本，经核实 11 月末材料结存成本为 20000 元，在产品结存成本为 330000 元，产成品结存成本为120000 元，销售成本发生额为 800000 元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成本43478应交税费应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000 贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费应交增值税（进项税额转出）8000

24、C.借：在建工程58000贷：主营业务成本50000应交税费应交增值税（进项税额转出）8000D.借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本 32000【答案】D50、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、增值税一般纳税人，购进的下列服务进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）。A.咨询服务B.住宿服务C.娱乐服务D.贷款服务E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务【答案】CD2、下列关于增值税

25、征税范围的说法，正确的有（）。A.股权转让不征收增值税B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税C.个人转让上市公司股票免征增值税D.新能源汽车厂按照销售新能源汽车的数量取得的财政补贴，征收增值税E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照 9%征收增值税【答案】ACD3、下列有关房产税的表述中，正确的有（）。A.个体工商户营业用房，免征房产税B.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E.纳

26、税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税【答案】BCD4、下列属于行业专业发票的有（）。A.公路、铁路客运发票B.金融企业的存贷、汇兑、转账凭证C.保险企业的增值税普通发票D.商贸企业零售劳保用品的发票E.航空运输电子客票行程单【答案】AB5、截止到目前，社会保险费征收体制改革中，征管职责已经如期划转给税务机关的有（）。A.机关事业单位社保费B.国有企业社保费C.私营企业社保费D.外资企业社保费E.城乡居民社保费【答案】A6、下列有关契税的处理符合税法规定的有()。A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税B.企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承

27、受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了 40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税 E:企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税【答案】AB7、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发生变化需要办理变更发行。A.纳税人名称B.纳税人识别号C.开票限额D.购票限量E.开票机数量【答案】ACD8、企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（）。A.企业生产

28、经营用房应缴纳的房产税B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售应税消费品缴纳的消费税D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税【答案】ACD9、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A.纳税评估调整销售额B.税务机关代开发票销售额C.稽查查补销售额D.免税销售额E.不征税销售额【答案】ABCD10、下列关于资源税征收管理规定的表述中，正确的有（）。A.纳税人按季或者按月申报缴纳资源税的，应当自申报期终了之日起 15 日内申报缴纳资源税B.资源税的纳税地点为应税产品的销售地C

29、.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天D.纳税人以自采原矿加工成精矿产品的，在原矿移送环节暂不缴税E.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为发出产品的当日【答案】ACD11、下列各项属于消费税征税范围的有（）。A.以外购酒精为原料生产的白酒B.果啤C.调味料酒D.催化料、焦化料E.汽车轮胎【答案】ABD12、甲公司为增值税一般纳税人，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.收购农产品取得的农产品销售发票B.销售人员张某国外出差取得的注明张某身份信息的航空运输电子客票行程单C.管理人员出差因住宿而取得小规模纳税人开具的普通发票D.运输车队经

30、过高速公路取得的收费公路通行费增值税电子普通发票E.购入一辆二手车取得的二手车销售统一发票【答案】AD13、（2017 年真题）增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（）。A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税额转出C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣【答案】CD14、下列涉税会计

31、分录的表述中，正确的有（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目B.企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目【答案】ABC15、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出时，以下处理正确的有（）。A.

32、居民个人取得工资、薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除B.居民个人选择在预扣预缴时扣除公益捐赠支出的，应按照累计预扣法计算扣除限额，个人从两处以上取得工资、薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更C.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除D.居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序E.居民个人选择在年度汇算清缴时扣除公益捐赠支出的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十【答案】ABD16、税务师事

33、务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布税务师事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD17、下列（）属于纳税信用评价的非经常性指标。A.税务审计B.反避税调查信息C.发票与税控器具信息D.税务稽查指标E.涉税申报信息【答案】ABD18、税务机关的下列行为中，既可以

34、申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。A.不予代开发票B.不予审批出口退税C.给予较低的纳税信用等级D.给予加收滞纳金 E:不予认定为增值税一般纳税人身份【答案】AC19、与税务咨询相比，下列各项中，属于税务顾问的特点的有（）。A.权威性强B.咨询内容广泛C.服务对象专一D.服务对象多样化E.咨询形式多样【答案】ABC20、2020 年 1 月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费 318000 元，代旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000 元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（）。A.借：主营业务成本

35、 200000应交税费应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款 212000B.借：银行存款 318000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额）18000C.借：主营业务成本 212000贷：银行存款 212000D.借：主营业务成本 200000应交税费应交增值税（销项税额抵减）12000贷：银行存款 212000E.借：主营业务收入 200000贷：银行存款 212000应交税费应交增值税（销项税额）12000【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某市汽车销售有限公司，于 2019 年 5 月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4S 店

36、，系增值税一般纳税人。税务师 2020 年 2 月对该企业 2019 年度纳税情况进行审核时发现：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计 11300 万元。其中汽车及配件销售收入 10200 万元，修理业务收入1100 万元。会计处理：借：银行存款12769 万元贷：主营业务收入 11300万元应交税费应交增值税（销项税额）1469 万元（2）“其他业务收入”科目贷方发生额合计 652.8 万元。其中 576.3 万元为汽车维修的服务费，56.5 万元为销售下脚料收入，20 万元为闲置场地出租收入。会计处理：借：银行存款 652.8 万元贷：其他业务收入服务费576.3 万元下脚料 56.5

37、 万元租赁费 20 万元（3）“营业外收入”科目贷方发生额为 23.5 万元，为取得的财政拨款收入。（4）“投资收益”科目贷方发生额 85 万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。【答案】（1）汽车维修服务费应计算销项税额=576.3（1+13%）13%=66.3（万元）销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销项税额=56.5（1+13%）13%+20（1+9%）9%=8.15（万元）应补增值税=66.3+8.15=74.45（万元）应补城市维护建设税及教育费附加=74.45（7%+3%）=7.45（万元）。（2）2019 年度会计利润=11300+（576.3-66.3）+56

38、.5（1+13%）+20（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（万元）2019 年度的应纳税所得额：财政拨款为不征税收入，纳税调减 23.5 万元；投资收益为免税收入，纳税调减 85 万元；销售（营业）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5（1+13%）+20（1+9%）=11878.35（万元），广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878.3515%=1781.75（万元）实际发生额 840 万元，无须纳税调整；业务招待费税前扣除限额 1=11878.355=59.39（万元）税前扣除限额2=12060%=

39、72（万元），纳税调增=120-59.39=60.61（万元）；利息支出税前扣除限额=42006%6/12=126（万元）实际发生额 210 万元，纳税调增=210-126=84（万元）；违章罚款不得税前扣除，纳税调增 2 万元；职工福利费税前扣除限额=100014%=140（万元）实际发生额 150 万元，纳税调增=150-140=10（万元）；职工教育经费税前扣除限额=10008%=80（万元）实际发生额 50 万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=10002%=20（万元）实际发生额 22 万元，纳税调增=22-20=2（万元）。2019 年度的应纳税所得额=2237.40-23.5

40、-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（万元）2019 年度的应纳税额=2287.5125%=571.88（万元）。二、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1）300 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在“管理费用研发费用”科目单独核算归集；（2）5000 万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。根据上述事项，请回答下列问题：问题（1）：研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？问题（2）：将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？问题（3）：对于 5000

41、 万元环保拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？【答案】三、某百货商场系增值税一般纳税人，2020 年 8 月向供货方收取以下资金：（1）根据本月的销售额，向 A 公司收取 50000 元的返还收入；（2）B 公司的产品刚进入商场销售，商场向其收取 106000 元的广告促销费。（1）商场收取的上述资金应该如何缴纳流转税？（2）如何进行账务处理？【答案】四、甲公司于 2017 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019 年 4 月发现 2016 年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了 50 万元，在 2019 年 4 月

42、18 日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于 2016 年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于 2019 年 4 月 25 日制作相关文书，并在 2019 年 4月 26 日送达该公司签收。请回答下列问题：（1）该公司多交税款是否可以申请退还？并简述相关规定。（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定，是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？并简述理由。（3）甲公司若申请税务行政复议，应从何时开始多少天内向哪个机关申请税务行政复议？（4）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？【答案】五、某茶叶超市系小规模纳税人，2019 年不含增值税销售额为 75

43、万元，2019年 6 月 1 日至 2020 年 5 月 31 日自行申报的不含增值税销售额为 515 万元，2020 年 2 月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司 2019 年 8 月隐瞒销售收入 5 万元，该公司在 2019 年 10 月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此 2020 年 6 月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。问题：（1）该纳税人是否达到一般纳税人的登记标准？请说明理由。（2）税务机关的决定是否正确？请说明理由。（3）如果该超市达到一般纳税人的登记标

44、准，其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记？【答案】六、A 公司是增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批高档化妆品，价款为150 万元，承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用 20 万元。已知高档化妆品消费税税率为 15%，进口关税税率为 50%。要求：计算进口环节应缴纳的增值税、消费税额。【答案】组成计税价格（15020）（150%）（115%）300（万元）。进口环节应缴纳的增值税30013%39（万元）。进口环节应缴纳的消费税30015%45（万元）。七、李某的个体餐馆 2012 年 2 月开业，因一直未申报納税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2012 年 10 月 14

45、 日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款 5万元，于 2012 年 10 月 17 日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款 10 万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重,于 2012 年 10 月 27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11 月 14 日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：1.县地税局的处罚是否正确说明理由。2.李某能否作为申请人申请行政复议李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁 3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。4.行政复议机关不予受理决文是否符合规定说明理

46、由。【答案】八、甲企业为增值税小规模纳税人，2019 年年初房产原值 500 万元，当年 7 月购入一间新建仓库，签订产权转移书据，该仓库房产原值 80 万元，当月交付使用并取得房屋产权证。甲企业接受委托加工一批汽车零配件，加工承揽合同注明委托方提供主要材料金额 30 万元、甲企业收取加工费 5 万元。问题：（1）甲企业签订的加工承揽合同应如何缴纳印花税？（2）甲企业购入仓库应如何缴纳印花税？（3）甲企业购入仓库的房产税纳税义务发生时间是什么时候？2019年甲企业共应缴纳多少房产税？（假设当地房产原值的减除比例为 30%，并按最高减税比例享受优惠）（4）甲企业作为小规模纳税人，就缴纳的房产税和

47、印花税可以享受什么优惠？【答案】九、要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。其他相关资料：（1）上述所得是王先生 2019 年的全部所得，无其他所得。（2）王先生的家庭情况为：王先生有 1 个儿子正在上初中，王先生是家中的独生子，其父母现在均是 80 岁高龄；（3）王先生与爱人于 2015 年购买了首套住房，每月还贷利息支出 800 元。（4）由于王先生收入较高，夫妻双方约定，由王先生扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目。某上市公司高级工程师王先生，2019 年度取得个人收入项目如下：（1）每月应发工资 35000 元，单位为其缴纳“五险一金”5000 元，单位从

48、其工资中代扣代缴“三险一金”3000 元，12 月取得年终奖 180000 元。问题（1）：如果全年奖不并入综合所得计算纳税，计算单位在支付全年工资所得和年终奖应预扣预缴的个人所得税。（2）从 1 月 1 日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得为 6000 元，全年共计 72000 元。问题（2）：不考虑其他税费，计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。（3）2 月 8 日对 2016 年 1月公司授予的股票期权 30000 股行权，每股施权价 8 元，行权当日该股票的收盘价为 15 元。问题（3）：计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。（4）10月 26 日通过拍

49、卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入 56000 元，不能提供字画原值凭据。问题（4）：计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。（5）11 月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励 20000 元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金 50000 元。问题（5）：回答王先生 11 月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。【答案】一十、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业 2020 年签订如下合同：（1）与 A 公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为 150 万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为 140 万元。（2）与 B 公司签订

50、了一份以物易物合同，合同约定，以价值 100 万元的化妆品换取 B 公司 90万元的原材料，B 公司补差价 10 万元。（3）与 C 公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额 80 万元，另外收取加工费 30 万元。（4）与 D 公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限 2 年，借款金额 100 万元，年利率为 8%。（5）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为 500 万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额为 600 万元。（6）以一栋价值 400 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷