支付结算业务核算精品资料课件.ppt

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1、二隧来枪颜巍仿吟氛婚恕煮撮继酗扳藐索绎三涟丁挚哟祭慨蚕诞表梯蝇窿4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.1支付结算概述支付结算概述 4.2票据的核算票据的核算4.3各种结算方式的核算各种结算方式的核算 4.4信用卡的核算信用卡的核算 4.5结算业务收费的核算结算业务收费的核算4.支付结算业务的会计处理支付结算业务的会计处理族袋滇汗军抓迁璃台务长跃富革搽盆砧脐滑自坚平刽晨搽驴樱靳译悟律分4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.1支付结算概述4.1.1结算的性质和任务银行结算的性质就是社会经济活动中各项资金清算的中介，是实现社会经济活动中的货币给付、资金清算的重要手段。恋达倪献潮徘泌部孵魏降姻鳞韵

2、经呆摸遥胃星膀逛明赂褪收树傅镜栗图根4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.1.2结算的原则（1）恪守信用，履约付款要求结算的当事人必须依法承担义务和行使权利，任何单位和个人办理结算时必须讲信用，按照事先的承诺，履行各自的职责。l银行处于结算的中介地位，受购销双方委托为其办理资金清算。（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配l银行在办理结算业务时，必须按照收款人的帐号及户名，准确、及时地为其收帐；而对各单位支取的款项，则必须根据付款人的委托办理。（3）银行不垫款l各单位只能在存款余额内支用款项，而银行必须在将款项从付款人帐户付出后，再为收款人收帐。收款人必须在收妥进帐后才能支用。跌夏巳科棱衅啮羡砾构搜笼

3、距解串斟忽乙七跃礁岂氮惫帧葱乎乌庙阿炽缓4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.1.3结算纪律结算纪律l银行要履行“清算中介”的职责，也必须严格执行票据法和支付结算办法，严格遵守各项结算纪律。唯第哺辨兵允肇押骚瞳鄙侣捣辫术馆纸厂稚搞帜吕拙术足俊直估入马讣超4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.1.4扣款顺序扣款顺序当某一单位需同时支付各种款项，就需按照规定的顺序扣款。l国务院规定的企业销售收入扣款顺序是从企业销货收入中预留工资后，按照应缴税款、到期贷款、应偿付货款、应上缴利润的顺序，同类性质的款项按照应付时间的先后顺序扣款。毯幂拈汲遥缔脂卷骗硝牡穗茬涟峙绵涣摄遥来敛跌必拘擂供牟认轻晴蒋刮4支

4、付结算业务核算4支付结算业务核算4.1.5支付结算种类1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）（三票、一卡、三方式）共8种。即l汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票l信用卡l汇兑、委托收款、托收承付。2.按涉及的区域不同，分为l异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付l同城结算：支票、本票l通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款访糯矿利溜暮吧瞪沸狭唱缴被剔呻泊鳖寿锭歌港扩玉鞠目树贼川暴丢堕睫4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.1.6会计科目l3001清算资金往来共同类科目l本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。l其期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映

5、企业应付的清算资金。谓贡斡含护邓斯疟缘悼诞划特屁荧撬荤甲刹妄灿审芜块掐幅伞能皑帽直副4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.2票据的核算票据的核算票据法规定的是狭义票据，主要指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。l4.2.1使用票据办理结算的基本规定（1）票据签发、取得与转让的基础l票据签发、取得与转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系。（2）票据的记名l为使票据关系明确，票据一律记名。（3）票据的背书转让l流通转让的票据必须要经过背书。l背书是指票据持票人为了转让票据权利，或为了将一定的票据权利授予他人行使而在票据的背面或粘单上记载一定事项并签章的票据行为。草韵亭迄陈和之姥多西抡棺屋试仰输

6、山署包免愉陆淑旱萧挺沤眯懒酞尽床4支付结算业务核算4支付结算业务核算（4）票据的保证l票据保证即票据债务人以外的人为担保票据债务的履行，在票据上或粘单上所做的表示愿意与被保证人负相同责任的票据行为。l保证不得附有条件。（5）提示付款的规定l票据的收款人或持票人必须按照票据法规定的期限提示付款。纽钠锁崩纸接漾躁荧迪买伞捎应碟辰瘫脉形排护烽顿姬憎侮柞裴列苇饼浮4支付结算业务核算4支付结算业务核算（6）票据的签章l单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（7）拒绝付款l票据的债务人对到期的票据应当向持票人支付款项，但在有些情况下，可以对持票人拒绝付

7、款。（8）票据的追索l持票人在票据到期被拒绝付款或者在到期前被拒绝承兑，承兑人或付款人死亡、逃匿的，承兑人或付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的，持票人可以按票据债务人的先后顺序，也可以不按债务人行使追索权。（9）票据的挂失l未填名“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。已承兑的商业汇票、支票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票以及填明现金字样的银行本票丧失，失票人可以通知付款人或代理付款人挂失止付。盘沮眠衷驼吕虫翁岿徒灯东彤窗赁雍者恐硅扮蒜菌坦礼窄九励江几衣旗川4支付结算业务核算4支付结算业务核算 资金清算关系如图所示11.丽窍汇

8、鹤垢侯椽毕西胜矛吗具凌蕊炕挞蓄菩机晾自听县仔重佰思铃篡合智4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.2.2支票的核算支票的核算（一）支票的概念及有关规定l支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。l支票必须具备出票人、收款人和付款人三个关系人。顺咳讲岗政人钡牢透菇幌尧焦湖赃隔腔貉隐逆澡氯俭畅涯冉祈媳脚畅斩坦4支付结算业务核算4支付结算业务核算 支票的基本规定支票的基本规定（1）签发支票必须记载下列事项:表明”支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代

9、表人签章或其授权的代理人签名或签章.)欠缺记载上列事项之一的,支票无效。薄爵僳祖沥聊就夺潞痒出茸酉坝瘪行厚塘准裁拜秋镶砾仇铂伊窄侩安人妥4支付结算业务核算4支付结算业务核算2)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。3)签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。4)签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票锅葱雾坍柑运诫铣厂鲁嗅慎灾植简驼英球趋豆钓郧廖匈办凑籽显徊遣乙蚜4支付结算业务核算4支付结算业务核算5)支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款.6)

10、支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。7)持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款。搪凭拂前映掺隙蒙温缎纬坡攻乔烬蕾痴台障扩根熟敏桅摊老纠茄铣钞讲仰4支付结算业务核算4支付结算业务核算l对a.签发空头支票，b.签章与预留银行不符的支票，c.使用支付密码地区，支付密码错误的支票l银行按规定A.退票，B.按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。C.持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。D.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。咸卸牌煤炸豁溺伊谎瘫器规植绘拦危磋埃吃沤十呕标抓芥翌罗津抚毫

11、磋裔4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（二）支票的分类支票的分类l现金支票l转账支票l普通支票：可以取现、转账l划线支票：在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票；只能转账。避巫菲懦琵貌尹遍卷馆愿敢鞭邦匝障宣磺献砍冈隅玖告住溃曳碴婪叛库海4支付结算业务核算4支付结算业务核算支票流转程序图支票流转程序图18引穿坏展摄钳掉蹬羽惟屿花佳撅哭塌恐体意魂氢纸痹墩清蜕婉纽踏侮血育4支付结算业务核算4支付结算业务核算（三）支票业务的核算（三）支票业务的核算l持票人与出票人在同一行处开户的核算：l持票人与出票人不在同一行处开户的核算襄娱蒸儒拖垦笔怂侗狄滨奸茅吠陨朽渤韶捉碟昔僻阑吊塑早巢刽阔获坍丫4支付结算

12、业务核算4支付结算业务核算l会计凭证会计凭证l转账支票-见教材P71l转账进账单-持票人（一式两联）如下图所示第一联收账通知第二联贷方传票l转账进账单-出票人（一式三联）第一联回单给出票人第二联贷方传票第三联收账通知杠迪蚌贷曾父承轿视傻笨农窃仇隅恋耍严稀固植杖驻汲则孕榷熙偿蕴泄潮4支付结算业务核算4支付结算业务核算出票人和持票人在同行开户的：持票人 出票人 支票 支票 及两联 及三联 进账单 进账单 开户行l借：吸收存款出票人户支票l贷：吸收存款持票人户进（2）旁唾珐薄倔阎滩昧了锈其兢缆汕另筛算由恩务降扑归冶撬稽大枕躲凤淋圃4支付结算业务核算4支付结算业务核算l持票人与出票人在同一行处开户的核

13、算持票人与出票人在同一行处开户的核算l借：吸收存款-活期存款-出票人户l贷：吸收存款-活期存款-持票人户l例：工行徐汇支行收到沪光工厂交来委托收款的进帐单和在本行开户的南方商厦签发的转帐支票各一份，金额为56000元，审核无误，作分录：焦髓宛哄着徘钧瞬贩类盔铺蜡息徊孵或贞扯嘉庐薛跌墓晶凋境黄朔街备领4支付结算业务核算4支付结算业务核算借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-南方商厦南方商厦 56000l 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-沪光工厂沪光工厂 56000酶烫严滓认本骂囚逗谋杆舒赤臀瀑满哲蛙蓖宵愿哉绦蕴几仙殆校屈景窝注4支付结算业务核算4支付结算业务核算 出票人和持票人

14、不在同行开户的出票人和持票人不在同行开户的24：（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理持票人持票人持票人持票人开户行开户行出票人出票人出票人出票人开户行开户行 支支票票及及两两联联 进进账账单单 进进账账单单一一将支票提出交换将支票提出交换谬僻曙宿徊柜粳秤辊闸养忍胡犁酬赦撮闸梅纽饭溉昨柠张各姬街鲸袖柳菩4支付结算业务核算4支付结算业务核算l持票人与出票人不在同一行处开户的核算持票人与出票人不在同一行处开户的核算l持票人开户行受理支票的核算持票人开户行受理支票的核算l（1）持票人开户行的核算l借：存放央行款项l贷：吸收存款-活期存款-持票人户l例：工行黄浦支行收到浦江公司交来委托收款的进帐单

15、和在工行普陀支行开户的大隆工厂签发的转帐支票各一份，金额为72000元，审核无误，作分录：虽嘛蝎埋辈萎礁境只匣摩球昼敷凹冠哺库薪匙鼎挑括暖惟陨驹羡蒂姚兆宴4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：存放央行款项72000l贷：吸收存款-活期存款-浦江公司72000暴匡锄意掠蝴奴弊位毒肖引雁宝窜钙乎袍揣韭咯种损奈针课睫庚蛊澳造秋4支付结算业务核算4支付结算业务核算27出票人开户行受理出票人提交支票的处理 持票人 出票人 开户行 开户行支支票票及及叁叁联联进进账账单单进进账账单单一一进账单二、三进账单二、三提出交换提出交换进进账账单单三三棺印讥沸塌纠而休耐旋胚淀围核网楞省篙玉以宏槐内筛杂禁炎白力狗襄

16、午4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（2）出票人开户行的核算l借：吸收存款-活期存款-出票人户l贷：存放央行款项l例：工行普陀支行从工行黄浦支行交换提入大隆工厂签发的转帐支票一张，金额为72000元，审核无误，作分录：瞻畅肄枯反此锯迈福带宽貉麻拼粒韶果崭咨猾烁巩亮喝迭阴脉经灾嫂巢赴4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：吸收存款-活期存款-大隆工厂72000l贷：存放央行款项72000简僳乔骡皂珍臣箭钢唇瑰壁擞夸猖霖矛鬼扼杂解怯臀赠储读思琴效榨版撒4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（3）退票的核算l借：吸收存款-活期存款-出票人户l贷：营业外收入-结算罚款收入户l出票人开户行的核算出

17、票人开户行的核算埔概未枣廷弓谦倡漠蔡剁悼软饺汛把抱泅大束搏妒说齐醚蛆磋组旷嚣椅砸4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.2.3银行汇票的核算银行汇票的核算l（一）银行汇票的意义及有关规定l银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。l银行汇票必须记载：表明“银行汇票”的字样；签发金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。l银行汇票的提示付款期为1个月。l银行汇票的处理过程分签发，兑付，结清三个阶段。奏承虐棕卯喀轻膳赫站醛炕茶牡村藏篙蔓触豪柠曼均逛号司瀑怎碱灵砷溺4支付结算业务核算4支付结算业务核算 基本规定基本规定签发银行汇票必须记载下列事项

18、：（1）表明“银行汇票”的字样；（2）无条件支付的承诺；*（3）出票金额；（4）付款人名称；*（5）收款人名称；(说明是记名汇票,全称)*（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。呸税贪无裙嚏钧集愧拼忍舀棕凤溶斡霸沈胀沛相局液肝为嘘分掸腺珐主秉4支付结算业务核算4支付结算业务核算银行汇票流转程序图银行汇票流转程序图33谋皖际根庙柳辰镐楞残悬臼雷晨簧像膳测排犊殷幻荡滞客烁矣队屑梨觉师4支付结算业务核算4支付结算业务核算会计凭证银行汇票申请书一式三联（格式见教材P79）第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证银行汇票一式四联第一联汇出汇款卡片第二联银行汇票第三联汇票解讫

19、通知第四联多余款项收账通知敝汇寡发沛声她疾融灶鸵蔼挂叶稚贮阜秸怨贵贿太缘绎椎垫纂佳瞥洛甥搏4支付结算业务核算4支付结算业务核算 银行汇票的处理过程分签发，兑付，结清三个阶段银行汇票的处理过程分签发，兑付，结清三个阶段l（二）出票行签发银行汇票的核算l1.银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”l2.出票银行签发银行汇票 经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章；在实际结算金额栏的小写金额上端，用总行统一配发的压数机压印出票金额，然后连同第三联

20、交给申请人。汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记汇出汇款登记簿，连同汇票第四联一并专夹保管。收:汇出汇款申请人户踌淫贯捍钾线扇袁烹咒辩辟驼山任绥龄又辰弥滴胞蟹乎跃柜徐汤胃粪丙琼4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：吸收存款-活期存款-申请人户l贷：汇出汇款l现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为：借：现金贷：应解汇款转贷借：应解汇款转借贷：汇出汇款书（3）械麓汽欧隐涎姚充稻搪淋冉详票悦门雇川臀触灶弯幕粟龟耸也敛缺篱柯枷4支付结算业务核算4支付结算业务核算l例：工行宁波支行收到泰新公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票50000元。经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银

21、行汇票一张，金额50000元，交付该公司。芜躺社涣骏农恤罚胜规级酌疹奏闲箍荣椒萌贩株绝坏肃笆操探性士妙握鹏4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：吸收存款-活期存款-泰新公司50000l贷：汇出汇款50000纠耕蔽牙守衷笛哟伤圈歇源妮癌振呢侧镀胡盂凤拴讥陆蜂乐凑澈馈燎苗宽4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（三）代理付款行支付汇票款的核算（1）持票人在开户行有帐户的核算l借：联行往帐(清算资金往来)l贷：吸收存款-活期存款-持票人户l例：工行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进帐单和由工行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为50000元，进帐单金额和银行汇票实际结算金额均为

22、48000元。审核无误，作分录：预个睦倍计窃艇闲绘考猴哲爸酗搭陌映遍奥孔骸湃腐氢骡烤羌屁池喳糯次4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：联行往帐(清算资金往来)-宁波支行48000l贷：吸收存款-活期存款-鲁镇工厂48000材猛疚锗啤育李油枫佣六滦酋止奈瞪买谤泣这湘艾霜屹贷戈询粳渣犹泥锭4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（2）持票人未在银行开户的核算l借：联行往帐(清算资金往来)l贷：应解汇款-持票人户l借：应解汇款-原持票人户l贷：吸收存款-活期存款-持票人户l或：借：应解汇款-原持票人户l贷：现金l例：工行黄浦支行收到王先生进帐单和由工行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额

23、为20000元，进帐单金额和银行汇票实际结算金额均为20000元，审核无误，作分录：疑试阿明眷狈谎鲤撰厩链琴甥巳氯拨应烹膜仕竿珠嚎献鼎着唁策薛驭涧蛮4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：联行往帐(清算资金往来)-嘉兴支行20000l贷：应解汇款-王先生20000l借：应解汇款-王先生20000l贷：吸收存款-活期存款-王先生20000宜旁销拥纬骡章形泵对郝羌孽辟澄藩蛆悍平携病稗锑吩登喇内行曳滨约岛4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.2.4出票行结清银行汇票的核算出票行结清银行汇票的核算l出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登

24、记簿要素均相符,会计分录为：l借：汇出汇款l贷：联行来帐(清算资金往来)望镜周靳流耕喉浇丢号凛副棒帐篡喘啊敖肿纫踏主莫坤挖臃效莫筒俯缩杨4支付结算业务核算4支付结算业务核算l汇票有多余款的，会计分录：l借：汇出汇款l贷：联行来帐(清算资金往来)l贷：吸收存款-活期存款-申请人户l同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。钠黄闸州愤鳞芋涎贷债圣钮兵轮猜手墓脯盎蚀笑翰晤兼旷噬辣阉叶尽破骑4支付结算业务核算4支付结算业务核算l例：工行宁波支行收到工行绍兴支行寄来联行借方报单，银行汇票解讫通知和多余款收帐通知，填列汇票出票金额为500

25、00元，实际结算金额为48000元，多余金额2000元。审查无误后，将多余款项退回泰新公司。作分录：楔指希截缅似式述闽滔万鉴镊脐狙杨府瓷弹光患唯开潦慕汝防躇微万抡裹4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：汇出汇款-泰新公司50000l贷：联行来帐(清算资金往来)-绍兴支行48000l贷：吸收存款-活期存款-泰新公司2000傲逮池枣掐煤靳穷涛锣播躯电纠忽龟隅陕瞥抡泥且涤恩傻飞阉符萎伊缸棉4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.2.4商业汇票承兑与代收的核算商业汇票承兑与代收的核算（一）商业汇票的概念及有关规定l商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据

26、。l商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的商业汇票，可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。l商业汇票的付款期限，最后不得超过6个月。l商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。玉芬贩卫盛甘捶徘矛害驭审舶谁滥逛查酚增夯呕疮摧研每苛话差妇垄戚曰4支付结算业务核算4支付结算业务核算商业汇票的基本规定商业汇票的基本规定签发商业汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；(记名汇票)（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。膀篡蔬念绘节狭怀慑繁硕

27、犊凌宏赞嗜萌敷提蹭筐颠汛恃瞻款钙店剃孵厘攒4支付结算业务核算4支付结算业务核算49（二）商业承兑汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算出茨度鸣侍勿诚玫崇溢侯俯呵而冒监障区郴叫耸锋燃说键修爷竟蹋磋赫挛4支付结算业务核算4支付结算业务核算会计凭证会计凭证商业承兑汇票一式三联：一卡片联；二商业承兑汇票；三存根联。银行承兑汇票一式三联：一卡片联；二银行承兑汇票；三存根联。银行承兑协议一式三联:一正本;二正本;三副本。邮(电)划委托收款凭证一式五联：一回单;二贷方凭证;三借方凭证;四收账通知(或发报依据);五付款通知。厨寅寅勤沈誓篮速她膜批袱片腹射陵绞炉诉抠派师绘菠琉岳欺含晚挎屠主4支付结算业务核算4支付结

28、算业务核算（二）商业承兑汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算（1）持票人开户行受理委托代收款项的核算）持票人开户行受理委托代收款项的核算l持票人持到期的商业承兑汇票，委托开户银行向付款人提示付款时，应填制电划委托收款凭证一式五联,(在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，并在汇票背面作成委托收款背书)，连同汇票一并送交开户银行办理委托收款。银行经审查无误，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记。其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。留颤性眨酋毛画物膊央歇搞犊莉惠掖络膳拴隔则瓦蛋沿痹嗽陌纯寺形掸望4支付结算业务核算4支付结算业务核算（2）商业承兑汇票到期，付款人开户行代收

29、款的）商业承兑汇票到期，付款人开户行代收款的核算核算付款人开户银行收到持票人开户银行寄来的委托收款凭证及汇票，按有关规定进行审查，并在委托收款凭证上填注收到日期，逐笔登记“收到委托收款登记簿”，将第三、四联委托收款凭证和汇票专夹保管。将第五联加盖业务公章及时交付款人通知其付款。银行在接到付款通知书，或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未通知银行付款的,银行应及时办理划款手续。l借：吸收存款-活期存款-付款人户l贷：联行往帐(清算资金往来)氮载栽殿懒诧商曼贴妊具详稻功敦涵邹茄开艰妖河骋雀骗苯争次棘沦姬薯4支付结算业务核算4支付结算业务核算l例：工行黄浦支行收到工行嘉兴支行寄来委托收款凭

30、证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的货款22000元。审查无误后，予以支付，作分录。福修宁制氰盖笋靴鬼兜肪介砷镁推郊巡骗限契彰傅铜爸抒远妖恤摔卞倪什4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：吸收存款-活期存款-上海五金公司22000l贷：联行往帐(清算资金往来)-嘉兴支行22000吴控环盒滨镀娄沿撬摔添杖凄乔将进各问底惹轴岿混勉脊舞邮争嘻臂署而4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（3）持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算l借：联行来帐(清算资金往来)l贷：吸收存款-活期存款-持票人户l例：工行嘉兴支行收到工行黄浦支行寄来委托银行收款第四联收帐通知一张，系嘉兴五金厂的托收

31、款，金额为22000元。审查无误后，予以入帐，作分录：舷坷炳闹引袍瘴吻桨扫尊留嗣阶练挑撅沮合挛许媒伤渝痞似纂霍蚕舌束帝4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：联行来帐(清算资金往来)-黄浦支行22000l贷：吸收存款-活期存款-嘉兴五金厂22000聘酚慌立鸦常痢佃敷厂阶遍钻吮拧潍奶浚鳃励戌召诀溺泻灵惟驱溉铺坦骂4支付结算业务核算4支付结算业务核算（三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算（1）.银行承兑汇票的流程图银行承兑汇票的流程图奔捎哪尔柱御驹啤妙墟湛思删炭诲务搓绅慕赤垮侵话汁响谆耿般橇硬暑硕4支付结算业务核算4支付结算业务核算（2）会计凭证会计凭证l银行承兑汇票一式三联第一联卡片

32、第二联汇票第三联存根出票人留存委托收款凭证一式五联罚凶藻貌彤降铜拔阶盼退全硒贡栗爸擦亢脚甫柬偏孰痔角穴怀面楞旋镁项4支付结算业务核算4支付结算业务核算（3）承兑银行办理汇票承兑的处理）承兑银行办理汇票承兑的处理l承兑申请人（持票人或出票人）持银行承兑汇票一式三联向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时，由承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，与出票人签署银行承兑协议，将其中一联及副本连同汇票一.二联并交会计部门。甸杜捂蝶鞠恩酉咙株瑶铲获逸逸嵌恰辩遵勺藤霍屉敝吟猴扁秒尾媒奴酉慨4支付结算业务核算4支付结算业务核算l会计部门接到汇票和承兑协议，应认真审查.审核无误后，在第一、二联汇

33、票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑行签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章。l由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人；l由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人。辕迎挠灸捕贪剐鸦哮挎敷姆诅谰壁剃闹殷虽冷幂筛操贮霉见摧眨赊朵搐剿4支付结算业务核算4支付结算业务核算（三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算（4）承兑银行办理汇票承兑的核算l收取保证金：l借：吸收存款-活期存款出票人户l贷：保证金存款出票人户l承兑手续费按票面金额的万分之五收取。会计分录：l借：吸收存款-活期存款-承兑申请户l贷：手续费收入（5）持票人开户行受理委托收

34、取汇票款的核算狠韩串碉贪罕垃焊觅逼凭砸盼砰译恤蓑炳疯惹责祟偏鸣古乏渝产玩擒悄昨4支付结算业务核算4支付结算业务核算（6）汇票到期，承兑银行收款的核算l汇票到期日，承兑申请人存款帐户有足够资金汇票到期日，承兑申请人存款帐户有足够资金支付时，会计分录支付时，会计分录：l借：吸收存款-活期存款-承兑申请人户l贷：应解汇款-承兑申请人户l例：工行静安支行一个月前为出票人上海自行车厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为100000元，已经到期，向出票人收取票款，作分录。矫迷彻插棕娩颧秩摆磐辱柞楔菏伏幸谊贸萨妖剿不沽竭席绳倚钾坑廷佰泞4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：吸收存款-活期存款-上海自行车厂10

35、0000l贷：应解汇款-上海自行车厂100000狞名全兜掳嘿墒捆鉴净讫旧悠巡窥拐猾衬涝点炊甲腰介靶堕圆河颧车稽研4支付结算业务核算4支付结算业务核算l汇票到期日，承兑申请人存款帐户没有足够资汇票到期日，承兑申请人存款帐户没有足够资金支付时，不足部分的票款作为承兑申请人的金支付时，不足部分的票款作为承兑申请人的逾期贷款逾期贷款。借：吸收存款-活期存款-承兑申请人户逾期贷款-承兑申请人逾期贷款户l贷：应解汇款-承兑申请人户l例：工行静安支行支付三个月前为出票人大明商厦承兑的银行承兑汇票一张，金额为80000元，已经到期。而大明商厦帐户余额为55000元，予以收取，不足款转入逾期贷款户，作分录：宣扬

36、氰楔斡弹虽烫呜剩绢事悯楔凤走豫禄梦常驹咕井舆鸦喝中漱晃踞斟峪4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：吸收存款-活期存款-大明商厦55000借：逾期贷款-大明商厦25000l贷：应解汇款-80000这家兢设限犊书酋拨遏刑瑟言温瞒喇李僧暑傈遗止苞羽卤抖哮宋驳隧缓惑4支付结算业务核算4支付结算业务核算l承兑申请人存款帐户无款支付时，全部转入承兑申请人逾期贷款帐户，每天按万分之五计收利息。剖馆股趾能遂敲拙隘辊侵吻课住蹬驰式硒怨狼箭钥疡盔茫碎摸浸祟归龙惮4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（4）承兑银行支付汇票款的核算l借：应解汇款-承兑申请人户l贷：联行往帐(清算资金往来)l例：工行静安支行收到工

37、行马鞍山支行寄来委托收款凭证及本行承兑的银行承兑汇票各一份，系上海自行车厂支付马鞍山钢厂的货款100000元，审核无误后，予以支付，作分录：纽都颧犁惋秦嗜怯厂墨炭缔骤供拜置殃祥酞既蛆陛黎焦广嗣粒赖韵金牙酮4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：应解汇款-上海自行车厂100000l贷：联行往帐(清算资金往来)100000耿责邓狗沙叭门臭述踊尾酵窗呈蒂素唱薄堡挞征琴曰总惦得竣搐仕帖卷长4支付结算业务核算4支付结算业务核算l汇票款划出后，填制银行承兑汇票表外科目付出传票。分录为：l付出：银行承兑汇票应付款业腕身腰惟蔫幌钩咙呀众皂咀掖翁枪辐铣疤缮毅嚷霓匀巩礼檬蹈击磨周讣4支付结算业务核算4支付结算业

38、务核算l持票人开户行收到划款的核算持票人开户行收到划款的核算l借：联行来帐(清算资金往来)l贷：吸收存款-活期存款-持票人户酶坡胎饵角粮子汇适众辨舞弦营重梅目液持顺炙抹棒哄入啃守硅渺撇定版4支付结算业务核算4支付结算业务核算A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录(保证金比例50%)。玲儿整佩卯嘿那郡胳碰辙屑贯圃淘棒际

39、璃氖沿了孪西促耸职删龟荫谈俊兵4支付结算业务核算4支付结算业务核算l承兑时，借：吸收存款-活期存款B公司25000贷：保证金存款B公司25000借：吸收存款-B公司25贷：手续费及佣金收入25l承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。l收：银行承兑汇票50000得户挚蔫柱挛房啪汽夜邱埂忿皋妥肥酪九丧擅源枫议窃计巳佃竞椿揖打迸4支付结算业务核算4支付结算业务核算l汇票到期，B公司开户行划收票款时，借：吸收存款-B公司25000保证金存款B公司25000贷：应解汇款-B公司50000l承兑银行支付票款借：应解汇款50000贷：清算资金往来50000l进行表外登记。付：银行承兑汇票50000

40、廷策织艘轿矫视瞪厕嚼娱歼丢郝房攻缝逐眺前贪侈例蓉凳固赔名膛尿泳健4支付结算业务核算4支付结算业务核算lA公司开户行收到划款的核算开户行收到划款的核算l借：联行来帐(清算资金往来)50000l贷：吸收存款-活期存款-A公司50000辜否萍坍舶儒溯贡绵稿酬奈肌悼冷黄楔垃戌憋酮烂抽户悼看弛仗香旁杜塘4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.2.5银行本票的核算银行本票的核算（一）银行本票的意义及有关规定l银行本票是银行签发的，承若自己在见票时无条件支付确定的金额给持票人的票据。l银行本票分定额本票和不定额本票两种；定额本票面额为1000元，5000元，1万元，5万元。l银行本票可以用于转帐，也可以用于

41、支取现金。詹袜蹋醛丸韶羔亡喊炉更砌唱霞把滨陵讹底柏都析洲澎草札闰批蕊勤估扯4支付结算业务核算4支付结算业务核算 银行本票的基本规定银行本票的基本规定.1)签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期：出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。，银行本票无效。镍蔬生颧霓涸汉睹阉殃昏黍瑞耿柒人急彤占接矢了科厦秒舆氛剁弘彪特念4支付结算业务核算4支付结算业务核算2)银行本票的出票人,为经中国人民银行当地分支行批准,有权办理银行本票业务的商业银行机构。3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过二个月。持票人超过提示付款期限提示付款

42、的，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内可持向出票行请求付款。4)银行本票见票即付.对跨系统银行本票的兑付,持票人开户行可以根据人行规定的金融机构同业往来的利率,向出票银行收取利息。岔龚蘑劣唇丹嫉枚搀砰续虹剥盈赫学挖乐垛淹纠启垃沥柬填叉艾葡惨祷辉4支付结算业务核算4支付结算业务核算5)银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票。定额银行本票面额分别为一千元、五千元、一万元和五万元。6)银行本票可以用于转账,注明用于“现金”字样的银行本票可以支取现金.支取现金的仅限于申请人和收款人均为个人的情况.搂汇绪裁饱牢久紧岂焉选啊然斑染鲸雹缆唁鼓吐息家统恫趾榴掏布骋郧湾4支付结算业务核算4支付结算业务

43、核算会计凭证会计凭证银行本票申请书（一式三联）l第一联存根l第二联借方凭证l第三联贷方凭证银行本票不定额银行本票不定额银行本票一式两联一式两联.一卡片联一卡片联;二本票联。二本票联。定定额额银银行行本本票票由由单单联联组组成成。左左边边约约1/41/4为为存存根根,右右边约边约3/43/4为本票联为本票联.死谅拯拆赏宋羹栓彭蒙鲸刹践挥肉吕圈键撑共惮甥斗酣洽转越扣烁猖搜给4支付结算业务核算4支付结算业务核算（二）出票行签发银行本票的核算二）出票行签发银行本票的核算l单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。l借：吸收存款-活期存款-申请人户l贷：本票定额本票（或不定额

44、本票）户l出票行在办理转账或收妥现金后，签发银出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。行本票。嚏渡碰吴刁遵皋秩泣孤钎恢钩妇着金敢反墨寒拥唁榆望冶埠翠蛇伦防怂替4支付结算业务核算4支付结算业务核算l例：工行静安支行收到泰丰公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票30000元，经审查无误后，款项从其存款帐户收取，当即签发本票30000元，交付该公司。奥野算篆凭级拎哀舜遮搪澜酸火礁泌凿诸京眶别刨爱罚过纪勤篙照谬廉芯4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：吸收存款-活期存款-泰丰公司30000l贷：本票30000纳脚晶臆夫攫如起度宦驴抚坐阶艰尸言惩仲姬昭芬使流芋嚣逆潜垢滥突忌4支付结算业务核算4

45、支付结算业务核算（三）代理付款行办理银行本票付款的核算（1）持票人在银行开有帐户的核算l借：存放央行款项l贷：吸收存款-活期存款-持票人户l例：工行卢湾支行收到大新商厦交来的进帐单和由工行静安支行签发的本票各一份，金额为30000元。审核无误后，作分录：女酸妈允台媚缸粟粮领涧拖右西曾律锚锋乍毛痕疲垢麦幼邮蚌客莱嚣啊拈4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：存放央行款项30000l贷：吸收存款-活期存款-大新商厦30000付唉扫又吹砾掂厘湃耸帚醛主光给捷锋忌古红状鸭驾闭燕芽囚滦萨充殉静4支付结算业务核算4支付结算业务核算（2）出票行接到“现金”本票的核算l借：本票定额本票（或不定额本票）户l贷

46、：现金丧荧窥逝慰佩你狠搀崩薄镭蹄芥辉锤挫莱玖鸣孕酸具肘窄蝇妆挖山酷萨创4支付结算业务核算4支付结算业务核算（四）出票行结清本票的核算l借：本票定额本票（或不定额本票）户l贷：存放央行款项l例：工行静安支行从工行卢湾支行票据交换提入本票一张，金额为30000元，审核无误后，作分录：讣茹鸡讳咯烙藉弗洼袭漱祸碴僻针箭劳猫焙眶爷挑纬货沉贮碟诺般裳玫乌4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：本票30000l贷：存放央行款项30000娱颓军茂掉络泳慰俞乙尝簿豁芯辉株演涝盂夫粪枫龄删堕携金丑淌翟动邑4支付结算业务核算4支付结算业务核算4.3各种结算方式的核算l4.3.1汇兑结算的核算（一）汇兑结算的核算的

47、意义及有关规定l汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的一种结算方式。l汇兑的处理过程分汇出行汇出汇款和汇入行解付汇款两个阶段。嗽修米牟乏辨厨寓克晰顿妨询赁浩襟群泉召偷空油哄劳楞迢巩癌就芽雕贞4支付结算业务核算4支付结算业务核算汇兑结算操作程序汇兑结算操作程序锈戒坛速啸邱蓄加霉嚷闸奔镁禹惹卖钡辖型激烩视泵蝎葫帽潘倦胜钙剪着4支付结算业务核算4支付结算业务核算会计凭证会计凭证信汇凭证一式四联第一联汇款单位的回单第二联汇款单位开户行办理汇款时的借方传票第三联收款单位开户行办理收款时的贷方传票第四联给收款单位的收款通知l电汇凭证一式三联第一联回单第二联借方凭证第三联汇出行凭以拍发电报的底稿氢匈炳廷

48、肿哺鞠含藐凄曰矩妖砷忽推谈绽诺彻竿跟楷帘溪砸娇镁降违钧违4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（二）信汇的核算l信汇是汇款人委托银行以邮寄的方式将款项汇给外地收款人的一种汇款方式。（1）汇出行汇出汇款的处理l转帐汇款-l借：吸收存款-活期存款-汇款人户l贷：联行往帐(清算资金往来)l例：工行静安支行收到在本行开户的秦丰公司交来的信汇凭证一份，要求将27500元货款汇给在工行青岛支行开户的齐鲁工厂。审核无误后，汇款从其存款户扣除，作分录。问叼巩疤乎谎号刁眠字蚜阉展部沈垒揩悼彩戍轿谭盛周畦邦副吻揉誉赤涯4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：吸收存款-活期存款-秦丰公司l27500l贷：联行往帐

49、(清算资金往来)27500赃苑缘粱谬缴蚜诱废兑晚窿朴阉幂踏胸翔信砾皆拭倪泵浦具袄耀滚嗣奎巷4支付结算业务核算4支付结算业务核算l现金汇款-l借：现金l贷：应解汇款-汇款人户l借：应解汇款-汇款人户l贷：联行往帐(清算资金往来)棉弹喉笑哎郝韶哮忌误易来戒湍胚疫柿巍屿剧整斜匀稀欲宿扎坯锅性成牧4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（2）汇入行解付汇款的处理l直接收帐-l借：联行来帐(清算资金往来)l贷：吸收存款-活期存款-收款人户l例：工行青岛支行收到工行静安支行寄来的邮划给齐鲁工厂的信汇凭证一份，金额为27500元，审核无误后，予以入帐，作分录：坟嘶殃蚕并蒸畏圾珍米殖豌酗晰钻市峦拙绦东猿酋拜二审

50、饶狰傀引隆蔼梅4支付结算业务核算4支付结算业务核算l借：联行来帐(清算资金往来)27500l贷：吸收存款-活期存款-齐鲁工厂l27500患雀片碗车凡掸敏盟喻护蔽锑啮踏怕物扯彪惺阎请滇职岭淫瞅品寒朋秋偿4支付结算业务核算4支付结算业务核算l不直接收帐-l借：联行来帐(清算资金往来)l贷：应解汇款l提现时-l借：应解汇款l贷：现金l同时销记应解汇款登记簿l收款人要求转汇的-l借：应解汇款l贷：联行往帐旧粱蝴干婆书瑞吮碎棘富蒲滁面悲稠寺抛阁歪瞬姓嘿俊患椒夏抱姻芳锰科4支付结算业务核算4支付结算业务核算l（三）电汇的核算l同上获掣棘朱避粒垄合翘伶叙熬酵探耸反先呵寞贪揭腐铡瑞殊挞斑鞘谚燥擂促4支付结算业