陕西省2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷A卷含答案.doc

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1、陕西省陕西省 20232023 年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。A.借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”B.借记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目C.借记“应交税费应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D.借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”【答案】A2、某税务师事务所税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2

2、018 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。A.2021 年 1 月 7 日B.2021 年 12 月 7 日C.2022 年 1 月 7 日D.2022 年 12 月 7 日【答案】B3、下列收入，免征个人所得税是（）。A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.工会组织活动时给职工的奖励C.储蓄存款利息所得D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入【答案】C4、税务师事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，不正确的是（）。A.重大项目，应由税务师事务所业务负责人对项目负责人的评估

3、情况进行评价和决策B.税务师事务所可以在业务承接时作出对预测事项和未来事项的承诺，待事项发生时，及时进行修正C.税务师事务所及其涉税服务人员在确定承接或保持的业务时，应与委托人签订业务委托协议D.税务师事务所项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充分评估项目风险【答案】B5、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。A.税收政策适用咨询B.税收程序适用咨询C.税收会计适用咨询D.税收动态适用咨询【答案】A6、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。其中，下列行

4、为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C7、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020 年 3 月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为 280 万元，增值税额 36.4 万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为 10 万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为 150 万元，高档化妆品消费税税率为 15%，则该化妆品厂当月可扣除的外购高

5、档香水精已纳的消费税税额为（）万元。A.21B.42C.84D.140【答案】A8、关于税务师事务所在涉税专业服务业务计划制定中的处理，正确的是（）。A.项目组负责人应当制定业务计划，项目组成员虽然不参与制定业务计划，但应执行业务计划B.为了保证涉税专业服务质量，业务复杂的项目和业务简单的项目均应制定总体业务计划和具体业务计划C.执行业务委托协议过程中，发生变更协议或补充协议情形的，或者发现新情况、新问题的，可以对业务计划进行适当调整，或者制定补充计划D.业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项，应当制定并及时通知委托人【答案】C9、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税

6、人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账归档D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年【答案】D10、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后计入房产原值C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税【答案】B11、某企业为增

7、值税一般纳税人，2020 年 6 月该企业销售旧设备一台，取得含税收入 67.8 万元，该设备 2015 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C12、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020 年 4 月销售口罩一批，取得含税销售额 200000 元。该口罩厂以 1 个月为 1 个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C13、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取

8、得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C14、甲企业将持有乙企业的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额 100 万元，股权的购置成本为 700 万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。A.0B.200C.300D.400【答案】C15、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D16、20

9、20 年 6 月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格 10 万元，受托方代垫辅料收费 1 万元（含税），另收取加工费 3 万元（含税），假定该消费品消费税税率为 5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D17、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D18、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 200

10、7 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费简易计税 6000B.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费未交增值税6000C.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 300000 应交税费应交增值税9000【答案】A19、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余

11、额递减法或者年数总和法B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】D20、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.房地产评估增值B.双方合作建房后按比例分配自用房产C.公司与公司之间互换房产D.房地产开发公司为客户代建房产【答案】C21、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况B.欠

12、税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】D22、2020 年 4 月，某税务稽查局对 A 企业进行 2019 年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账 3 年的收入，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业 2019 年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（）。A.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费增值税检查调整B.借：应交税费增值税检查调整贷：应交税费未交增值税C.借：应交税费未交增值税贷：银行存款D.借：其他应付款贷：以前年度损益

13、调整应交税费应交增值税（销项税额）【答案】D23、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D24、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款 1 倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A25、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业【答案】A26、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可

14、（）。A.免征B.缓征C.减半征收D.减按 75%征收【答案】C27、自 2020 年 2 月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过 5 个月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C28、甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 4 月 1 日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为 106 万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会

15、计处理正确的是（）。A.借：管理费用 100 应交税费应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款100 应交税费代扣代交增值税 6B.借：管理费用 106 贷：银行存款 106C.借：管理费用 100 应交税费待抵扣进项税额 6 贷：银行存款 106D.借：管理费用 100 应交税费应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款106【答案】A29、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达税务检查通知书。企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。A.15B.30C.60D.90【答案】C30、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。A.1B

16、.2C.3D.5【答案】B31、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为（）。A.无保留意见的涉税鉴证业务报告B.保留意见的涉税鉴证业务报告C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告D.否定意见的涉税鉴证业务报告【答案】C32、某企业 2020 年 8 月 11 日开业，填报 2020 年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。A.2020 年 8 月 11 日至 2020 年 12 月 31 日B.2020 年 8 月 1 日至 2020 年 12 月

17、 31 日C.2020 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日D.2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日【答案】A33、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。A.国家税务总局B.省以上税务局（分局）C.市以上税务局（分局）D.县以上税务局（分局）【答案】D34、税务机关对涉税专业服务机构采取的下列措施正确的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构严重违反涉税专业服务监管办法(试行)有关规定的，将其纳入涉税服务失信名录，期限为 1 年B.对于纳入失信名录的涉税专业服务机构，税务机关不予受理

18、其所代理的涉税业务C.对于信用评价等级为 TSC2 级、TSC1 级的涉税专业服务机构，向其委托方纳税人进行风险提示D.对于信用评价等级为 TSC4 级、TSC5 级的涉税专业服务机构，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理【答案】B35、（2015 年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）。A.可以接受委托代收代缴消费税B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D.可以接受委托代理记账【答案】A36、企业所得税年度申报表附表 A105000纳税调整项目明细表中所列业务招待费支出属于（）。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与

19、取得收入无关的调整项目【答案】C37、下列税务咨询的形式中，适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务的是（）。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】B38、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。A.受控外国企业B.成本分摊协议C.资本弱化D.预约安排定价【答案】C39、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用 A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用 A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，

20、一律作进项税额转出处理C.纳税信用 A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用 A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B40、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额 8000 万元，其中 60%用于对外出口，出口离岸价为 750 万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。（增值税征税率为 13%，退税率

21、为 10%，1 美元=6.2 元人民币）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D41、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费应交增值税”科目B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目C.自 2020 年 2 月 1 日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.年应征增值税销售额未超过 500 万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定【答案

22、】B42、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D43、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019 年 6 月 18 日开工建设某住宅小区，至 2021 年 1 月 31 日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为 12 000 万元，土地面积为 10 000平方米，建筑面积为 42 000 平方米，可供销售的建筑面积为 37 500 平方米。2月甲公司销售收入为 20 000 万元（含税），销售建筑面积为 15 000 平方米。则甲公司当

23、期的销项税额为（）万元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B44、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D45、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2019.7.12019.12.31，共 6 个月，月不含税租金 10 万元，于 2019 年 12 月31 日一次性付清租金 60 万元（不含税）。对于该业务,该商厦 2019 年 8 月应进行的会计处理是（）。A.不做任何账务处理B.借：应收账款 109000贷：主营业务收

24、入 100000应交税费应交增值税（销项税额）9000C.借：应收账款 109000贷：主营业务收入 100000应交税费待转销项税额 9000D.借：应收账款100000贷：主营业务收入100000【答案】C46、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，人民法院应当（）。A.维持判决B.撤销判决C.履行判决D.变更判决【答案】B47、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的

25、，无需回避【答案】D48、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B49、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。A.因纳税人的原

26、因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起 30 日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续【答案】D50、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。A.撤销权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、增值税一般纳税人发生的下列业务，

27、属于可以抵扣进项税额的有（）。A.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，在其停止抵扣进项税额期间发生的进项税额B.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的专票上注明的税额C.购进用于发放职工福利的食品D.购进用于厂房建设的中央空调E.租入既用于一般计税项目、又用于简易计税项目的设备【答案】BD2、下列有关税务行政诉讼中关于被告说法正确的有（）。A.一般而言，作出具体行政行为的税务机关是被告B.复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告C.起诉复议机关不作为的，复议机关是被告D.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告E.复议机关在法定期限内未作

28、出复议决定，公民、法人或者其他组织起诉原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告【答案】ABC3、根据增值税相关法规规定，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，这个年应税销售额包括（）。A.稽查查补销售额B.税务机关代开发票销售额C.纳税评估调整销售额D.免税销售额E.不征增值税项目的销售额【答案】ABCD4、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.广告公司签订发布广告合同，应在收到定金时发生纳税义务B.车辆租赁公司出租车辆收到预收款时发生纳税义务C.提供建筑服务，收到预收款时发生纳税

29、义务D.采取托收承付方式销售货物，应在发出货物并办妥托收手续的当天发生纳税义务E.房地产公司销售开发产品应该在收到预收款时发生纳税义务【答案】AC5、未处于税务检査状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合（）情形之一的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。A.纳税信用级别为 A 级和 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 A 级或 B 级的 M 级纳税人C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人E.小型微利企业【答案】ACD6、下列各项中，属于税收策划的基本方法的有（）。A.

30、不予征税方法B.税率差异方法C.提前纳税方法D.退税方法E.分割方法【答案】ABD7、某税务师事务所 2020 年 2 月对某企业 2019 年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金 100000 元，2019 年已结账，则调账分录应包括（）。A.借：预提费用100000贷：以前年度损益调整100000B.借：以前年度损益调整25000贷：应交税费应交所得税25000C.借：所得税费用25000贷：应交税费应交所得税25000D.借：以前年度损益调整75000贷：利润分配未分配利润75000E.借：本年利润25000贷：所得税费用25000【答案】ABD8、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有(

31、)。A.年所得 12 万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过 12 万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所得 12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得 12 万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可 E:取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报【答案】B9、股份制上市企业长江公司认为某地税务局作出的决定侵犯其合法权利。根据行政诉讼法律制度的规定，可以以该公司的名义提起行政诉讼的主体有（）。A.股东B.股东大会C.董事会D.独立董事【答案】BC10、（2016 年真题）纳税人、扣

32、缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处 2000 元以下罚款，情节严重的处 2000 元以上 1 万元以下的罚款的有（）。A.纳税人未按规定期限办理纳税申报B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C.纳税人未按规定安装使用税控装置D.纳税人未按规定将全部银行账号上报E.扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的【答案】ABCD11、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者个人支付的商业保险费C.企业为职工支付的人寿保险D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业为员工支付的合理工资薪金 5%以内的补

33、充医疗保险【答案】BC12、受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5年延长至 8 年。下列各项中，属于上述所称困难行业企业的有（）。A.住宿B.餐饮C.旅游D.金融E.交通运输【答案】ABC13、某企业有关“应交税费应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。A.企业当期发生进货退回业务（已抵扣进项税额），应该是红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目B.邮政服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10，实际纳税时，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失（已抵扣相关进项税额），贷记“应交税费应交增值税（进项税

34、额转出）”科目D.企业用外购的汽车（已抵扣进项税额）对外捐赠，捐赠时贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目E.企业用外购的牛奶（已抵扣进项税额）发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目【答案】ABC14、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.个体工商户不能登记为一般纳税人D.年应税销售额超过规定标准的其他

35、个人不需要办理一般纳税人登记E.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税【答案】ABD15、企业在生产经营活动中需要缴纳的税费，应记入“税金及附加”科目的有（）。A.增值税B.消费税C.车辆购置税D.教育费附加E.契税【答案】BD16、土地增值税清算鉴证服务中，有关的鉴证材料包括（）。A.房地产开发项目立项B.规划设计C.施工D.关联方交易E.财务报表及内部分析报表【答案】ABCD17、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.保密

36、权B.税收强制执行权C.税务检查权D.核定税款权E.处罚权【答案】BCD18、下列关于纳税评估的说法，错误的有（）。A.重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象B.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排C.纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈D.纳税评估的对象为企业所得税、个人所得税及增值税三大税种E.对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，税收管理员可以自行实地调查核实【答案】D19、对于上一年度错误会计账目调账方法的表述中，下列说法正确的有（）

37、。A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上

38、一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC20、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布税务师事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD大题（共大题（

39、共 1010 题）题）一、甲企业 2020 年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出 4 个行业。【答案】（1）【正确答案】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按

40、规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175在税前摊销。（2）【正确答案】企业委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（3）【正确答案】委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（4）【正确答案】不适用税前加计扣除政策的行业

41、：a.烟草制造业。b.住宿和餐饮业。c.批发和零售业。d.房地产业。e.租赁和商务服务业。f.娱乐业。g.财政部和国家税务总局规定的其他行业。列举出上述 4 个行业即可。二、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适用税率 13%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2020 年 4 月30 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。资料 1：4 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 2 月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借

42、：其他应付款B 公司押金10000 贷：其他业务收入 10000 资料 2：2 月份销售一批货物给 C 公司，开具增值税专用发票注明销售额 20000 元、增值税额 2600 元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。4 月 15 日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还 C 公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000 元。甲公司未进行会计处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料 1，请回答该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料 2，请写出 4 月份对该业务处理的会计分录。【

43、答案】三、税务师受理某宾馆 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。2020 年 5 月，将营改增前以 2000000 元购置的一间省外商铺出售，取得价税合计收入 2525000 元，宾馆选择简易计税方法，并以“差额征税开票功能”开具增值税专用发票。要求：请计算当月应在省外预缴的增值税和出售商铺应缴纳的增值税并编制会计分录。【答案】四、位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2019 年甲公司实现会计利润 1828 万元，有关资料如下：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额为 1700 万元。其中产品不含税销售收入 1500 万元，7

44、月销售货物因购买方延期付款，收取的含税延期付款利息收入 226 万元。会计处理为：借：银行存款 1921 贷：主营业务收入 1700 其他应付款 26 应交税费应交增值税（销项税额）195（2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入 700 万元。与该技术所有权有关的成本费用为 100 万元。（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司的投资取得120 万元，其中含初始投资成本 65 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 20 万元。二是从境外 A 公司分回投资收益折合人民币 30 万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企

45、业所得税税率为 10%。（4）“管理费用”借方发生额为 120 万元，其中业务招待费 8 万元，诉讼费 10 万元。“销售费用”借方发生额为 350 万元，其中广告费和业务宣传费为 300 万元。“财务费用”借方发生额为 50 万元，其中向职工借款 300 万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用 24 万元（同期同类银行贷款年利率为 5%）。（5）该公司 2019 年 12 月 15 日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的普通发票上注明价税合计金额为 113 万元。（6）“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐

46、款 30 万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款 12 万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金 30 万元。（7）该公司在 2019 年计提固定资产减值准备 15 万元。（8）2019 年发现 2017 年实际资产损失 200 万元未在税前扣除，假如 2017 年已纳企业所得税 80 万元，会计上未做处理。【答案】1.（1）销售货物的同时收取的延期付款利息属于价外费用应该并入销售额计算缴纳增值税，该公司在计算增值税销项税的时候只计算了产品销售收入的销项税，没有计算延期付款利息的销项税。所以应补缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（2）一个纳税年度内，

47、居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分减半征收企业所得税，所以该技术转让应纳税调减=500+（700-100-500）50%=550（万元）。（3）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利是免税的，所以应纳税调减 20 万元。从境外分回的投资收益的抵免限额=30/（1-10%）15%=5（万元），已在 A 公司所在国缴纳企业所得税=30/

48、（1-10%）10%=3.33（万元），应在我国补税=5-3.33=1.67（万元）。（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。销售收入的 5=17005=8.5（万元）860%=4.8（万元），业务招待费只能税前扣除 4.8 万元，所以需要纳税调增=8-4.8=3.2（万元），发生的诉讼费用可以据实在税前扣除，不需要作纳税调整。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=17

49、0015%=255（万元），实际发生 300 万元，需要纳税调增=300-255=45（万元）。企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下两个条件的，一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。向职工借款的利息支出税前扣除限额=3005%6/12=7.5（万元），需要纳税调增=24-7.5=16.5（万元）。（5）企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专

50、用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。该公司当年可以抵免的应纳税额=11310%=11.3（万元）。（6）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，发生的公益性捐赠在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是本题是直接捐赠不属于公益性捐赠支出，不得税前扣除，所以需要纳税调增 30 万元；被工商管理部门处以的罚款不得税前扣除，所以需要纳税调增 12 万元；支付给供货方的违约金是企业经营过程中发生的经营支出，准予税前扣除